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1、第四章：会计凭证一、了解概念（作用）和掌握分类：1. 概念和意义： P89.（ 1）会计凭证，简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的依据。只有经过审核无误的会计凭证，才能据以登帐。因此，填制和审核会计凭证是会计核算方法之一（第三种），是会计 日常工作的开始。（ 2）合法地取得、正确地填制和审核会计凭证的作用（意义）P90.记录经济业务，提供记账依据；明确经济责任，强化内部控制；监督经济活动监控经济运行。（ 1）原始凭证 ：是在经济业务发生或完成市区的或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况及明确经济责任的文字凭据。 它是会计核算中最具有法律效力的原始资料和重要依据
2、（证明文件） 。都是也是外来原始凭证 一次性凭证通用凭证（具有统一格式和使用方法）原始凭证一次凭证 （大多数： 收料单、领料单、入库单、出库单等）P91 96自制原始凭证累计凭证 （如：限额领料单、领料登记表）汇总凭证 （如：工资汇总表、材料消耗汇总表等）自制原始凭证 也是专用凭证（由单位自行印制、仅供本单位内部使用）外来原始凭证包括：发票、飞机票、火车票、银行收付款通知单等。自制原始凭证包括：开工单、成本计算单、退料单等。不能作为会计核算依据的文件和证明包括：经济合同、 材料请购单、 生产通知单等。原始凭证的基本内容： P97. 包括：凭证名称、填制日期、接受单位名称、经济业务内容（含数量、
3、单价、金额） 、填制单位及有关人员的签章和凭证附件。填制依据填制人员例如实际发生或完成的经济业务经办人“入库单” 、“出库单”等根据账簿记录加工整理计算会计人员“折旧计算表” 、“成本计算表”等若干张同类业务内容的原始凭证经办人或会计“材料耗用汇总表”等原始凭证的填制要求 ：P97、 98。记录要真实；内容要完整；手续要完备（填制单位公章、有关人员签名盖章）； 书写要清楚、规范；（具体参见教材P97、98）编号要连续； 不得涂改、 刮擦、挖补；（有错误应由出具单位重开或更正，更正处应加盖出具单位印章。金额有错必须重开，不得更正） 填制要及时。 - 注意重点掌握 ：第、的具体规定。掌握支票的填制
4、： P98 102原始凭证的审核内容 P102、 103：只有经过审核合格的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记账簿的依据。 原始凭证的审核内容主要包括： 真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。经审核的原始凭证应根据不同情况处理：对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账。对于内容不完整、 填写有错误的原始凭证、 应退回给有关经办人员， 由其补充、更正、或重开后，在办理正式会计手续。对于不真实、 不合法的原始凭证， 会计机构和人员有权不予接受并向单位负责人报告。（ 2）记账凭证：（又称记账凭单） 是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类， 并据以确定
5、会计分录后所填制的会计凭证， 为此它也叫分录凭证，它是登帐的直接依据。复式记账凭证专用记账凭证收款凭证 （红色）付款凭证（黑、蓝色）转账凭证 （绿色）通用记账凭证 （适用于业务、 凭证不多的单位、记账（分录） 凭证分类其格式与转账凭证相同）单式记账凭证借项凭证贷项凭证内容单一，便于汇总、便于分工记账，但制证量大，且内容分散，不便于查账。须注意的是： 对于从银行提取现金和把现金存入银行的经济业务，只编制付款凭证、不编收款凭证，以免重复记账。 （P106、111. ）收付款凭证既是登记现金、银行存款日记账以及有关明细账和总账的依据，同时也是出纳员收付款项的依据。为加强货币资金管理，出纳员不能直接依
6、据有关收、付款业务的原始凭证办理收付款业务，而必须根据经会计主管或其指定人员审核无误的收、付款凭证办理收付款业务。为避免重收重付，要在凭证上加盖 收讫、付讫的戳记。只有加盖 收讫、付讫 后的收付款凭证，才能作为登记帐簿的依据。记账凭证的基本内容：记账凭证名称、填制日期、编号、摘要、会计科目及记账方向、金额、记账标记、附件张数和有关人员的签章。记账凭证的编制要求：各项内容必须完整；应连续编号；书写应清楚、规范；每一张原始凭证填制但不得将不同内容和类记账凭证可根据：若干张同类原始凭证汇总编制别的原始凭证汇总填制原始凭证汇总表填制 在一张记账凭证。除结帐和更正错误的记账凭证外，其他记账凭证必须附有原
7、始凭证。记账凭证的错误更正： P109 最后一自然段 （重点）注意与第五章的第五节相对比。入账前发现错误一律作废重新填制会计科目、记账方向有误红字全额冲正入账后发现错误发现当年的错误多记（调减）红字差额冲销仅金额有错蓝字差额补记少记（调增）发现以前年度错误一律填制蓝字金额记账凭证 （作相反分录）记账凭证填制完成后，如有空行，应当画线注销。记账凭证的审核内容：内容是否真实、 项目是否齐全， 有关人员的签章是否完备、 科目是否正确、金额是否正确、书写是否正确。在审核中如发现错误，应立即查明原因，按规定加以更正。只有审核无误的记帐凭证才能作为登记账簿的依据。需注意：原始凭证和记账凭证存在以下区别：区
8、 别原始凭证记账凭证1. 填制人员不同大多是由本单位或外单位的业一律是由本单位的会计人员务经办人员填制，填制。2. 填制依据不同根据已发生或完成的经济业务根据经审核后的原始凭证填填制的，制。3. 填制方式不同只是经济业务发生或完成的原是依据会计科目对已经发生始证明，或完成的经济业务进行初步归类、整理。4. 发挥作用不同是填制记账凭证的依据，是登记会计账簿的依据。二、了解会计凭证的传递和保管。 P119122.1. 会计凭证的传递 ：是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中， 在单位内部有关部门和人员之间的传递程序。（ 1）会计凭证传递的具体作用：有利于完善经济责任制和进行会计监督。有利于
9、及时进行会计记录。（ 2）会计凭证传递的设计原则：会计凭证的传递关键在于其传递程序和传递时间的设计， 会计凭证的联次和格式的设计合理与否也直接关系到会计凭证传递的质量。 在对会计凭证的传递进行设计时，应遵循以下原则：要能够满足内部控制制度的需要，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的工作量。单位应根据具体情况制定每一种凭证的传递程序和方法。 确保会计凭证传递程序的合理化、制度化和传递时间的节约。2. 会计凭证的保管： P121、 122. 重点掌握第 1、 3 两点。第五章：会计账簿一、会计账簿的概念和意义（作用）：P124.1. 会计账簿是指由一定格式帐页组成的，根据已审核的会
10、计凭证，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。为把分散在会计凭证上的大量核算资料加以集中和归类整理， 以便为经营管理提供系统、完整的核算资料， 就必须运用设置和登记帐簿这一会计核算的专门方法。（第四种）2. 设置和登记帐簿，是加工整理、积累、贮存会计资料的一种重要方法，是会计核算的重要环节，其作用有： 提供系统、完整的会计资料；有效发挥会计监督职能；是编制资产负债表的注意依据； （是连接会计凭证与会计报表的中间环节）是进行会计分析的重要依据。会计凭证（审核填制） 会计账簿（登记） 会计报表（编制）二、会计账簿的分类：分类标志分类结果特征及进一步分类普通日记账序时账簿逐日逐笔（分录簿）（日记
11、账）顺序登记特种日记账按用途分类P125127分类账簿按会计指标的总分类帐簿详细程度分类明细分类账簿序时登记会计分录多数单位一般只设置现金日记账和银行日记账。是编制会计报表的主要依据对日记账、分如：租入固定资并非必须设备查账簿类帐进行补充产登记簿、 应收置，只能根据登记票据登记簿等。需要设置。两栏式账簿没有余额栏适用于收入、费用类帐户三栏式帐簿借、贷、余适用于只反映金额的帐户按格式分类在借、贷双方或其中一方适用于收入、 费多栏式账簿分设若干专栏用、成本类帐户P127数量金额式借、贷、余三栏内，都分设数适用于存货类账簿量、单价、金额三小栏。明细帐避免帐页散失、适用于重要的一般总分类帐、订本式账簿
12、被抽换，较安具有统驭性的现金日记账和银全。但不便分工账簿。行存款日记账必按外型特征记账须采用。分类平时存放于账可依需要增、一般各种明细P127129活页式账簿夹，年终装订。 减（换）账页。 帐可采用。卡片式账簿保存在卡片箱实际也是一种一般用于固定内活页账资产明细帐三、会计账簿的启用与登记：1. 会计账簿的基本内容：封面：账簿名称；扉页：科目索引、账簿启用登记表帐页：户名（科目）、日期、凭证编号、摘要、金额、页次等专栏。2. 会计账簿的启用：启用时应在封面注名单位、账簿名称（类别） ，并在扉页上附列“账簿启用登记表” （活页账、卡片帐应在装订成册时填列，内容见P131、 132. ）（ 1）启用
13、订本帐应顺序编定页数，不得跳页、缺号。（ 2）使用活页账应定期装订成册，之后再按实际顺序编定页码，另加账户目录。在年度开始启用新账簿时，应把上年度的年末余额，记入新帐的第一行，并在摘要栏中注明“上年结转”或“年初余额” 。3. 登记账簿的规则：（ 1）应将凭证的各项内容逐项过入帐内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。（ 2）登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已登账符号。（ 3）账中文字、数字不要写满格，一般应占格距的1/2 。（ 4）登帐要用蓝黑墨水或碳素（黑）墨水书写，不得使用圆珠笔（银行复写账除外）或铅笔。（ 5）下列可用红墨水记账：按红字记账凭证冲销错误记录；在不设“减
