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1、分享个人所得得税避税第一节 个体体工商户避税税重要方法 个人所得税牵动动着各行各业业、千家万户户，直接关系系到每个公民民的切身利益益。在我国，早早在50年代代，就曾经实实施过个人所所得税制度，但但由于当时我我国经济发展展和人民收入入水平的限制制，长期以来来，基本上处处于停征状态态。进入800年代以来，随随着我国经济济体制改革的的深入和国民民经济的飞速速发展，人民民收入水平大大幅度提高，人人民生活得到到了很大改善善，深圳经济济特区甚至已已经达到了中中等发达国家家的水平。11993年111月，我国国公布了中中华人民共和和国个人所得得税法，11999年99月30日国国务院第2772号令发布布对储蓄存
2、存款利息所得得征收个人所所得税的实施施办法，根根据这些法律律规定，我国国将有为数众众多的公民进进入纳税人的的行列，因此此研究和了解解个人所得税税的避税与反反避税就显得得日益重要。 从事营业项目的的经营活动，对对于营业者来来讲，既要上上交流转税，又又要缴纳企业业所得税，作作为投资者个个人来讲，还还要对企业税税后留利分配配给个人的部部分，缴纳个个人所得税。因因此，作为个个人参与营业业项目的生产产经营者的合合理避税领域域十分广阔。首首先，应减少少企业的税收收支出，以增增加企业的利利润量，进而而达到企业分分配给个人的的利润基数的的扩大。其次次，就是研究究避税的实现现途径。 (一)减少应计计税所得额 计
3、税基数的降低低必然减少应应缴纳的税款款，计税依据据的降低，可可以使适用的的税率档次下下降，增加相相对收益。 利用税收优惠政政策避税，有有以下几点： （1）孤老、残残疾人员和烈烈属从事个体体生产经营的的，某些社会会急需劳动强强度大而收入入又低于一定定标准的，可可以定其减征征、免征所得得税； （2）因严重自自然灾害造成成重大损失的的，减征个人人所得税。 个体工商业者完完全可以利用用这些优惠规规定，取得享享受减免税的的优惠待遇。 私营企业可考虑虑努力用外资资参与经营，从从而减少企业业税负。 私营企业可以有有目的地选择择诸如经济开开发区、经济济特区、保税税区，从事生生产经营，这这样就比在其其他地区享有
4、有更多的税收收优惠。 (二)费用转换换避税法 （1）用自有住住宅和土地经经营时。此时时，是否向所所经营的公司司收租，所耗耗水、电、燃燃料费如何分分摊，家人生生活费用及交交通费用是否否在产品成本本中有表现等等等，对税收收会产生不同同的作用。 如果考虑收租，对对经营者本人人来说，个人人要缴纳房产产税，财产租租赁收入交纳纳个人所得税税。表面上税税收有所增加加，实质上由由于企业支付付租金须计入入经营成本，这这就使得企业业所得减少。企企业税负下降降，企业年终终利润不可分分红，从而减减少红利收入入所负税额。此此外，租房须须负担维修保保养费用，这这些在保证经经营者房屋完完好的同时使使企业列支的的成本费用增增
5、加，年租金金所带来的个个人所得边际际税率的变化化应以不超过过企业所得税税的边际税率率为准。 案例二百二十十八 私营企业所得税税采用35的比例税率率，当租金收收入和经营者者月收入的增增加幅度不跨跨越35的的税率档次时时，税收支出出是有利可图图的。一般来来说，在与人人合伙经营时时，可能收房房租较以房抵抵资要明智一一些。因为，收收取房租要交交纳房产税和和对房产租金金纳税。以房房抵资也要缴缴纳房产税，按按资本金的112计税，而而且房产资本本金不得计人人产品成本，这这样就人为增增加了企业负负担，减少了了个人所得。 另外，在决定用用自有居室作作为经营场所所时，还应该该在申请执照照时，区别房房屋的使用性性质
6、，不可用用全部居室作作营业场所，这这样，可以少少缴房产税。出出租房屋，按按租金的122按年征收收，而房产税税是按房产余余值的122按年征收收。这时，原原房产作价是是指房屋在使使用一定时间间后的余额，是是在房产原值值的基础上扣扣除各种折旧旧后的剩余价价值，而且还还可以享受110300余值的减减免，而租金金是按现行市市价确定的。一一般来讲，现现值总大于原原值，余值大大约只相当于于现行市价的的30。 （2）经营者及及家人在企业业中工作时。经经营者须对其其家人在合伙伙企业的工作作支付工资。按按税法规定，企企业工作人员员的工资及规规定的津贴可可以计入产品品成本。这样样，个人有所所得，企业少少交税，皆大大
7、欢喜。经营营者在自己住住宅中工作、休休息，自然就就可以申请到到加班费，只只要不超过税税务机关核定定的标准就可可以。 （3）企业员工工享受医疗、卫卫生、保健等等。经营者自自己投资建厂厂和雇佣工人人劳动，还可可以通过成本本来减少企业业所得税，进进而减少个人人所得税的支支出，以达到到避税的目的的。 税法规定私营企企业所得税中中成本费用标标准如下：凡凡是从事生产产加工的企业业，产品成本本由原材料、燃燃料动力和工工资（不超过过工资标准部部分）、职工工福利费、废废品损失、企企业管理费、财财务费用等组组成。现在许许多私营企业业主为了压低低工人工资及及其应享受的的待遇，降低低企业成本，增增加企业利润润，企业要
8、多多付出税收。所所以，私营企企业主在生产产经营过程中中，应该考虑虑适当提高工工人工资，给给职工的伙食食补贴改为提提供就餐机会会，适当办理理职工医疗健健康保险费，建建立职工教育育基金，这些些费用，由于于可以在成本本中列支，所所以能够帮助助私营企业主主减少税负。 个体工商户主在在决定增加成成本开支时，应应该合理测算算成本增大减减少的利润量量与税收降低低之间的关系系，进而分析析私营企业利利润下降对业业主收入和税税收的影响程程度，否则，盲盲目扩大成本本，会得不偿偿失。 vvvvvvvvvv 第二节 个人人所得税避税税主要方法 个人所得税税法法颁布后，很很多收入较高高者将成为个个人所得税纳纳税义务人，需
9、需要依法缴纳纳个人所得税税，这就意味味着较高的收收入中将有一一部分不再归归自己支配。这这对很多进入入纳税圈子、但但收入并不是是很高的人来来讲，决不是是一件比较“轻松”或无所谓的的事情。那么么，怎样才能能减轻自己的的纳税义务，使使自己的可支支配收入达到到最高呢？ (一)利用人的的流动方式进进行国际避税税 人的流动指个人人住所（居住住地）的变化化，即进行跨跨越国境的迁迁移，同时也也指个人居民民身份或公民民身份的变化化，在国际上上，许多国家家往往把拥有有住所并在该该国居住一定定时间以上的的人确定为纳纳税义务人，如如我国个人所所得税法第一一条规定“在中国境内内和境外有住住所、或者无无住所而在境境内居住
10、满一一年的个人从从中国境内和和境外取得的的所得，依照照本法规定缴缴纳个人所得得税”、“在中国境内内无住所又不不居住或者无无住所而在境境内居住不满满一年的个人人，从中国境境内取得的所所得，依照本本法规定缴纳纳个人所得税税”。这样，如如何使自己避避免成为某一一国居民，便便成为规避纳纳税义务的关关键。如前所所述，由于各各个国家对居居民身份的确确定标准不大大一致，有的的以居住期超超过一年（如如中国）、半半年或三个月月为标准，也也有的以永久久性住宅为标标准，这就使使一跨国纳税税人能自由地地游离于各国国之间，而不不成为任何一一个国家的居居民，从而达达到少缴税或或不缴税的避避税目的。当当然，如有可可能，个人
11、也也可以在取得得相当的收入入后，从一个个高税额的国国家迁居到一一个低税负的的国家与地区区。在我国对对外开放后，随随着国际间人人员、技术和和经济业务交交流与往来的的不断扩大，这这种方法已成成为一个不可可忽视的重要要避税方法。 (二)跨国转移移法 在财产或收入的的所有者不进进行跨越国境境的迁移，即即不改变居住住地和居民身身份的情况下下，通过别人人在他国为自自己建立相应应的机构，将将自己取得的的财产或收入入进行转移、分分割，以规避避在居住国缴缴纳所得税或或财产税，享享受他国的种种种税收优惠惠和待遇。 (三)居所迁移移法 某纳税义务人可可以把自己的的居所迁出某某一国，但又又不在任何地地方取得住所所，这
12、种方法法称为虚假迁迁出。比如，一一个跨国自然然人可以不停停地从这个国国家向那个国国家流动，但但在每个国家家停留的时间间都不长，这这个人就可以以不作为任何何国家的居民民而避免在任任何一个国家家中缴纳所得得税。在许多多实行居民管管辖权的国家家，通过类似似上述的流动动使自己避免免成为一国的的居民，从而而减轻或消除除其全部收入入所得（包括括境内、境外外所得）缴纳纳个人所得税税，还是比较较容易的。比比如，根据我我国税法，在在我国境内无无住所而且居居住不满一年年的个人，不不用就其境外外所得向我国国缴纳个人所所得税。这样样，一个人只只要在我国（或或其他国家）不不呆够一年，就就不用就其全全部收入缴纳纳个人所得
13、税税，从而免除除了部分纳税税义务。 (四)投资规避避法 1专利投资。企企业要求内部部财务管理制制度保持相对对统一，那么么，企业为自自身的发展，可可以结合自己己的实际和企企业科技水平平的总体程度度，要求享受受特殊的财税税优惠，进而而使得集团内内企业多受惠惠。而这些对对于单个的、独独立的私营企企业主来讲，一一般是难以得得到的，选择择这种方式还还要求能保证证资产所有权权、生产经营营相对自主权权，保证能从从中获取优惠惠待遇。 对于从事高科技技研究，或从从事发明创造造、专利研究究的人来讲，假假如已取得了了经营成果，并并且申请了专专利，你是准准备出卖专利利，还是投资资建厂呢？一一般来讲可以以选择： （1）
14、出卖专利利以获取收入入； （2）个人独资资兴办企业； （3）合伙经营营。 案例二百二十十九 中国金明科研所所研究员陈新新洲，将一项项专利进行转转让，专利权权转让收入为为50万元，出出卖专利收入入将要缴纳个个人所得税。 应纳所得税=550万（1-200）20 =8万 税后利润=500万-8万 =42万元 个人实际取得收收入42万元元，因为专利利转让为一次次性收入，那那么你将不再再有第二次。 如果陈新洲希望望这项专利能能给今后带来来长时间的收收益的话，还还是选择投资资经营为好。投投资建厂则只只需要筹集建建厂资金，然然后通过销售售产品取得收收入。由于新新建企业，大大多都可以享享受一定减免免税优惠，而
15、而且专利权未未转让，所以以在取得的收收入中，不必必单独为专利利支付税收。所所以在税收负负担中，你所所要负担的仅仅仅是流转税税、企业所得得税、个人所所得税，收入入与税收负担担之比，必然然优于单纯的的转让专利权权的方法。 如果陈新洲无力力独立经营而而选择与赵峰峰合伙经营，陈陈新洲出技术术，赵峰出资资，建立股份份企业，双方方只要事先约约定好专利权权占企业股份份的比重，那那么就可以根根据各自占有有企业股份的的数量分配利利润。陈新洲洲的专利权所所折股本500万元将在经经营期内分摊摊到产品的成成本中，通过过销售产品收收回。除了企企业应负担的的税收外，陈陈新洲仅需要要负担投资分分红的应纳税税额，而专利利权在
16、转让之之前，不需负负担税收。这这样，可以得得到企业利润润或资本金配配股所带来的的收入。这里里要负担的税税收是有限的的，还可以通通过有效的途途径进行规避避。这种方法法既获得专利利收入，又获获得经营收入入，与单独的的专利转让来来比，税负可可能是最轻的的。 如果有条件的话话，还可以通通过选择合伙伙人或投资地地点的方式，规规避部分企业业所得税。由由于我国现在在还没有对资资本利得课税税，所以，专专利权折算为为资本投资是是最合算的选选择。当然，这这仅是从税收收角度进行说说明，一个企企业是否能给给你带来预期期的收益，还还取决于各方方面的因素。 2证券投资。个个人以购买股股票、债券等等方式向企业业、公司进行行投资，所获获利息、股息息和
