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1、审计实习报告范文精选两个月的实习时间过去了，对所里审计业务的了解开始从刚开 始的不熟悉向熟悉发展。从最开始只是机械的知道一些程序，跟着既 定模式走，慢慢发展到开始注意一些审计中的实际问题。想到银广夏、 黎明等上市公司的审计失败，美国安然的会计丑闻等国内外一系列的 会计事件的发生，审计人员应有的职业谨慎、职业道德被人怀疑的状 况。如何正确认识审计风险、加强审计风险管理，有效控制和规避风 险，提高审计质量，是当前审计中应当关注的问题。一、审计风险对于“审计风险”的涵义，国内外许多的学者均作了积极的探 索，不同的人由于所站的角度不一样，结论也并非完全一致。尽管不 同，他们也有一个共同的特点，认为审计
2、风险是财务报表没有公允地 揭示而审计人员认为公允地揭示的风险。这种定义方法只是从实务上 说明了审计风险，对于我目前所在的税务师事务所来说，审计风险亦 包括以下两个方面：1. 未能察觉出重大错误的风险即财务报表存在重大差错而发表了无保留意见而言的报告。因 而，当我们对审计活动结果的可能性进行考察时，其结果不仅存在把 错误判断为正确的情况，还存在把正确判断为错误的情况。2. 发表了一个不适当的意见的风险 应当包括财务报表没有公允揭示而审计人员却认为已公允揭示的风险，和财务报表总体上已公允揭示而审计人员确认为未公允揭示 的风险。由于审计人员的意见或结论是建立在一种职业审查和专业判 断上的，因而总存在
3、着偏离客观事实，甚至与客观事实完全相反的可 能性，也就是说审计结论在一定程度上具有不确定性，这种不确定性 有时给利用审计服务的各方带来损失，导致审计人员需要对后果承担 责任，这种可能性就构成了审计风险。也就是说，审计风险即为“主 观”与“客观”的一种偏离。二、审计风险的构成要素美国注册会计师协会发布的审计风险=固有风险X控制风险X检查风险可见，审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素 组成的。（一）固有风险固有风险，在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的 情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。它是独立于 会计报表审计之外存在的，注册会计师无法通过自己的工作来降低固 有
4、风险，只能通过必要的审计程序来分析和判断固有风险。（二）控制风险控制风险，是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会 计报表上某项错报或漏报的可能性。由于控制风险是发生于会计过程， 非审计人员或注册会计师所能控制的，所以如果此种风险过高，审计 人员应拒绝接受此客户。但由于利益的驱使，有的审计人员并不能做到拒绝客户，这就有可能导致过高的审计风险，甚至最终导致审计失 败。控制风险的高低，主要取决于以下三个方面：1. 管理阶层的诚信评估财务报表有无重大错误舞弊的发生，管理阶层的诚信态度， 扮演着相当重要的角色。由于厉害冲突的永远存在，公司经营者随时 都可能欺诈、串通或逾越内部控制制度。2. 客户的
5、内部控制结构客户内部控制结构的有效性，是财务报表能否恰当表达的决定 因素。换言之，内部控制制度如有严重缺失，必然会导致财务报表发 生重大错误或舞弊的机会提高。随着企业规模的逐渐扩大，以及经营 形态的逐渐复杂，加上会计资料处理电算化，控制制度的健全与否， 成为评估财务报表有无重大错误或舞弊的重要因素。3. 客户的经济状况一般而言，客户的经济状况是否良好，可能影响到财务报表的 可信性。当企业的经济状况不良时，经营者遭受内外的压力，包括业 绩的维持、资金的融通等，因而可能虚报其财务报表。注册会计师如 发现客户财务状况不良时，应特别注意其有无继续经营的能力。往往 注册会计师面对的一系列诉讼案件，都是源
6、于企业无法继续经营所引 起的问题，所以，这一点应特别注意。（三）检查风险检查风险，是指注册会计师通过预定的审计程度未能发现被审 计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性，是风险要素 中唯一可以通过注册会计师进行控制和管理的风险要素。在实践中， 注册会计师可以通过收集充分的证据来降低检查风险，从而把审计风 险保持在可接受的水平上。检查风险水平和重要性水平一道决定了审 计人员需要实施的实质性测试的性质、时间和范围以及所需收集证据 的数量。三、审计风险形成的原因1. 审计活动所处的不断变化的法律环境审计活动是社会经济生活的一个组成部分，要想使现代社会的 经济生活井然有序，任何方面都必须接受法
7、律调整，审计也不例外。 法律在赋予审计职业专门的签证权利的同时，也让其承担相应的责任。 市场经济越发达，各种经济组织与外界的联系越丰富，利用审计服务 的人也就越多，除证券会等政府部门外，还有投资人、债权人，甚至 包括潜在的投资人、债权人等，因此，审计对国家有关部门和社会公 众也负有提供准确的审计信息、维护国家及公众的利益的责任。西方注册会计师职业界有句谚语“社会公众是注册会计师的唯 一委托人”，恰当地表明了注册会计师对社会公众负责的显著特征。 如果审计人员在审计活动中发生了违约、失察等原因而提供了虚假的 审计信息的行为，损害了国家、委托人、受托人或其他的的，审计能 力与社会公众的需求之间总存在
8、一个“期望差”。美国注册会计师协会强调审计报告仅是一种意见而不是一种保 证就是对审计能力有限性的一个认识。我国注册会计师协会颁布的独 立审计准则也强调审计报告仅是一种意见。这种认识从另一个方面表 明，审计人员对审计结论承担一定的风险。2. 审计人员工作责任心民间审计是一种专门技术服务，审计人员有责任计划自己的审 查工作，以查出可能对财务报表有重大影响的差错行为，同时审计人 员在实施审计过程中应运用应有的技术和职业关注。可见，审计人员 的责任心和职业关注对审计的结论相当重要。审计人员的工作责任心， 要求审计人员是高层次的德才兼备的人才，他们必须具有高尚的品德， 正直的人格和一丝不苟的工作精神，必
9、须具有扎实的会计、审计、法 律知识和审计基本技能，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力。但 是，由于种种因素，审计人员并不是人人能够达到上述要求，这也不 可避免地会限制审计工作的开展，影响审计质量。特别是在我国，注 册会计师数量奇缺，即使拥有注册会计师证书的人，很大一部分在年 龄和知识结构方面都较不合理，实施工作责任心往往力不从心。通过我在事务所实习期间，我发现了并不是所有的审计人员都 是严格按照规定程序进行审计的。例如，由于审计时间有限，有的会 计师并不能对所有报表科目进行审计，对于有的科目账表不符的现象， 人为的窜改，对于不明显的错误，人为掩饰；还有的会计师从做账到 审计一个人完成，像这样的
10、例子有很多，这就大大加大了审计风险， 可能会给签字的注册会计师带来意想不到的损失。3. 审计人员所采用的现代审计方法本身存在着缺陷现代审计方法强调审计成本和审计风险的均衡，所采用的审计程序以允许存在一定审计风险为必要前提，并且抽样审计方法和分析 性复核方法的应用贯穿整个审计过程中，因而审查的结果必然带有一 定的误差。审计职业发展到今天，也面临着激烈的竞争，竞争的结果 必然会使边际收益下降，为了维持应有的边际收益，审计职业界就必 须追求审计效率和效果的平衡，即在保持各项具体审计活动必要效果 的同时，努力追求最高的审计效率。于是，必须把审计的力量重点放 在各个重要组成项目上，放弃一些审计人员认为不
11、必要的审计程序， 审计人员也愿意在承担一定风险的基础上抽取全部业务的一部分来 进行审查。虽然抽样理论已研究很深，但具体应用到审计中来，审计 人员还是没有十分把握所抽取的样本就能代表整体，主观的结论与客 观的事实之间的偏离总是存在的。四、审计风险的防范与控制审计风险的防范与控制不仅需要良好的外部社会环境，而且还 需要会计师事务所从本单位实际情况出发，根据自己所处的环境和条 件，在审计准备、实施和报告阶段采取各种风险管理和控制对策，以 减少审计风险，避免风险损失。1. 鉴订业务约定书业务约定书可以明确委托方的会计责任和受委托方的审计责任， 明确业务的性质，范围及双方的权力和义务，是具有法律效力的契
12、约。 这样一旦发生法律诉讼才有可能将审计风险损失减少到最低限度。2 .提取风险基金或购买责任保险在西方国家投保充分的责任险是会计师事务所的一项重要保护 措施。在我国注册会计师法规定会计师事务所应按规定建立职业 风险基金，办理职业风险。尽管这不能抖除可能受到的法律诉讼，但 能防止或减少诉讼失败时会计师事务所承担的审计风险损失。刖言财务管理是一个实践性很强的专业，在完成了大学前两年的课 程基础上，这个暑假我初步体验步入社会，有幸在一家会计师事务所 认知实习了两个月有余，学到了课本上学不到的知识，学到了很宝贵 的社会经验，进一步巩固了所学的知识，也接触到了别的专业所涉及 的知识点，实习过程中培养了自
13、己如何在社会中为人处事，理论与实 践结合，这个暑假过的非常有意义。一、实习目的认知实习是实践教学的一个环节，也是我们专业基础课程之后， 即将进入学习专业课程之前进行重要的综合性独立实践课程，也是对 企业管理理论和技能进行基本培训的实践环节。目的为了让我们通过在实习单位的工作，对实习单位有一个基 本的了解，通过接触实际的工作以及对现实中管理实践的考察体验， 加深对本专业应用领域的了解，为后续专业课程的学习提供感性认识。 通过认知实习，我们可以把课堂上学到的专业基础知识和专业知识同 管理实践结合起来，巩固专业基础理论教学效果，了解本专业知识在 相关领域的应用及其重要性，初步了解单位管理工作的运行情
14、况，提 高我们对专业课程的兴趣，为进一步学习确立正确的方向，为以后走 上工作岗位创造条件。二、实习时间、地点实习单位：滁州恒立信会计师事务所实习时间：6月21日至8 月25日实习任务：以认知学习为主，接触实践做一些力所能及相关 工作实习性质；专业性认知实习三、实习单位情况介绍我实习的单位是一家小型会计师事务所，滁州恒立信会计师事 务所，成立于xx年2月10日，注册会计师6人，注册税务师5人， 资产评估师3人，另外所长也是一位注册律师，所以虽然单位很小， 但所有的事情都是注册会计师亲自去做，规范到位。单位主要经营范围包括：审计企业会计报表，出具审计报告； 验资企业资本，出具验资报告；办理企业合并
15、、分立、清算事宜中的 审计业务，出具相关报告；承办会计咨询、会计服务；法律、行政法 规规定的其他审计业务。事务所也积极参加各种学习，提高业务水平，在滁州范围内积 极与相关税务、评估事务所合作，拓宽业务范围，规范业务水平。四、实习内容1、了解事务所背景、规模、业务范围。2、了解事务所管理组织机构设置、日常工作，管理文化。3、了解事务所会计业务的操作流程，行业规范，协助会计师完成各项业务。4、掌握事务所财务管理岗位设置、业务流程、会计处理程序和企业财务状况。除了上述要求外，在实习的过程中我们还应做到学校的有关要 求，明确实习目的、端正态度、充分认知实习的重要性，以饱满的热 情投入实习工作。讲文明、
16、懂礼貌、遵守实习单位规章制度，做到文 明实习，树立大学生良好形象。尊重实习单位管理人员，虚心向他们 学习，善于交流，获得实习单位的安排与合作，努力发挥组织能动性， 多听、多看、多问、多动手实践，真正达到实习目的，充实自己。五、学习过程（一）日常工作刚到事务所的时候什么都不会，对事务所的工作也不是很了解， 不知道自己要做什么该做什么能做什么，感到压抑，早上来的时候知 道帮忙打扫打扫卫生，收拾收拾办公室杂物，当时虽然看他们的档案 很乱也不敢怕不好反而给他们带来麻烦，记得慢慢的在看懂别人企业 账的同时，也和他们一起到别的单位去做审计，才去的时候什么都还 是不懂，他们让我做什么我就负责吧它做好。后来开始参阅他们做过 的审计底稿，从中学习审计知识；后来能帮助他们底稿，更深入的了 解各科目之间，以及审计底稿之间本身体统的勾结关系。
