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1、银行会计讲座2(存款业务的核算)银行会计存款业务的核算一、存款业务涉及的会计科目活期存款 定期存款活期储蓄存款 定期储蓄存款财政性存款利息支出 应付利息手续费收入 二、存款业务的核算1、单位活期存款业务的核算 单位活期存款的存取款项，有现金和转帐两种形式。现金存入或提取是存款收支的一种形式；转帐结算是通过同城或异地的各种结算方式，进行款项收支另一种非现金结算方式。 现金结算 单位缴存现金，应填写两联现金送款单，连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，并将一联送款单加盖“现金收讫”章退还存款单位，另一联送款单给会计部门入帐。会计分录为： 借：现金 贷：活期存款
2、单位 支取现金，单位应签发现金支票，注明款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真伪，审核无误后，以支票作为记帐凭证，登记单位存款分户帐。会计分录为： 借：活期存款单位 贷：现金 记帐后的支票交出纳部门，登记“现金支出日记簿”，然后将现金交取款人。非现金结算 汇票（银行汇票、商业汇票）、支票、本票和信用卡汇兑、委托收款、托收承付国内信用证转帐结算的核心是通过银行的信用中介作用将款项从付款方划转到收款方 利息的核算单位活期存款按季度计算利息，每季末月20日为结息日，如3月20日。计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。计息天数“算头不算
3、尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。 比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+31+17=78天利息计算的基本公式： 利息=本金存期利率其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算，换算公式为： 月利率=年利率12 日利率=年利率360 或日利率= 月利率30 由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，所以采用积数法计算利息，公式为： 利息=日利率计息积数（存款余额日数）计息积数实际上指的就是存款户从结息日起至结息日止每日存款余额的加总数，又叫累计积数。 帐号 301201060 户名 公司日月 2 200 000 13 120 000 6 240 00
4、0 340 000 21 900 000 积 数 11 41 39 1 92 日数 200 000 320 000 160 000 340 000 340 000 余 额贷贷贷贷贷借或贷200 000120 000180 000贷 方160 000借 方结息摘要3/214/175/126/206/202000年 该公司2000年第二季度活期存款的利息，按年利率1.8%计算如下： 21 900 0001.8%360=1 095（元） 会计分录为： 借：利息支出活期存款利息 1 095 贷：活期存款公司 1 095 2、单位定期存款的核算 单位定期存款是指单位约定存期，由银行发给定期存单，到期转存
5、本息的存款。存期有半年、1年、2年、3年，5年，1万元起存。 单位办理定期存款，按其金额填制转帐支票及进帐单交银行会计部门。银行会计部门经有关处理手续后，记帐如下： 借：活期存款单位户 贷：定期存款单位户定期存款到期后，单位持存单提取本息，银行经审核后，计算存款利息，作会计分录如下 ： 借： 定期存款单位户 应付利息（利息支出）定期存款利息 贷：活期存款单位户应付利息的问题一年以上的定期存款利息实行预提的方式会计分录 借：利息支出 贷：应付利息年末不足部分进成本，多提部分应作利润调整。 3、储蓄存款的核算 活期储蓄存款 借：现金 贷：活期储蓄存款户 借：活期储蓄存款户 贷：现金利息核算 活期存
6、款利息，规定季末20号为计息日。采用累计积数的方式计息。会计分录如下： 借：利息支出活期储蓄息 贷：活期储蓄存款户 其他应付款代扣利息税 定期储蓄存款 定期储蓄存款根据存入方式和支取方式的不同，可以分为整存整取、零存整取、存本取息和整存零取、教育储蓄等。过期支取、提前支取。 例题1：储户于98年4月6日存入30，000元，定期1年，利率为3.1%,99年5月28日支取.支取时挂牌的活期储蓄利率为1.71%,则应付利息为：到期日利息=30,000X1X3.1%=930元过期利息=30,000X52X1.71%/360=74.1元利息=930+74.1=1004.1元例题2： 储户李明1月20日存入一年期的整存整取储蓄存款860元。5月18日申请提前支取，经审核同意办理，按活期利率支付利息，月利率为2.1，2月份按28天计算。请编相关银行会计分录。解答： 存期=12+28+31+30+17=118（天） 利息=860118(2.130)=7 .1(元） 利息税=7 .120%=1.4（元）会计分录如下： 存入时： 借：现金 860 贷：定期储蓄存款李明户 860支取时： 借：定期储蓄存款 860 利息支出 7.1 贷：其他应付款应缴利息税1.4 现金 865.7
