《2021年自考《审计学》考试大纲：销售与收款循环审计》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2021年自考《审计学》考试大纲：销售与收款循环审计（4页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2021年自考审计学考试大纲：销售与收款循环审一、学习目的与要求通过本章的学习，了解销售与收款循环的主要业务活动及其涉及 的主要凭证和记录;掌握销售与收款的内部控制及控制测试;掌握营业 收入、应收账款和坏账准备的实质性程序，了解销售与收款循环审计 相关账户的实质性程序。本章的重点内容是营业收入、应收账款和坏 账准备，应掌握它们之间的关系及会计处理要求，在此基础上，结合 审计方法，指出业务中存有的问题，以及审计的调整建议。二、课程内容第一节 销售与收款循环的特性（一）销售与收款循环涉及的主要业务活动接受顾客订单;批准赊销信用;按销售单供货;按销售单装运货物; 向顾客开具账单;办理和记录现金、银行
2、存款收入;办理和记录销售退 回、销售折扣与折让;提取和注销坏账等。（二）销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录顾客订货单;销售单;发运凭证;销售发票;商品价目表;贷项通知单; 应收账款、主营业务收入、折扣与折让明细账、现金和银行存款、日 记账等。第二节 销售与收款循环内部控制测试（一）销售交易的内部控制和控制测试适当的职责分离;准确的授权审批;充分的凭证和记录;凭证的预先 编号;按月寄出对账单;内部核查程序。（二）收款交易的内部控制和控制测试按规定即时办理收款业务;即时入账，不得账外设账，不得擅自坐 支现金;建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度;按客户 设置应收账款台账;对于坏账应按
3、规定实行处理;单位理应定期与往来 客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项第三节 销售与收款循环主要账户的审计（一）营业收入的审计1.营业收入的审计目标。确定利润表中记录的营业收入是否已发 生，且与被审计单位相关;确定所有理应记录的营业收入均已记录;确 定与营业收入相关的金额及其他数据是否已恰当记录。2.营业收入的实质性程序。取得或编制营业收入明细表;查明营业 收入的确认条件、方法;实施实质性分析程序;售价是否符合定价政策; 检查开票、记账、发货日期是否相符;选择主要客户函证;销售的截止 测试;检查销货退回;检查销售折扣与折让;检查有无特殊的销售行为; 调查向关联方销售的情
4、况等。（二）应收账款的审计1.应收账款的审计目标。确定应收账款是否已存有;所有理应记录 的应收账款是否均已记录;确定应收账款是否可回收，坏账准备的计提 方法和比例是否恰当，计提是否充分等。2.应收账款的实质性程序。取得或编制应收账款明细表;检查相关 财务指标;检查应收账款账龄分析是否准确;向债务人函证应收账款;确 定已收回的应收账款金额;对未函证应收账款实施替代审计程序等。（三）坏账准备的审计取得或编制坏账准备明细表，复核加计准确，与坏账准备总账数 明细账合计数核对相符;将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相对应明细项目的发生额核对相符;检查应收账款坏账准备计提和核 销的批准程序，评价坏
5、账准备所依据的资料、假设及计提方法等。第四节 销售与收款循环其他相关账户的审计（一）应收票据的审计 应收票据的审计必须结合赊销业务一起实行。（二）预收款项的审计注册会计师应结合企业销售交易对预收款项实行审计。（三）营业税金及附加的审计 应结合“营业税金及附加”总账、明细账与相关原始凭证，以及 与该账户对应的“应交税费”等账户实施，必要时，应向相关部门、 单位和人员实行查询。（四）销售费用的审计三、考核知识点（一）销售与收款循环的特性（二）销售与收款循环内部控制测试（三）销售与收款循环主要账户的审计（四）销售与收款循环其他相关账户的审计四、考核要求（一）销售与收款循环的特性1.识记：涉及的主要业
6、务活动。2.领会：（1）涉及的主要凭证和会计记录;（2）审计程序。（二）销售与收款循环内部控制测试1.识记：(1)销售交易的内部控制目标;(2)内部控制测试。2.应用：销售交易的内部控制测试。(三) 销售与收款循环主要账户的审计1.识记：(1)营业收入的审计目标;(2)应收账款的审计目标;(3)坏 账准备的审计目标。2.应用：(1)营业收入的实质性程序;(2)应收账款的实质性程 序;(3)坏账准备的实质性程序。(四) 销售与收款循环其他相关账户的审计1.识记：(1)应收票据的审计目标;(2)预收款项的审计目标;(3)营 业税金及附加的审计目标;(4)销售费用审计的目标。2.应用：(1)应收票据的实质性程序;(2)预收款项的实质性程 序;(3)营业税金及附加的实质性程序;(4)销售费用的实质性程序。
