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1、EPC 总承包项目的财务风险管理分析作者：杨香兰 陈绵俊来源：财经界学术版2016年第16期摘要:EPC总承包即是设计-采购-施工交钥匙总承包。EPC总承包项目以其自身独有的优 势，被越来越多的业主所青睐，尤其是在国际工程中备受关注，本文从总承包商视角对EPC 工程总承包管理中的财务风险管理进行探讨。关键词：EPC总承包项目财务风险识别财务风险防范措施EPC总承包项目具有金额大、工期长、技术含量高及利润高的特点，同时也伴随着较大的 财务风险。、EPC总承包项目中的财务风险识别（一）财务风险在项目的招标投标阶段，财务人员基本上不参与项目的前期预算和报价工作，投标人员由 于受中标目的的影响可能会压
2、低报价，忽略了市场利率和融资成本等因素的影响，随着市场环 境的变化，尤其是受汇率影响较大的海外项目，会产生一些财务风险。在项目签约过程中， 虽然合同双方是平等的关系，但在实际的操作过程中，业主一般会处于主导地位，对项目价格 及付款方式等方面都会提出较为苛刻的条件，这就对总承包商的财务风险识别和管理能力提出 了较高的要求。另外EPC项目投资金额巨大，且建设周期更是十分漫长，在实际的项目实施过程中，会 出现施工进度跟不上计划或者工程款的拖欠问题。在总包项目完工之后，业主一般会支付完合 同金额的九成工程款，在竣工验收后再支付剩余工程款的5%，剩余的款项作为质量保证金抵 押在业主手上，只有当质保期去后
3、项目没有出现任何情况这才付剩余的5%，但是在实际的项 目运营过程中，由于各种原因，项目完工后会出现不能竣工验收，工程款迟迟不支付，甚至会 产生业主主体撤销或者业主名称改变，继任者不承认前任业主债务的情况，但是承包方为了 保持和业主良好的关系，只有放弃部分工程款项，极大地损害了自身的利益。（二）资金管理风险EPC项目自身的特点决定了其机构的设置具有临时性，会出现一人兼任多个职位的现 象，往往不能形成一个系统的资金管理体系，项目资金难以统筹安排，EPC总承包项目的收入 和支出往往和项目的施工进度不一致，导致资金的需求出现不确定性的情况，可能造成阶段性 资金短缺的现象，从而导致资金管理失控。（三）税
4、务风险EPC 总承包合同的签订大多数是混合合同，包括设计、采购、施工，如果没有单独分开来 约定的话，就会产生混合销售的嫌疑，从而导致增加税务成本的风险。另外总包项目中的建安 部分是在项目所在地完税，不同地区由于税务机关对于税法的理解存在差异，可能导致出现重 复纳税的风险。二、EPC总承包项目财务风险防范措施（）加强EPC总承包项目财务人员参与程度财务人员积极要参与总包项目前期招投标谈判工作，从财务规避风险角度对业主资质、项 目资金来源、招标进度等进行分析，并结合总包项目在该行业领域的优劣势进行客观评价，为 最终是否跟踪项目，提出参考意见或建议。尤其是海外项目，要充分了解项目所在国的外汇政 策、
5、金融环境，为项目实施打下坚实的基础。比如，应首先重点了解考察项目所在国外汇管理 制度，特别是对外汇的汇入、汇出的限制条款。其次就是还有加强与银行等金融机构进行交流 沟通，识别国别风险，确保资金流道路畅通。（二）加强EPC总承包项目的资金管理要对承包项目的资金进行集中控制和管理，通过资金的集中管理来统一分配和使用资金， 保障资金周转安全。同时财务人员要及时催收工程进度款，提高项目资金周转率，确保项目运 转安全。还可以充分运用企业在银行的信用额度来减少资金占用，项目运行过程中业主一般会 要求承包商开具各类保函来保证项目运转，如信用证及履约保函、质量保函等，这些都可以通 过企业的银行信用额度来开立的
6、，保证金额度根据企业资信情况而定，一些上市公司甚至不需 保证金，这个大大减少了总承包项目资金占用率。（三）加强EPC总承包项目的制度管理工作通过对EPC总承包业务点的梳理和控制点的分析，根据具体的岗位需求来选择合适的项 目成员，项目成员的选择应该严格遵守内部控制管理原则中的制衡性和全面性，提高监控和防 范风险的能力，防患于未然。制定项目管理的预决算制度，保障各资金流的合理运转。在工程 施工结束后要积极开展工程决算工作，竣工决算后，财务人员要及时的收取工程质保金。（四）加强EPC总承包项目的税务管理EPC总承包项目的税金成本会直接影响到该项目的总体盈利水平，在合同签订时，可以将 总承包合同分开来
7、签，通过对合同的分离，将设计、采购、施工单独分开，如果业主不同意分 拆合同的话，就应该在总承包合同中单独注明工程设备的购买价格和建安价格，降低税务风险。建安部分一般是在项目所在地完税，要及时与当地税务机关和业主进行沟通交流，争取相 关的优惠政策，降低税务负担。（五）加强EPC总承包项目的法律风险控制在 EPC 总承包合作项目的支持下，所有的设计工作都是由承包商单独设计完成的，所以 在承包项目过程中出现的失误和缺陷都是由承包商一个人承担，总承包商在进行设计时要注意 不要侵犯知识产权。三、结束语由于EPC模式自身特点和优势，成为越来越多的业主在建设项目时首选考虑的实施模 式，但是总承包项目的财务风险管理仍然是影响承包项目乃至企业能否健康发展的重要因素， 因此采取EPC模式运行的企业只有不断的提高自身财务风险的识别和管理水平，才能在激烈 的市场竞争中站稳步前进。参考文献：1 周绍琼.EPC工程总承包项目风险管理研究D.西南财经大学，20132 邓梦洁.EPC承包项目财务管理优化研究D西南财经大学，20133 林杰.EPC模式下总承包项目合同风险管理研究D.中南大学，20124张骏钢铁设计院EPC总承包项目风险管理研究D.南京理工大学，2010
