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1、word学财报分析，做分析报告企业财报分析实例主讲老师萍课程介绍编写财务报告是成为高端财务人员的基本功，进行财报分析更是财务人员价值的彰显知己知彼，为企业经营管理提供决策基础。本课程侧重企业部管理需要进行的财报分析。先铺垫好财报分析基础财务报表和分析工具，然后设定某企业的财务报表数据和行业背景，根据管理需要利用分析工具进行财务分析，进而得出分析结论和解决方案，最后整理编制财务分析报告。用数字说话，理论与操作夹叙夹议，按流程讲解，水到渠成。第一节财务报表分析基础知识一、财务报表分析概述（一）基本概念及功能报表分析：以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经
2、营成果、财务状况及其变动。目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助利益关系集团改善决策。基本功能：将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息，减少决策的不确定性。起点是财务报表，前提要正确理解会计报表（报告）。报告包括强制信息和自愿信息。（二）财务报表分析的容财务报表分析种类：1按照分析具体目的分为：（1）流动性分析（2）盈利性分析（3）偿债能力分析（4）营运能力分析（5）发展能力分析（6）上市公司财务盈利和市场表现（7）公司创造价值2按照分析容与围分为：（1）全面分析（2）专题分析（破产预测等）（三）财务报表分析原则1从事实出发，减少主观影响，不做数字游戏2全面着眼，兼顾成功与失败、有利与不
3、利、主观因素与客观因素、经济问题与技术问题、外部影响与部问题3相互联系分析，全局与局部、偿债能力与盈利能力、报酬与风险4坚持发展眼光，关注历史、现状和未来的关系5定性分析与定量分析结合，定性是前提和基础、定量是关键（四）财务报表分析的局限性1财务报表自身局限历史成本为主、假设币值稳定、稳健原则应用2报表真实性规程度、完整性、数据正常，审计报告3会计政策不同影响可比性会计程序和方法的可选择性4比较基础历史数、行业平均数、计划数、预算数的合理性（五）财务分析的目的和方法目的：评价过去的经营业绩，衡量现在的财务状况，预测未来的发展趋势。分析方法：（六）会计信息需求者1基于不同角度的财务分析目的从企业
4、投资者角度：企业的盈利能力状况，资本保值增值的关键；从企业债权者角度：企业偿债能力大小，及其收益状况与风险程度是否相适应。偿债能力与盈利能力分析相结合；从企业经营者角度：赢利的结果、及盈利的原因及过程，如：资产结构分析、营运状况与效率分析、经营分险与财务风险分析、支付能力与偿债能力分析等；从相关企业角度：材料供应者与产品购买者，搞清企业的信用状况，包括商业上的信用和财务上的信用。分析评价企业支付能力和偿债能力，及利润表中反映的企业交易完成情况；从国家行政管理与监督部门角度：工商、物价、财政、税务、以及审计等部门，监督各项经济政策、法规、制度的执行情况，保证企业财务会计信息和财务分析报告的的真实
5、性、准确性，可靠信息。2基于不同使用者的财务分析目的企业财务信息的使用者与对财务状况有不同的关注点，其财务信息使用者包括：企业业主或股东、企业的贷款提供者、商品和劳务供应商、企业的管理人员、顾客、企业雇员、政府管理部门、公众、竞争对手。外部使用者一般包括：（1）股东企业的股东最关心公司的经营，他们评价过去、预测未来，了解股东财富增值状况和趋势；（2）债权人企业债权人对公司的信誉状况、偿债能力，以及企业的未来发展都十分关心，以确保资金安全；（3）政府机关相关政府机构对公司利润、税金缴纳、各项社会保障基金设置、国际业务等信息都有所关注；（4）员工员工期望定期收到工资或薪金，同时获得有关企业为个人提
6、供的社会保障基金信息和其他综合性信息；（5）供应商供应商需要了解客户经营稳定性、信用状况以及支付能力等方面的信息；（6）顾客顾客对企业及其产品的信息，如产品价格及性能、企业信誉、企业商业信用方面的政策、可得到的折扣额、支付到期日以及所欠金额等都很关注。部使用者：主要是公司部各级管理部门有关人员，主要包括董事长、副董事长、首席执行官（CEO）、首席财务官（CFO）、经营部门经理、分厂经理、分部经理、生产线主管等。每位成员使用会计信息的具体目标可能不同，但这些目标的宗旨是一样的，即公司愿景。与外部的信息需要相比，向部报送的会计信息具有较多的“自由性”。因此，设计满足企业经营管理需要的会计信息系统，
7、比设计外部报告系统面临更大的困难。3生活中的财务分析问题情形三：银行信贷部门收到B公司700万人民币的贷款申请，作为信贷工作人员，你关心的是：分析结论：1财务信息使用者所要求的信息大部分都是面向未来的；2不同的信息使用者各有其不同的目的，因此，即使对待同一对象，他们所要求得到的信息也是不同的；3不同的信息使用者所需的信息的深度和广度不同；4企业财务报表中并不包括使用者需要的所有信息。（七）财务分析方法财务分析的方法主要有以下三种：比较分析：是为了说明财务信息之间的数量关系与数量差异，为进一步的分析指明方向。这种比较可以是将实际与计划相比，可以是本期与上期相比，也可以是与同行业的其他企业相比。比
8、率分析：是通过对财务比率的分析，了解企业的财务状况和经营成果，往往要借助于比较分析和趋势分析方法。趋势分析：是为了揭示财务状况和经营成果的变化及其原因、性质，帮助预测未来。用于进行趋势分析的数据既可以是绝对值，也可以是比率或百分比数据。1比较分析法种类：绝对数据比较分析法绝对数增减变动分析法百分比增减变动分析法标准：绝对标准行业标准历史标准2比率分析法种类相关比率分析法构成比率分析法百分比增减变动分析法标准：绝对标准行业标准历史标准3趋势分析法种类：年度变动分析指数趋势序列分析定基百分比（或比率）=本期金额/基期金额100%环比百分比（或比率）=本期金额/上期金额100%（八）战略分析与会计分
9、析1战略分析企业战略分析的涵:其实质在于通过对企业所在行业或企业拟进入行业的分析，明确企业自身地位及应采取的竞争战略，以权衡收益与风险，了解与掌握企业的发展潜力，特别是在企业价值创造或盈利方面的潜力。企业战略分析是会计分析和财务分析的基础和导向。战略分析包括：行业分析、企业竞争策略分析（1）行业分析（2）企业竞争策略分析2会计分析（1）会计分析的涵财务报表分析的重要步骤之一；目的在于评价企业会计所反映的财务状况与经营成果的真实程度。（2）会计分析的作用通过对会计政策、会计方法、会计披露的评价，揭示会计信息的质量状况；通过对会计灵活性、会计估价的调整、修正会计数据，为财务分析奠定基础，并保证财务
10、分析结论的可靠性。（3）会计分析的步骤阅读会计报告注意：注册会计师审计意见与结论；企业采用的会计原则、会计政策及其变更情况；会计信息披露的完整性、真实性；财务情况说明书等。比较会计报表比较，揭示财务会计信息的差异及变化，找出需要进一步分析与说明的问题。解释会计报表说明会计报表差异产生的原因，特别重要是要发现经营管理中存在的潜在“危险”信号。修正会计报表信息说明或调整会计信息差异，消除会计信息的失真问题。（4）会计分析的方法水平分析法指报告期信息与前期或历史某一时期信息的比较。常用于会计报表分析。基本要点：将报表资料中不同时期的同项数据进行比较，不是单指标，而是全面综合分析。对比方式：绝对值增减
11、变动；增减变动率；变动比率值。垂直分析法基本要点：通过计算报表中各项目占总体的比重或结构，反映报表中的项目与总体关系情况及其变动情况。同度量报表、总体结构报表、共同比报表步骤：确定报表中各项目的结构百分比；分析各项目的重要程度；与前期对比，分析比重变动情况。趋势分析法根据企业连续几年或几个时期的分析资料，运用指数或完成率的计算，确定分析其各有关项目的变动情况和趋势。步骤：计算趋势比率或指数：常用定基比；根据指数计算结果，评价与判断企业各项指标的变动趋势及其合理性；预测未来的发展趋势。某企业20092013年有关销售额、利润、每股收益及每股股息资料项目20132012201120102009销售
12、额/万元17 03413 30511 55010 63110 600税后利润/万元1 3971 178374332923每股收益/元每股股息/元趋势分析项目20132012201120102009销售额/万元109100税后利润/万元36100每股收益/元100每股股息/元100（九）比率分析与因素分析1比率分析法（1）实质是将影响财务状况的两个相关因素联系起来，通过计算比率，反映他们之间的关系，借以评价企业财务状况和经营状况。（2）形式百分比：流动比率200%比率：速动比率1:1分数：负债为资产的1/2（3）比率分析指标按分析主题或目的划分是从投资者、债权者、经营者及政府管理者角度划分。投资
13、者角度：销售收入利润率、销售成本利润率、总资产报酬率、净资产利润率、资本收益率、资本保值增值率、股票价格与收益比率、每股股利、股价市场风险、股利支付率债权者角度：流动比率、速动比率、资产负债率、负债对所有者权益比率、存货周转率、应付款周转率、销售利润率政府管理者角度：社会贡献率、社会积累率、产品销售率经营者角度：比率较多，方法各异按分析容划分从企业立场或经营者立场的几种划分方法。方法一：营业评价比率、流动性比率、外债风险评价比率、股本收益评价比率流动性比率：流动比率、速动比率外债风险评价比率：外欠款对资产的比率、外欠款对股本的比率、净经营利润与利息的比率股本收益评价比率：股本收益率（股本净收益
14、/股本总额）方法二：流动性比率、盈利性比率、长期偿付能力比率、市场检验比率流动性比率：流动比率、速动比率、应收账款周转率、平均收账天数、存货周转率盈利性比率：销售利润率、资产周转率、资产收益率、净资产收益率、每股收益长期偿付能力比率：资产负债率、利息保证倍数市场检验比率：每股价格与每股收益比率、股息产生率、市场风险率方法三：收益性比率、流动性比率、安全性比率、成长性比率、生产性比率收益性比率：销售利润率、成本利润率、总资产报酬率、资本收益率等流动性比率：存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率等安全性比率：流动比率、利息负担率、资产负债率成长性比率：利润增长率、销售收入增长率、固定资金增长率生产性比率：劳动分配率、劳动装备率、人均销售收入等按财务报表划分是资产负债表、利润表、现金流量表、资产负债表与利润表结合的比率。资产负债表比率：流动比率、速动比率、流动负债对所有者权益比率、全部负债对所有者权益比率、固定资产对资本比率、长期负债对净营运资本的比率、存货对净营运资本的比率、所有者权益对总资产比率、资产负债率、长期负债对资本总额比率利润表比率：销售收入利润率、销售成本利润率、成本费用利润率、销售收入成本率、利息保证倍数现金流量表比率：经营现金流入量与现金流
