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1、加强外部协调 拓宽评估渠道- 某市国税局对医药零售行业的评估案例【概要】税收来源于经济，它与个人、单位社会各部门有着密切的关系。依法征 税是税务机关的职责，但要搞好税收工作，提高管理效率，单靠税务部门是很难 实现的。本案主要介绍税务机关如何抓住医药行业经营特点，利用税务机关与外 部协调关系来实施评估，并取得非凡成果。【案情】（一）行业基本情况医疗体制改革及相关医药购销政策放开后，某市同全国其他省市一样，医药 零售行业迅速发展，个体、私营药店如雨后春笋般发展起来，不少连锁药店也渐 成规模。但与之不匹配的是该行业申报销售收入、税负率明显偏低，统计显示， 2005 年，某市医药零售行业全行业申报销售
2、收入4.75 亿元，仅占统计部门公布 的行业零售收入的 65.8，行业实现增值税 0.11亿元，税负率仅为1.52%。（二）数据采集与对比分析医药零售行业直接面向广大消费者，通过详细分析该行业的经营特点和实地 查证，评估人员初步认定该行业的销售收入主要由现金、医疗保险卡、银行卡等 三项收入构成，而在这三项收入中，现金收入在现行体制下，一时难以查清，但 医疗保险卡、银行卡收入信息却分别能由相关职能部门从源头上掌握，如果能够 准确获得这两项收入信息，将为核实该行业销售收入的真实面目，提供关键性“钥 匙”。为获得上述两项收入的准确信息，市国税局积极发挥市综合治税管理平台的 力量，争取市财源建设办公室
3、的支持，从医保部门提取了 2005 年某市医保系统 内注册的药店户数和医疗保险卡结算信息；通过与人民银行联系协调，获得了 52 家药店近亿元的银行卡刷卡收入信息，这些都为摸清该市医药零售行业销售 收入情况奠定了基础。（三）约谈自查通过案头分析，评估人员对全市所有医药零售企业进行了逐一筛选，对筛选 出医疗保险卡收入与申报应税收入差额明显偏小或分析可能存在一般性问题的 纳税人（差额较大的另行处理，这里不作阐述），分别按区域进行了集体约谈和 自查。集体约谈过程中，评估人员通过讲解行业整体税收分析情况，宣传税收法规 政策，说明纳税评估职能作用，辅导和鼓励纳税人自查自纠。通过集体约谈和纳税人自查，纳税人
4、主动补缴税款 449.2 万元，（四）个案评估 纳税人自查结束后，评估人员根据纳税人自查结果，对进一步筛选出自查后 仍有纳税异常现象的纳税人进行再评估。通过进行个案再评估，共评估补缴税款 111 万元。（五）巩固成果在成功评估补缴税款 1005.2 万元的基础上，市国税局对该行业评估中发现 的征管漏洞和行业经营规律进行了总结，并制定出有针对性的管理措施和办法。新的管理措施和办法实施后，全市医药零售行业的税收征管秩序有了明显改 善。统计显示，2006年全市医药零售行业申报应纳税额达 4818.7万元，同比增 长 54，行业税负率也由过去的 1.52 提高到现在的 2.87，提高了 1.35 个 百分点。【分析】（一 ）争取部门配合，找准行业评估突破口。建立与行业协会、行业主管等 部门外部的协调和信息交流，掌握行业的经营特点，有利于税务机关及时抓住战 机，快速、准确地找到突破口。（二）加强税企沟通协调，充分发挥评估“过滤网”的作用。有效的沟通可以 化解双方的对立与矛头，降低征纳风险。尤其在约谈中，评估人员更应该注重对 纳税人进行政策宣传与问题的协调，让纳税人在“享受服务”中提高对税法的遵 从，达到“和气生财”的双方共赢。（三）实施评估，既要突出服务的“柔性”管理，也要体现执法的刚性手段。（四）抓住行业突出问题，制度实施长效管理措施，是提高税源管理效率的必 然选择。
