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1、审计技术方法的的概念及应用用审计技术方法：重要性水平平和审计风险险评估、抽样样审计、内部部控制测试、分分析性复核。加加上审前调查查、审计风险险评估独立出出来为六个概概念。从三个方面讲解解：一、为什么？即即上述审计方方法在审计工工作中的地位位或者重要性性；二、是什么？即即审前调查、重重要性水平和和审计风险评评估、抽样审审计、内部控控制测试、分分析性复核的的概念是什么么；三、怎么做？即即如何运用或或者具体操作作。首先回答第一个个问题，为什什么、重要性性。即解决思思想认识问题题。1、审计采用上上述方法是“五号令、六六号令”明确要求的的。仅此一点点，足可说明明其重要性。2、本人以前有有个错误认识识：审
2、计一个个项目，认为为问题会出在在哪一方面，就就查哪一方面面，写好报告告就行了。但但是在档案质质量评比中，分分数不高。很很是不服气，搞搞一些虚的有有什么用，审审计报告质量量高不就行了了吗。3、其实不然。现现在讲提高审审计质量开展展的是审计档档案质量评比比，而不是审审计报告质量量评比，只注注重审计报告告质量而忽视视其他项得不不到高分在情情理之中。4、为什么要搞搞这些“虚”的？高质量量审计报告应应以高质量底底稿作支撑。即即质量高的依依据在哪里？是怎么开展展审计工作的的？经验判断断建立在什么么基础上的？等等。原来来已经开展了了审前调查、已已经使用了先先进的审计方方法，没有留留在书面上罢罢了。5、结论：
3、上述述审计技术方方法不“虚”，是做好审审计工作、提提高审计质量量的内在要求求，我们要学学会善于运用用先进的审计计方法开展审审计工作，而而且要在审前前调查记录、日日记、底稿、方方案中留下痕痕迹。这样，才才能把审计报报告、审计档档案质量提高高。再讲第二、三两两个问题，是是什么、怎么么做。一、审前调查按照审计署第六六号令审计计机关审计项项目质量控制制办法：（一）、第八条条审前调查应应当了解被审审计单位下列列基本情况：（调查什么么）1、经济性质、管管理体制、机机构设置、人人员编制情况况；2、财政、财务务隶属关系或或者国有资产产监督管理关关系；3、职责范围或或者经营范围围；4、财务会计机机构及其工作作情
4、况；5、相关的内部部控制及其执执行情况；6、重大会计政政策选用即变变更；7、以往接受审审计情况；8、其他需要了了解的情况。（二）第九条审审前调查应当当收集与审计计项目有关的的下列资料：（取得哪些些资料）1、法律、法规规、规章和政政策；2、银行帐户、会会计报表及其其他有关会计计资料；3、重要会议记记录和有关文文件；4、审计档案资资料；5、电子数据、数数据结构文档档；6、其他需要收收集的资料。（三）第十条审审前调查可以以根据需要选选择下列方式式：（调查方方法）1、到被审计单单位了解情况况；2、对被审计单单位进行试审审； 3、查阅相关资资料；4、走访上级主主管部门、有有关监管部门门、组织人事事部门及
5、其他他相关部门；5、其他方式。（四）在上述调调查的基础上上，本人对审审前调查应当当做什么有几几条体会：1、查内控制度度，进行符合合性测试、实实质性测试，确确定重要性水水平；2、查收费，看看有无违反收收支两条线及及乱收费；3、查专项经费费，看有无虚虚列项目，扩扩大部门预算算，多要经费费，看有无挪挪用专项经费费；4、查工程建设设项目，看有有无违反招投投标法及其他他法律法规；5、查收入、支支出，看收支支的真实性、合合规合法性；6、查其他收入入，看是否全全部作为非税税收入、构成成帐外帐；7、关注关系民民生的工程和和资金。结：尽可能多的的了解被审计计单位情况，做做到知己知彼彼。所谓：故明君贤将，所所以动
6、而胜人人，成功出于于众者，先知知也。先知者者，不可取于于鬼神，不可可事于相，不不可验于度，必必取于人，知知敌之情者也也。具体应当怎么做做，请看下表表：审前调查记录表表项目名称： 项目目执行单位： 调 查 项 目目调查记录：调查结论：审计人员： 审计日日期： 复核人员员： 复核日期期：在调查表里简单单地填上调查查记录、调查查结论，审计计人员、日期期、复核、等等，再把被审审计单位有关关资料附在表表后就行了。二、重要性及其其审计风险按照审计署第六六号令审计计机关审计项项目质量控制制办法第十十六条：审计计组应当分析析被审计单位位有关情况，确确定重要性水水平和评估审审计风险，围围绕审计目标标确定审计的的
7、范围、内容容、和重点。（一）重要性的的概念。1、概念。在我我国，企业会会计准则和会会计制度未对对重要性作出出明确的定义义。国外会计计准则委员会会有定义，如如国际、美国国、英国等会会计准则委员员会分别作了了定义，在此此不讲。我国国独立审计准准则对重要性性的定义是：重要性是指指被审计单位位会计报表中中错报或漏报报的严重程度度，这一程度度在特定环境境下可能影响响会计报表使使用者的判断断或决策。它它是财务报表表包含的错报报或漏报能否否影响会计报报表使用者对对报表理解的的“临界点”，超过该临临界点，就会会导致其作出出错误的判断断。理解这一一定义必须注注意以下几点点：第一，重要性概概念是针对会会计报表使用
8、用者决策而言言的。判断一一项错报或漏漏报重要与否否，应视其在在会计报表中中的错报或漏漏报对会计报报表使用者所所做决策的影影响程度而定定。若一项在在会计报表中中的错报或漏漏报足以改变变或影响报表表使用人的判判断，则该项项错报或漏报报就是重要的的，否则就是是不重要的。（当当然）这里，会会计报表使用用者是指具有有一定的理解解能力并能够够理性地做出出判断和决策策的使用者。第二，重要性的的判断离不开开特定的环境境。不同企业业面临不同的的环境，因而而判断重要性性的标准也不不相同。例如如，某一金额额对某个企业业的会计报表表来说是重要要的，而对另另一个企业的的会计报表可可能是不重要要的。对某一一特定企业而而言
9、，重要性性也会因时间间的不同而改改变。第三，确定重要要性水平需要要运用专业判判断。第四，重要性与与可容忍误差差之间的关系系。注册会计计师应根据编编制审计计划划时对审计重重要性的评估估确定实质性性测试的可容容忍误差。可可见，重要性性与可容忍误误差之间的关关系密切。重重要性水平是是影响审计证证据的一个十十分重要的因因素。第五，重要性水水平与审计证证据之间成反反向关系，重重要性水平越越低，所需要要收集的审计计证据就越多多；重要性水水平越高，所所需要收集的的审计证据也也就越少。例例如，为合理理保证存货帐帐户错报或漏漏报不超过220000元元所需收集的的审计证据，比比为了合理保保证该帐户错错报或漏报不不
10、超过300000元所需需要收集的审审计证据要多多。可见，重重要性是影响响审计证据数数量的一个十十分重要的因因素。2、关于错报或或漏报。重要要性有数量和和质量两个方方面的特征。一一般来说，金金额大的错报报或漏报比金金额小的错报报或漏报更重重要。但在许许多情况下，某某项错报或漏漏报从量的方方面看并不重重要，从其性性质方面考虑虑，却可能是是重要的。例例如：（1）涉及舞弊弊与违法行为为的错报或漏漏报。蓄意错错报或漏报比比相同金额的的笔误更重要要。诚信问题题。（2）可能引起起履行合同义义务的错报或或漏报。比如如，某项错报报或漏报使得得企业的营运运资金增加了了几百元，从从数量上看并并不重要，但但这项错报或
11、或漏报使营运运资金从低于于贷款合同规规定的营运资资金数变为稍稍稍高于贷款款合同规定的的营运资金数数，这就影响响了贷款合同同所规定的义义务，所以是是重要的。（3）影响收益益趋势的错报报或漏报。如如：某项错报报或漏报使收收益每年递增增1的趋势势变为本年收收益下降1，或使亏损损变为盈利等等，就具有重重要性。（4）不期望出出现的错报或或漏报。一般般情况下，如如果发现现金金和实收资本本帐户存在错错报或漏报，就就应引起高度度重视。3、会计报表层层次的重要性性水平计算方方法。（1）固定比率率法。百分比比是多少，世世界各国的审审计准则和会会计准则都没没有作出规定定，也无法作作出规定。给给一些参考系系数值：A、
12、净净利润的510；B、资产总总额的0.551；C、净资产产的1；DD、营业收入入的0.51。（2）变动比率率法。规模越越大的企业，允允许的错报或或漏报的金额额比率就越小小，一般是根根据资产总额额或营业收入入两者中较大大的一项确定定一个变动百百分比。帐户或交易层次次的重要性水水平不讲。4、重要性水平平的运用有两两个方面：一一是制订审计计方案时运用用；二是评价价审计结果时时运用。举例说明：1、某某海关20000年度关税税收入审计重重要性水平的的确定首先，确认该部部门财务报表表使用者和关关注的重要性性信息情况如如表：使用者关注的重要信息息人大及有关专门门委员会决算；合规性；舞弊发生；收入总额或或未收
13、入总额额。财政部门实际收入与预算算的差距；决决算；合规性性。次要使用者外国投资者决算关税纳税人合规性国际贸易组织决算媒体合规性；决算。一般公众合规性其次，20000年其关税收收入情况如表表：类别2000年预算算1999年实际际进口 矿业4000023000 农产品品30004000 制造业业40002000出口30001000合计5000030000第三步，确认单单位的敏感性性。对于上述述财务报表的的使用者来说说，海关是一一个非常敏感感的单位。因因为海关是政政府收入的重重要来源部门门，媒体、人人大、一般公公众都十分关关心海关在收收取关税方面面有无违规行行为，是否迫迫于压力错报报关税收入等等。第
14、四步，根据表表1，可以看看到非营利性性单位重要性性百分比根据据单位敏感性性不同范围在在0.52。海关关最敏感，所所以取0.55的比例，计计算的结果为为0.550000025000万元。通过上述四个步步骤，可以确确定该海关会会计报表层次次的重要性水水平为25000万元，也也就是说，审审计人员在准准备阶段，根根据这个重要要性水平，规规划应该实施施哪些必要的的审计程序，以以便在一定的的把握程度下下，发现所有有2500万万元以上的错错报或漏报。5、更简单些的的做法，请看看下表：表一：（审计机关名称称）重要性水平评估估表审计期间-项目名称：项目执行单位：项目金额初步确定重要性性金额和比例例修订的重要性金
15、金额和比例备注报表项目审计人员：审计计日期：复核核人员：复核核日期：注：1、报表项项目列出金额额大的或重要要的项目；22、金额填列列报表期末数数。表二：重要性水平分析析表被审计单位名称称：审计项目名称：审计重要性水平平和审计风险险的的初步确确定及评价2007年1月月31日编制日期一、审计评价过过程记录 根据审前调查查及内部控制制初步调查及及测试情况，我我们对该项目目资金审计重要性水平和审审计风险的初初步确定及评评价如下。 二、审计结结论 （一）重要要性水平的的的确定 根据淮淮北市发展改改革委员会提提供有关的会会计核算资料料，我们对该该项目审计资金的重要性水水平进行计算算和确定，基基本情况如下下：
