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1、第六章 个人所得税【例题-判断题6-1】如果一个外籍技术人员从2007年l0月起到中国境内的公司任职，在2008纳税年度内，曾于3月7l2日离境回国，向其总公司述职，l2月23 日又离境回国欢度圣诞节和元旦。请问，该外籍技术人员，是否我国的居民纳税义务人？【答案】因为这两次离境时间相加，没有超过90日的标准，应视作临时离境，不扣减其在华居住天数。因此，该纳税义务人应为居民纳税人。【例题-多选题6-2】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（ ）。A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1
2、年的个人D.在中国境内有住所的个人【答案】A.D解析本题考核个人所得税居民纳税人的判断。税法规定，居民纳税人是在中国境内有住所的个人，或者在中国境内无住所，但居住时间满1年的。因此本题的正确选项为A.D。【例题-多选题6-3】我国个人所得税采用了（ ）税率。A比例税率 B超额累进税率 C定额税率 D全额累进税率【答案】AB 【例题-多选题6-4】下列各项中，适用5%35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（ ）。A.个体工商户的生产经营所得B.合伙企业的生产经营所得C.个人独资企业的生产经营所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 【答案】ABCD 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单
3、位的承包经营、承租经营所得，适用5%35%的超额累进税率；个人独资企业和合伙企业的个人投资者取得的生产经营所得，也适用5%35%的五级超额累进税率。 【例题-单选题6-5】下列所得中应计入工资薪金所得纳税的是（ ）。 A职工的加班补贴 B独生子女补贴 C托儿补贴 D误餐补贴【答案】A 【例题-计算题6-6】赵先生为中国国籍，居住在中国，2011年10月1日领取工资为7000元，其中“三险一金”为500元，请计算赵先生每月需要缴纳多少个人所得税？ 【答案】首先确定应纳税所得额：700050035003000 其次确定税率和扣除数：3000应适用10的税率和105的速算扣除数 最后确定应纳税额为：
4、300010105=195元 【例题-计算题6-7】沈先生2011年11月工资为4500元，缴纳的“三险一金”为250元，请问，沈先生每月工资薪金所得应当缴纳多少税款？【答案】45002503500750；确定税率及速算扣除数：3，0； 应纳税款为：750322.5 【例题-计算题6-8】某外商投资企业中工作的美国专家（假设为非居民纳税人）,2011年11月份取得由该企业发放的工资收入l0000元人民币。请计算其应纳个人所得税。 【答案】应纳税所得额：10000-4800=5200（元） 应纳税额：5200*20%-555485（元） 【例题-计算题6-9】某人为中国公民，2011年12月份在
5、中国境内企业取得工资收入4000元、年终奖12000元。计算该人12月份应缴纳个人所得税。 【答案】工资应纳税额=（40003500） 3=15（元） 年终奖应纳税额的计算：12000 121000 税率3； 年终奖应纳税额120003=360（元） 12月份共纳税额15360375（元） 【例题-计算题6-10】接上例，如果工资为3000元，该个人12月份应缴纳个人所得税是多少？ 【答案】工资应纳税额=0 年终奖应纳税额的计算：12000（3500-3000） 12958 税率3； 年终奖应纳税额(12000500)3=345（元） 12月份共纳税额0345345（元） 【例题-计算题6-1
6、1】某人为中国公民，2008年12月份在中国境内企业取得工资收入2600元、如年终奖12000元分解到每月发放。计算应缴纳的个人所得税。【答案】工资应纳税额=（260012000 123500）3=3（元）全年共纳税额31236（元） 【例题-计算题6-12】某人为中国公民，2008年12月份在中国境内取得工资收入2600元，如年终奖12000元到年底发放。计算应缴纳的个人所得税。【答案】2600元没有达到标准基本工资3500元，所以不用交个人所得税 年终奖应纳税额= 12000（3500-2600）*3 % =333 全年共纳税额333元 【例题-计算题6-13】某人为中国公民，2008年1
7、2月份在中国境内取得工资收入2600元，年终奖12000元在2008年分两次发放，6月发3000，12月发9000。计算全年应缴纳的个人所得税。 【答案】除了6月其他月份工资为2600元没有达到标准工资3500元，所以这11个月不用交个人所得税 6月工资应缴纳税款（26003000）3500 10%-105=105（元） 年终奖应纳税额=90003%=270 全年共纳税额270+105375【例题-计算题6-14】某个人独资企业2001年经营收入48万元，应税所得率为10%，则全年应纳所得税是多少？ 【答案】应纳税所得额：4810%4.8（万元） 应纳税额：4 800020%3 7505 85
8、0（元）【例题-计算题6-15】王先生开设一家个体工商户，采用查账征收的方式征收个人所得税，2010年度，其账面总收入为123 000 元，总是出为73 000元（包括成本51 000元、费用20 000元，损失2 000元），税务机关经过查账发现，总支出中包括消费税。营业税等税款5 000元，包括消费税的滞纳金、罚金2 000元，王先生本人的工资24 800元，王先生家庭支出（孩子的学费）5 000元（作为费用扣除），向该村小学赞助运动会1 000元。其中没有包括王先生自己的费用扣除。根据上述查账结果，王先生2010年度应纳税额为多少？【答案】王先生的个体工商户2010年度的纳税情况如下（单
9、位：元）： 总收入：123 000 总支出：2 000 不能扣除的滞纳罚金：2 000 【例题-多选题6-16】对企事业单位的承包承租经营所得包括（ ）。 A个人承包承租经营所得 B个人转包、转租取得的所得 C个人按月、按次取得的工资性质的所得D利息所得【答案】A B C 【例题-计算题6-17】2012年3月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。2012年实现承包经营利润85000元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上交承包费20O0O元。计算承包人2012年应纳个人所得税税额。 【答案】 应纳税额：（85 00020 0003 50010）10%7502 250
10、（元） 【例题-计算题6-18】赵某于2005年10月外出参加营业性演出，一次取得劳务报酬60000元。计算其应缴纳的个人所得税。 【答案】应纳税额：60 000（120%）30%2 00012 400（元） 【例题-计算题6-19】某作家取得一次未扣除个人所得税的书稿酬收入2万元，请计算其应缴纳的个人所得税税额。 【答案】应纳税额：20 000（120%）14%2 240（元）【例题-计算题6-20】某纳税人在同一纳税年度，从因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30000元，应缴纳多少个人所得税？ 【答案】应纳所得税额：30 000（120%）20%4 800（元）【例题-计算
11、题6-21】居民纳税人华某向A企业转让某技术诀窍，收取转让费3600，向B企业转让一项专有技术，收取技术转让费80 000元，试算华某应缴纳的个人所得税额为多少？【答案】向A企业转让某技术诀窍应纳所得税额：（3 600800）20%560（元） 向B企业转让转有技术应纳所得税额：80 000（120%） 20%12 800（元） 【例题-计算题6-22】某储户于2011年9月1日存入银行一年期定期存款30 000元，年利率为4.14%，存款到期日即2012年9月1日把存款全部取出。该储户应纳税额为多少？【答案】应结付的利息额30 000 4.14%1 242（元）应纳税额1242 5%62.1
12、（元） 【例题-计算题6-23】郑某于2005年1月将其自有的四间面积为150平方米的房屋出租给张某作为商店使用，租期1年。郑某每月取得租金收入1500元，全年租金收入18000元。计算郑某1月和2月出租房屋应缴纳的个人所得税。 【答案】1月应纳税额：（1500800）10%140（元）2月应纳税额：（1500800）10%140（元）共计应纳税额：140140280（元） 【例题-计算题6-24】某人建房一栋，造价120 000元，支付费用8 000元。该人转让房屋，售价400 000元，在卖房过程中按规定支付交易费等有关费用30 000元，其应纳个人所得税税额的计算过程为：【答案】应纳税额
13、（财产转让收入财产原值合理费用）20% 400 000（120 0008 000）300 000 20%48 400（元） 【例题-计算题6-25】陈某在参加福利彩票的有奖销售过程中，中奖所得共计价值30 000元。陈某领奖时告知彩票管理中心，从中奖收入中拿出7 500元通过教育部门向希望小学捐款。彩票管理中心按照规定代扣代缴个人所得税后，问陈某实际可得到中奖金额为多少？（根据税法有关规定，陈某的捐赠可以全部从应纳税所得额中扣除，因为750030 00025%，小于捐赠扣除比例30%） 【答案】应纳税所得额偶然所得捐赠额30 0007 50022 500（元）应纳税额应纳税所得额适用税率22
14、50020%4 500（元）陈某可得的金额30 0007 5004 50018 000（元）【例题-单选题6-26】下列各项所得中，应当征收个人所得税的是（ ）。A.国家发行的金融债券利息收入 B.个人取得的教育储蓄存款的利息收入C.外籍个人以现金形式取得的住房补贴 D.外籍个人以实报实销形式取得的伙食补贴【答案】 C 【例题-单选题6-27】下列可以免征个人所得税的所得有（ ）。 A.个人举报各种违法犯罪行为而取得的奖金 B.个人在市级运动会中所得的奖金 C.个人取得的住房津贴 D.个人取得的洗理费津贴 【答案】A 【例题-多选题6-28】下列可以免征个人所得税的所得有（ ）。A.军人的转业安置费 B.财产转租收入
