《2022税务师-财务与会计考试全真模拟卷18（附答案带详解）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022税务师-财务与会计考试全真模拟卷18（附答案带详解）（7页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2022税务师-财务与会计考试全真模拟卷（附答案带详解）1. 多选题：下列科目中，属于破产企业负债类科目的有（）。A.应付破产费用B.应付共益债务C.清算净值D.破产费用E.共益债务支出答案：A、B 本题解析：选项C属于清算净值类科目；选项DE属于损益类科目。2. 多选题：下列会计核算体现了谨慎性会计信息质量要求的有（ ）。A.计提特殊准备项目以平滑利润B.不确认可能发生的收益C.不高估资产或收益D.应确认预计发生的损失E.应低估资产或收益答案：B、C、D 本题解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，对于预计会发生的
2、损失应估计入账，对于可能发生的收益则不得估计入账，同时不得设置秘密准备，选项A和E错误。3. 多选题：下列事项不属于会计估计变更的有（）。A.资产负债表日交易性金融资产按公允价值计量且其变动计入当期损益B.固定资产折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法C.无形资产摊销期限由10年改为6年D.固定资产净残值率由5改为4E.发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法答案：A、E 本题解析：选项A，属于正常处理，与会计估计变更无关；选项E，属于会计政策变更。4. 多选题：下列项目中，表明存货发生减值的情况有（）。A.存货的市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望B.企业使用该项原材料生
3、产的产品的成本大于产品的销售价格C.因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本D.因企业提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需要发生变化E.原材料的计划成本大于可变现净值答案：A、B、C 本题解析：选项D，只有导致市场价格持续下跌时才表明发生了减值。选项E，原材料的实际成本大于可变现净值才表明发生了减值。5. 多选题：下列各项中，影响债券价值的因素有（ ）。A.债券期限B.债券票面利率C.债券市场价格D.债券面值E.折现率答案：A、B、D、E 本题解析：影响债券价值的主要因素有债券的面值、期限、票面利率和所采用的贴现率，选项ABDE正确。
4、6. 多选题：(2012年)下列有关固定资产初始计量的表述中，正确的有（）。A.在确定固定资产成本时，无需考虑弃置费用B.固定资产按照成本进行初始计量C.投资者投入的固定资产的成本按照合同或协议约定的价值确认D.分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础确定E.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应该按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，确认各项固定资产成本答案：B、D 本题解析：特定固定资产应考虑预计弃置费用产生的弃置成本，选项A错误；接受投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外，选项C错误；以
5、一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产成本，选项E错误。7. 多选题：下列各项中，在“所有者权益变动表”中单独填列的有（）。A.综合收益总额B.公允价值变动收益C.所有者投入资本D.盈余公积弥补亏损E.向所有者分配利润答案：A、C、D、E 本题解析：在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。选项B是利润表中单独列示的项目
6、。8. 多选题：下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目借方核算的有（ ）。A.补记上年度少计的企业所得税B.上年度误将研究费计入无形资产价值C.上年度将投资性房地产发生的公允价值变动贷记其他综合收益D.上年度误对交易性金融资产计提了减值E.冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回以前年度销售产品的销售收入答案：A、B、D、E 本题解析：A.补记上年度少计的企业所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费应交所得税B.上年度误将研究费计入无形资产价值借：以前年度损益调整贷：无形资产如果涉及到累计摊销的，还应该同时借记累计摊销。C.上年度将投资性房地产发生的公允价值变动贷记其他综合收益借：其
7、他综合收益贷：以前年度损益调整公允价值变动损益D.上年度误对交易性金融资产计提了减值借：以前年度损益调整公允价值变动损益贷：以前年度损益调整信用减值损失E.冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回以前年度销售产品的销售收入借：以前年度损益调整应交税费应交增值税（销项税额）贷：应收账款9. 多选题：甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准，甲公司自2018年取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“两免三减半”的税收优惠政策，即2018年至2019年免交企业所得税，2020年至2022年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司2020年实现利润总额2500万元，有
8、关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下：（1）2019年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的行政管理用设备，成本为600万元。该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用4年，预计无净残值。税法规定，固定资产按年限平均法计提折旧，折旧年限为2年，无残值。（2）2019年11月5日，支付200万元购入一项交易性金融资产，当年年末，该金融资产的市价为160万元，2020年年末该金融资产的市价为260万元，打算在2021年将其全部出售。按税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动无须计入应纳税所得额。（3）2020年5月1日，甲公司购入一项使用寿命不确定的无形资产，成本为1500万元。年末
9、，该资产的可收回金额为1450万元，甲公司预计会在5年后处置该无形资产。税法规定按10年的期限直线法摊销，无残值。（4）2020年10月1日，甲公司收到政府即征即退的增值税税额300万元，确认其他收益。按税法规定，取得的即征即退增值税款，可作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。（5）甲公司2020年计提工资薪金1600万元，并全部发放；发生职工教育经费180万元。税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，预计可以在下一纳税年度结转扣除。假设甲公司无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项，且有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳
10、税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料，回答下列问题。针对事项（2），该金融资产在2020年年末的递延所得税处理中，正确的有（）。A.确认递延所得税资产7.5万元B.确认递延所得税负债7.5万元C.转回递延所得税资产5万元D.转回递延所得税负债5万元答案：B、C 本题解析：2019年年末，交易性金融资产的账面价值为160万元，计税基础为200万元，形成可抵扣暂时性差异额20016040（万元），确认递延所得税资产额4012.5%5（万元）；2020年年末，交易性金融资产的账面价值是260万元，计税基础是200万元，形成应纳税暂时性差异60万元，确认递延所得税负债额6012.5%7.5（万元），同时将上年的递延所得税资产5万元转回。10. 多选题：下列各项中，属于非金融负债的有（）。A.预计负债B.应付票据C.短期借款D.递延收益E.递延所得税负债答案：A、D、E 本题解析：金融负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付债券、长期借款等。而预计负债、专项应付款、递延收益、递延所得税负债等则属于非金融负债。
