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1、. .1.什么是增值税？ 答：增值税是对销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳务货物以及提供给税效劳的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税具有以下特点：一增值税仅对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供给税效劳各个环节中新增的价值额征收。在本环节征收时，允许扣除上一环节购进货物或者承受加工修理修配劳务和应税效劳已征税款。它消除了传统的间接税制在每一环节按销售额全额道道征税所导致的对转移价值的重复征税问题。二增值税制的核心是税款的抵扣制。我国增值税采用凭专用发票抵扣，增值税一般纳税人购入应税货物、劳务或者应税效劳，凭取得的增值税专用发票上注明的增值税额在计算缴纳应纳税金时，在本单位销
2、项税额中予以抵扣。三增值税实行价外征收。对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供给税效劳在各环节征收的税款，附加在价格以外自动向消费环节转嫁，最终由消费者承当。四增值税纳税人在日常会计核算中，其本钱不包括增值税。2什么是提供给税效劳？答：提供给税效劳是指：提供交通运输业和局部现代效劳业效劳。交通运输业包括：陆路运输效劳、水路运输效劳、航空运输效劳、管道运输效劳。局部现代效劳业包括：研发和技术效劳、信息技术效劳、文化创意效劳、物流辅助效劳、有形动产租赁效劳、鉴证咨询效劳。3.营业税改征增值税试点纳税人分为哪两类？如何划分？答：营业税改征增值税试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税效劳年销售
3、额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。4境外的单位或者个人在境内提供给税效劳如何纳税？答：境外的单位或者个人在境内提供给税效劳，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接收方为增值税扣缴义务人。5非营业活动中提供的交通运输业和局部现代效劳业效劳不属于提供给税效劳，请问什么是非营业活动？答：非营业活动，是指：一非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共效劳职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。二单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和局部现代效劳业效劳。三单位
4、或者个体工商户为员工提供交通运输业和局部现代效劳业效劳。四财政部和国家税务总局规定的其他情形。6什么是在境内提供给税效劳？哪些不属于在境内提供给税效劳？答：在境内提供给税效劳，是指应税效劳提供方或者承受方在境内。以下情形不属于在境内提供给税效劳：一境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税效劳。二境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。三财政部和国家税务总局规定的其他情形。7向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和局部现代效劳业效劳是否缴纳增值税？答：向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和局部现代效劳业效劳应当视同提供给税效劳申报缴纳增值税，但以公益活动为
5、目的或者以社会公众为对象的除外。8提供给税效劳的增值税税率是多少?答：一提供有形动产租赁效劳，税率为17%。二提供交通运输业效劳，税率为11%。三提供现代效劳业效劳有形动产租赁效劳除外，税率为6%。四财政部和国家税务总局规定的应税效劳，税率为零。9.提供给税效劳的增值税征收率是多少?答：增值税征收率为3%。10.增值税的计税方法包括哪两个？答：增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人提供给税效劳适用一般计税方法计税。一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税效劳，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。小规模纳税人提供给税效劳适用简易计税方法计税
6、。11.一般计税方法的应纳税额如何计算？答：一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额当期进项税额。12.什么是销项税额？答：销项税额，是指纳税人提供给税效劳按照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额税率。13.什么是进项税额？答：进项税额，是指纳税人购进货物或者承受加工修理修配劳务和应税效劳，支付或者负担的增值税税额。14.简易计税方法的应纳税额如何计算？答：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额征收率。15.纳税人提
7、供适用不同税率或者征收率的应税效劳的，应如何纳税人？答：纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税效劳，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。16.纳税人兼营免税、减税工程的核算要求是什么？答：纳税人兼营免税、减税工程的，应当分别核算免税、减税工程的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。17.纳税人提供给税效劳发生折扣的，应如何开具发票？答：纳税人提供给税效劳，将价款和折扣额在同一X发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一X发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。18.试点纳税人提供的公共交通运输效劳如何纳税？答：试点纳税人中的一般纳税人提供的
8、公共交通运输效劳包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。19.试点纳税人销售使用过的固定资产如何纳税？答：按照?试点实施方法?和?试点有关事项的规定?认定的一般纳税人，销售自己使用过的在试点实施之后购进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的在试点实施之前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。20.纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇取得的进项税额是否准予抵扣？答：纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇取得的进项税额不得从销项税额中抵扣，但作为
9、提供交通运输业效劳的运输工具和租赁效劳标的物的除外。21.问：营改增纳税人纳税义务发生时间是怎么规定的？答：增值税纳税义务发生时间为：一纳税人提供给税效劳并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人提供给税效劳过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税效劳完成的当天。二纳税人提供有形动产租赁效劳采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。三纳税人发生本方法第十一条视同提供给税效劳的，其纳税义务发生时间为应税效劳完成的当天。22.问：增值
10、税纳税人扣缴义务发生时间是怎么规定的？答：扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。23.问：代扣代缴增值税的纳税地点是在机构所在地还是应税效劳发生地？答：扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。24.问：外地发生的应税效劳应向效劳发生地税务机关申报缴纳税款吗？答：固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。非固定业户应当向应税效劳发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。机构所在地或者居住地在试点地区的非固定业户在非试点地区提供给税效劳，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳增值税。
11、25.问：总、分支机构不在同一地区的，可以合并申报纳税吗？答：总机构和分支机构不在同一县市的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。26.问：提供给税效劳哪些情况不得开具增值税专用发票？答：属于以下情形之一的，不得开具增值税专用发票： 一向消费者个人提供给税效劳。 二适用免征增值税规定的应税效劳。27.问：财税2011111号文件规定：“个人提供给税效劳的销售额未到达增值税起征点的，免征增值税，其中，个人含个体工商户吗？答：个人包括个体工商户和其他个人。28.问：小规模纳税人提供给
12、税效劳，可以向税务机关申请代为开具增值税专用发票吗？答：小规模纳税人提供给税效劳，承受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代为开具。29.什么是增值税差额征税？答：指试点地区我市提供营业税改征增值税应税效劳的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定工程价款后的不含税余额为销售额以下称计税销售额的征税方法。30.哪些纳税人可以适用增值税差额征税政策？答：同时符合以下两个条件的纳税人可以适用增值税差额征税政策，即：一纳税人提供的效劳属于营业税改征增值税的应税效劳范围；二提供的应税效劳符合现行国家有关营业税差额征税的政策规定。3
13、1.增值税小规模纳税人和增值税一般纳税人都可以适用增值税差额征税政策吗？答：可以。32.什么是试点纳税人？什么是非试点纳税人？答：试点纳税人指试点地区如：XX、等，下同按照?财政部 国家税务总局关于在XX市开展交通运输业和局部现代效劳业营业税改征增值税试点的通知?财税2011111号附件1?交通运输业和局部现代效劳业营业税改征增值税试点实施方法?以下简称?试点实施方法?缴纳增值税的纳税人。非试点纳税人指试点地区不按照?试点实施方法?缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人。33.适用增值税差额征税政策的纳税人支付给非试点纳税人的价款是否可以扣除？答：可以。34.适用增值税差额征税政策的纳税人支付
14、给试点纳税人的价款是否可以扣除？答：按照目前的增值税差额征税政策规定，增值税一般纳税人除提供国际货物运输代理效劳以外的其他应税效劳，不可以扣除支付给试点纳税人的价款；增值税小规模纳税人除提供交通运输业效劳和国际货物运输代理效劳以外的其他应税效劳，不可以扣除支付给试点纳税人的价款。35.适用增值税差额征税政策的哪些纳税人支付给试点纳税人的价款可以扣除？答：按照目前的增值税差额征税政策规定，增值税一般纳税人提供国际货物运输代理效劳，可以扣除支付给试点纳税人的价款；增值税小规模纳税人提供交通运输业效劳和国际货物运输代理效劳，可以扣除支付给试点纳税人的价款。36.增值税差额征税政策规定可以扣除的具体支付工程包括哪些？答：与目前国家营业税差额征税有关政策规定一致。37.增值税差额征税的计税销售额如何计算？答：一一般纳税人计税销售额=取得的全部含税价款和价外费用支付给其他单位或个人的含税价款1+对应征税应税效劳适用的增值税税率或征收率二小规模纳税人计税销售额=取得的全部含税价款和价外费用支付给其他单位或个人的含税价款1+征收率38.应税效劳适用增值税差额征税的，本期应纳税额如何计算？答：本期应纳税额计税销售额适用税率本期进项税额39.纳税人支付的价款如果
