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1、增值税教学案例例【例2-1】从从理论上说，作作为增值税课课税对象的增增值额是指下下面哪一项？Av+m Bv Cm DDc+v+m分析：增值额的的理论构成是是v+m。【例2-2】22009年我我国增值税实实行全面“转型”指的是下面面哪一项？A由过去的生生产型转为收收入型 B由过去的收收入型转为消消费型C由过去的消消费型转为生生产型 D由过去的生生产型转为消消费型分析：20099年我国增值值税全面转型型，从生产型型增值税转为为消费型增值值税。【例2-3】以以下关于增值值税的表述不不正确的是哪哪一项？A增值税是价价外税 BB增值税的的作用是调节节收入差距C增值税属于于间接税 D我国增值税税采用间接计
2、计算法计算税税额分析：增值税作作用在于广泛泛征集财政收收入，而不是是调节收入差差距。【例2-4】根根据我国现行行增值税的规规定，纳税人人提供下列劳劳务应当缴纳纳增值税的有有哪些？A汽车的租赁赁B. 桥梁的修修理 CC. 房屋的装装潢D. 受托加工工白酒分析：财产出租租以及不动产产的修理和装装潢，不属于于增值税征税税范围，只有有有形动产的的加工属于增增值税征税范范围。【例2-5】根根据增值税暂暂行条例的相相关规定，下下列行为是否否应该征收增增值税？A刘兰行贿厦厦门海关官员员进口威士忌忌酒B温州天启打打火机有限公公司在巴塞罗罗那销售打火火机C广州华南碧碧桂园房产有有限公司销售售商品房D装潢工刘明明
3、为李先生修修理房屋E生活电脑维维修部为顾客客修理电脑分析：A违法法行为不属于于增值税的征征税范围；BB境外销售售货物不属于于增值税征税税范围；C不动产销售售不属于增值值税征税范围围；D不动动产修理不属属于增值税征征税范围；EE动产修理理属于增值税税征税范围。【例2-6】根根据增值税暂暂行条例的相相关规定，分分析下列行为为是否应征增增值税？（1）外汇期货货、证券期货、玉米期货、黄金期货（2）交通银行行销售黄金、金伯利首饰饰店销售白金金（3）天外天邮邮政局销售22008北京京奥运纪念邮邮票，九神集集邮公司销售售神舟六号纪纪念邮票（4）中国国家家邮政局发行行人在他乡乡杂志江江西省工商局局发行工商商之
4、家报纸纸分析：外汇期货货、证券期货不不征增值税，玉玉米期货、黄金期货属属于货物期货货，应征增值值税；银行销销售黄金，首首饰店销售白白金征增值税税；邮局销售售邮票不征增增值税，集邮邮公司销售邮邮票应征增值值税；邮局发发行杂志不征征增值税，工工商局发行杂杂志应征增值值税。【例2-7】判判定下列行为为是否计算缴缴纳增值税？（1）甲企业发发出商品委托托乙商店代销销。（2）乙商店销销售代销商品品。（3）甲商店收收到乙商店代代销商品的部部分货款，尚尚未收到代销销清单。（4）甲商店收收到乙商店的的代销清单。分析：（1）委委托代销以收收到代销清单单作为计算增增值税销项税税额的标准，发发出商品是不不用计算销项项
5、税额；（22）销售代销销商品，在销销售实现时计计算销项税额额；（3）先先于清单收到到部分或全部部货款的，为为收到货款的的当天，计算算增值税；（44）收到代销销清单，计算算增值税。 【例2-8】判判定下列行为为是否构成增增值税条例上上的视同销售售行为？（1）阳光乳业业在南昌和九九江分设两个个分公司，财财务由总公司司统一核算，南南昌分公司将将奶粉等配料料运送给九江江分公司用于于制造新鲜牛牛奶；（2）海尔集团团在西安和兰兰州分设两个个子公司，西西安子公司将将从青岛海尔尔购买的1000台冰箱移移送给兰州子子公司，用于于销售；（3）联盛超市市在九江市浔浔阳区设立新新桥头店和湖湖滨店，营业业收入由联盛盛总
6、部统一核核算，因物流流渠道受阻，新新桥头店将一一批生活用品品运送至湖滨滨店用于销售售。分析：是否构成成视同销售行行为，看其是是否同时具备备货物移送的的三个条件：（1）货物移送送虽然具备统统一核算、跨县市移送送，但移送的的目的是用于于生产，而不不是用于销售售，不构成视视同销售行为为；（2）货物移送送同时具备三三个条件：统统一核算，不不在同一县（市市），移送用用于销售，构构成视同销售售行为；（3）货物移送送在同一市区区，不符合跨跨县市移送条条件，不构成成视同销售行行为。【例2-9】下下列各项中属属于视同销售售行为应当计计算销项税额额的有哪些？A.将自产的货货物用于非应应税项目B.将购买的的货物委托
7、外外单位加工C.将购买的货货物无偿赠送送他人 D.将购买的的货物用于集集体福利分析：A自产产的货物，不不论本单位内内部使用还是是外部自用，一一律视同销售售计算销项税税额；B将将购买的货物物委托外单位位加工，没改改变经营用途途，不纳增值值税；C属属于外购货物物改变用途用用于外部移送送，应视同销销售计算销项项税额；D属于外购货货物改变用途途用于企业内内部使用，不不得抵扣进项项税额，应做做进项税额转转出处理。【例2-10】试分析下列行为属于混合销售行为还是兼营销售行为？ （1）绍兴咸亨亨集团下设咸咸亨酒店和咸咸亨建材有限限公司等十家家分公司，某某月建材公司司销售建材给给小王，同时时小李在咸亨亨酒店住
8、宿（2）风神汽车车修理店既销销售汽车零部部件，又提供供汽车修理业业务（3）电信公司司销售电话一一部给王大妈妈，同时为其其提供电话业业务（4）南昌华胜胜设备制造有有限公司向昆昆明朝阳公司司销售一成套套设备，并负负责运送该套套设备和培训训相关人员分析：（1）属属于兼营非应应税劳务；（22）属于增值值税征税范围围的货物销售售和工业性修修理行为;（33）属于营业业税混合销售售行为；（44）属于增值值税混合销售售行为。【例2-11】判判断下列单位位或个人属于于一般纳税人人，还是小规规模纳税人，或或一般意义上上的纳税人？（1）某电子配配件厂年销售售额40万元元，会计核算算健全，其总总公司年销售售额为280
9、0万元。（2）某人批发发果品，会计计账簿混乱，年年销售额为1100万元。（3）年销售额额为110万万元，财务核核算健全的锅锅炉修配厂。（4）只生产并并销售避孕药药品，年销售售额120万万元的药厂。分析：（1）总总机构属于一一般纳税人，分分支机构（商商贸企业除外外），也可申申请成为一般般纳税人；（22）个体经营营者年应税销销售额超过小小规模纳税人人标准，可申申请成为一般般纳税人，但但会计核算混混乱的不可以以；（3）销销售额达标，会会计核算健全全，可以申请请成为一般纳纳税人；（44）全部生产产免税货物的的企业，即使使销售额达标标，也不可以以成为一般纳纳税人。【例2-12】以以下关于增值值税一般纳税
10、税人和小规模模纳税人划分分规定正确的的有哪些？A通常情况下下，小规模纳纳税人与一般般纳税人身份份可以相互转转化B年应税销售售额超过小规规模纳税人标标准的其他个个人按小规模模纳税人纳税税C超过小规模模纳税人的非非企业性单位位按小规模纳纳税人纳税D小规模纳税税人意外的纳纳税人应当向向主管税务机机关申请资格格认定分析：出国家税税务总局另有有规定外，纳纳税人一经认认定为一般纳纳税人后，不不得转为小规规模纳税人；年应税销售售额超过小规规模纳税人标标准的其他个个人按小规模模纳税人纳税税；非企业性性单位不经经常发生应税税行为的企业业可自行选择择是否按小规规模纳税人纳纳税。【例2-13】下列项目适适用17%税
11、税率的有哪些些？A.印刷厂自行行购买纸张印印刷图书B.苗圃销销售自种花卉卉C.食品厂加工工速冻水饺销销售 D.果果品公司批发发水果分析：A按生生产销售图书书适用13%；B属于于免税农产品品销售；C生产销售速速冻水饺适用用17%税率率；D批发发水果属于农农产品销售，适适用13%税税率。【例2-14】试试分析下列销销售行为应适适用何种税率率？A福州五一百百货销售服装装 B南昌希望饲饲料有限公司司销售猪用饲饲料C九江江边水水厂销售家用用自来水 D农夫山山泉有限公司司销售矿泉水水E小李销售使使用多年的山山地车 F新世世界水上游乐乐中心销售使使用过的豪华华游艇G珠海免税商商场零售相机机 HH广州天河河城
12、销售相机机分析：A适用用17%的增增值税税率 ； B适适用13%的的增值税税率率；C适用用17%的增增值税税率； D适用用17%的增增值税税率；E个人自自用物品销售售（不包括汽汽车摩托车车游艇），免免税；F按按简易方法计计税，在4%的基础上减减半；G按按简易方法计计税，在4%的基础上减减半；H适适用17%的的增值税税率率【例2-15】某汽车制造造厂本月销售售一批汽车，开开出专用发票票，注明价款款10万元，另另行收取销货货运费1万元元；另销售一一批联合收割割机，开出普普通发票，注注明价款100万元，另行行收取销货运运费1万元。计计算增值税销销项税额。解：增值税销项项税额=10017%+1（1+1
13、77%）17%+（10+11）（1+133%）13%【例2-16】某新华书店店批发图书一一批，每册标标价20元，共共计10000册，由于购购买方购买数数量多，按七七折优惠价格格成交，并将将折扣部分与与销售额同开开在一张发票票上。10日日内付款2%折扣，购买买方如期付款款。计算增值值税销项税额额。解：（1）计税销售售额=2070%1000/（1+133%）=122389.338元（2）销项税额额=123889.3813%=11610.662元【例2-17】佛山某大型型商场为一般般纳税人，某某月采取以旧旧换新方式销销售彩电100台，同时从从购买者手中中回收了100台旧彩电，每每台的收购价价为100
14、元元，取得现金金净收入为222400元元。销售时同同类彩电的市市场零售价（包包含增值税）为为2340元元。请计算该该商场此项业业务的应销售售额。解：应税销售额额=含税销售售额（1+税率率）=（222400+11000）（1+177%）=200000（元元）还本销售方式式销售货物。还还本销售是指指纳税人在销销售货物后，到到一定期限由由销售方一次次或分次退还还给购货方全全部或部分价价款。【例2-18】某大型电脑脑销售公司采采用如下方式式销售电脑：每台电脑售售价80000元，3年后后退还电脑价价款的50%，5年后全全部退还电脑脑购价款，但但电脑仍归买买方所有。当当月电脑公司司卖出电脑220台。请计计
15、算该电脑销销售公司的销销售额。解：销售额=2208000=1600000（元）【例2-19】某企业以自自产产品一批批，成本价110万元，同同类产品对外外售价20万万元，换取一一批钢材用于于生产，钢材材成本价155万元对外售售价25万元元，以银行存存款支付差价价5万元，双双方均开具专专用发票。解：（1）进项税额额=2517%=44.25（万万元）（2）销项税额额=2017%=33.4（万元元）【例2-20】绍兴女儿红红集团某月销销售黄酒500吨，逾期包包装物押金收收入1.5万万元，本期包包装物押金收收入2万元，包包装物租金44千元。同月月销售白酒33吨，逾期包包装物押金收收入600元元，本期包装装物押金收入入200元，包包装物租金8800元。问问：绍兴女儿儿红集团20008年9月月收取的包装装物押金和租租金哪些需要缴税税，哪些不需要缴缴税？分析：（1）黄酒销售售，按一般规规定执行，收收取押金时不不计税，逾期期押金应清理理
