房地产项目清算与所得税汇缴

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1、房地产项目清算与所得税汇缴房地产企业开发的 B 项目，2007 年实现预售收入1000 万元，预计计税毛利率 为 20%，期间费用及可扣除税金为 150 万元，当年缴纳企业所得税 16.5 万元;2008 年实现预售收入2000 万元，预计计税毛利率为 15%，期间费用及可扣除税金为 200 万元，当年缴纳企业所得税25万元;2009年B项目竣工交付业主使用，当年实现 销售收入3000万元，期间费用及可扣除税金为250万元，项目计税成本为4200万 元。假设没有其他纳税调整项目，A房地产企业在B项目竣工清算年度，即2009 年需要缴纳多少企业所得税,A房地产企业财务人员认为，B项目竣工清算共计

2、实现销售收入6000万元 （1000，2000，3000），发生计税成本4200万元，项目期间费用及可扣除税金600 万元（150，200，250），应纳税所得额,6000,4200,600,1200（万元），应缴企业所得 税，1200X25%,300（万元），实际预缴企业所得税，16.5, 25,41.5（万元），项目竣工 清算应补缴企业所得税,300,41.5,258.5（万元）。实际上，该财务人员并没有领会房地产开发经营业务企业所得税处理办法 （国税发200931 号）相关规定的具体含义。第一，房地产企业开发经营业务的企业所得税处理并不仅着眼于具体项目的损 益情况，无论项目是否完工，无论

3、开发产品是预售还是现售，都应当在当年度确认 销售收入并汇算清缴企业所得税。上例中，A房地产企业2007年度、2008年度缴 纳的企业所得税实质上是当年度汇算清缴的应纳税额，并非B项目完工前的预缴税 额。第二，企业销售未完工开发产品取得的销售收入，应先按预计计税毛利率分季 度（或月度）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。上例中，A房地产企业2007年销售收入对应的应纳税所得额，1000X20%,150,50 （万元）,2008年销售收入 对应的应纳税所得额,2000X 15%,200,100（万元）。第三，开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实 际毛利额，同时将其实际

4、毛利额与对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业 的应纳税所得额。B项目计税成本为4200万元，实际毛利率，（6000,4200）?6000X100%,30%, 2007年、2008年实际毛利额与预计毛利额的差额分别为100万元 1000X（30%,20%）和 300 万元2000X（30%,15%），毛利差额 400 万元（100, 300） 应当计入2009年度应纳税所得额。第四，确定2009年度应纳税所得额,3000,4200,3000X（1,30%）,250, 400,1050 （万元），应纳所得税，1050X25%,262.5（万元）。以上计算结果与企业财务人员计算结果的差额,26

5、2.5,258.5,4（万元），形成此 差异的原因在于房地产开发企业对于销售收入的理解不准确，将项目清算与所得税 汇算相互混淆。该例中，清算仅指项目计税成本的最终结算，涵盖了3年的销售期 间，而汇算指按照年度分别计算的企业所得税应纳税额，两者不能等同。下面是赠送的合同范本，不需要的可以编辑删除教育机构劳动合同范本为大家整理提供，希望对大家有一定帮助。一、 培训学校聘请 籍 （外文姓名）（中文姓名）先生/女士/小姐为 语教师，双方本着友好合作精神，自愿签订本合同并保证认真履行合同中约定的各项义务。二、合同期自 年 月 日起 年 月 日止。三、受聘方的工作任务（另附件1 ）四、受聘方的薪金按小时计

6、，全部以人民币支付。五、社会保险和福利:1. 聘方向受聘方提供意外保险。（另附2 ）2. 每年聘方向受聘期满的教师提供一张 至 的来回机票（金额不超过人民币 元整）或教师凭机票报销 元人民币。六、聘方的义务:1. 向受聘方介绍中国有关法律、法规和聘方有关工作制度以及有关外国专家的 管理规定。2. 对受聘方提供必要的工作条件。3. 对受聘方的工作进行指导、检查和评估。4. 按时支付受聘方的报酬。七、受聘方的义务:1. 遵守中国的法律、法规，不干预中国的内部事务。2. 遵守聘方的工作制度和有关外国专家的管理规定，接受聘方的工作安排、业 务指导、检查和评估。未经聘方同意，不得兼任与聘方无关的其他劳务

7、。3. 按期完成工作任务，保证工作质量。4. 遵守中国的宗教政策，不从事与专家身份不符的活动。5. 遵守中国人民的道德规范和风俗习惯。八、合同的变更、解除和终止:1.双方应信守合同，未经双方一致同意，任何一方不得擅自更改、解除和终止 合同。2.经当事人双方协商同意后，可以变更、解除和终止合同。在未达成一致意见 前，仍应当严格履行合同。3. 聘放在下述条件下，有权以书面形式通知受聘方解除合同:a 、受聘方不履行合同或者履行合同义务不符合约定条件，经聘方指出后，仍 不改正的。b 、根据医生诊断，受聘放在病假连续 30 天不能恢复正常工作的。4. 受聘方在下述条件下，有权以书面形式通知聘方解除合同:

8、a 、聘方未经合同约定提供受聘方必要的工作条件。b 、聘方未按时支付受聘方报酬。九、本合同自双方签字之日起生效，合同期满后即自行失效。当事人以方要求 签订新合同，必须在本合同期满 90天前向另一方提出，经双方协商同意后签订新 合同。受聘方合同期满后，在华逗留期间的一切费用自理。十、仲裁:当事人双方发生纠纷时，尽可能通过协商或者调解解决。若协商、调解无效， 可向国家外国专家局设立的外国文教专案局申请仲裁。本合同于 年 月 日在 签订，一式两份，每份都用中文和 文写成，双方各执一份，两种文本同时有效。聘方（签章）受聘方（签章）签订时间: 年 月 日二手房屋买卖合同范本由应届毕业生合同范本卖方:（简

9、称甲方）身份证号码:买方:（简称乙方）身份证号码:根据中华人民共和国经济合同法、中华人民共和国城市房地产管理法 及其他有关法律、法规之规定，甲、乙双方在平等、自愿、协商一致的基础上，就 乙方向甲方购买房产签订本合同，以资共同信守执行。第一条 乙方同意购买甲方拥有的座落在市区拥有的房产（别墅、写字楼、公寓、住宅、厂房、店面），建筑面积为平方米。（详见土地房屋权证第号）。第二条 上述房产的交易价格为:单价:人民币元/平方米，总价:人民币元整（大写:佰拾万仟佰拾元整）。本合同签定之日，乙方向甲方支付人民币元整，作为购房定金。第三条 付款时间与办法: 1、甲乙双方同意以银行按揭方式付款，并约定在房地产

10、交易中心缴交税费当 日支付首付款（含定金）人民币拾万仟佰拾元整给甲方，剩余房款人民币元整申请银行按揭（如银行实际审批数额不足前述申请额度，乙方应在缴交税费当日将差额一并支付给甲方），并于银行放款当日付给甲方。 2、甲乙双方同意以一次性付款方式付款，并约定在房地产交易中心缴交税费 当日支付首付款（含定金）人民币拾万仟佰拾元整给甲方，剩余房款人民币元整于产权交割完毕当日付给甲方。第四条 甲方应于收到乙方全额房款之日起天内将交易的房产全部交付给乙方使用，并应在交房当日将等费用结清。第五条 税费分担甲乙双方应遵守国家房地产政策、法规，并按规定缴纳办理 房地产过户手续所需缴纳的税费。经双方协商，交易税费

11、由方承担，中介费及代办产权过户手续费由方承担。第六条 违约责任甲、乙双方合同签定后，若乙方中途违约，应书面通知甲 方，甲方应在日内将乙方的已付款不记利息）返还给乙方，但购房定金归甲方所有。若甲方中途违约，应书面通知乙方，并自违约之日起日内应以乙方所付定金的双倍及已付款返还给乙方。第七条 本合同主体1.甲方是共人，委托代理人即甲方代表人。2.乙方是，代表人是。第八条 本合同如需办理公证，经国家公证机关公证处公证。第九条 本合同一式份。甲方产权人一份，甲方委托代理人一份，乙方一份,厦门市房地产交易中心一份、公证处各一份。第十条 本合同发生争议的解决方式:在履约过程中发生的争议，双方可通过协商、诉讼方式解决。第十一条 本合同未尽事宜，甲乙双方可另行约定，其补充约定经双方签章与 本合同同具法律效力。第十二条双方约定的其他事项:出卖方（甲方）:购买方（乙方）:身份证号码: 身份证号码: 地址: 地址:邮编: 邮编:电话: 电话:代理人（甲方）:代理人（乙方）: 身份证号码: 身份证号码: 鉴证方:鉴证机关:地址:邮编:电话:法人代表:代表:经办 人:日期:年 月日鉴证日期:年月日