《注册会计师考试审计模拟试题及答案解析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师考试审计模拟试题及答案解析（22页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2014年注册会计师考试审计模拟试题及答案解析2014年注册会计师考试审计模拟试题及答案一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项.)1。注册会计师可能因出具不实报告给利害关系人造成损失被追究补充责任的是（）.A。注册会计师与被审计单位恶意串通B。被审计单位示意做不实报告,而不予拒绝C.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明D.注册会计师没有按照审计准则的要求实施必要的审计程序而出具不实报告【正确答案】D【答案解析】选项D描述的情形,表明注册会计师存在过失，
2、应根据过失大小承担补充责任。2。下列有关公众利益实体和关联实体的说法，错误的是(）.A.并不是所有上市公司都属于公众利益实体B.法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业，属于公众利益实体C.如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待D。如果认为客户存在的关系或情形涉及其他关联实体,且与评价会计师事务所独立性相关,审计项目组在识别、评价对独立性的不利影响以及采取防范措施时，应当将其他关联实体包括在内【正确答案】A【答案解析】公众利益实体包括所有上市公司。3。对于下列应收账款认定,通过实施函证
3、程序,注册会计师认为最可能证实的是（)。A。计价和分摊B。准确性C.存在D。完整性【正确答案】C【答案解析】函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即债务人)的存在和被审计单位记录的可靠性.4.在制定具体审计计划时,注册会计师应当考虑的内容是（）。A。计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围B。计划与管理层和治理层沟通的日期C.计划向高风险领域分派的项目组成员D.计划召开项目组会议的时间【正确答案】A【答案解析】选项BCD均为总体审计策略应当考虑的内容.5.
4、下列情形中，注册会计师可能认为不需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的是()。A。被审计单位情况发生重大变化B.注册会计师获取新的信息C。通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性【正确答案】D【答案解析】由于存在下列原因,注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平（如适用)：（1）审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分）；（2）获取新信息；（3）通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。6。下列关于
5、分析程序的相关说法，错误的是（）。A.风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化B.风险评估过程中运用的分析程序，所使用的数据汇总性比较强，其对象主要是财务报表中账户余额及其相互之间的关系C。在总体复核阶段实施的分析程序，往往集中在认定层次D。在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化,以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致【正确答案】C【答案解析】因为在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此
6、并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次。7.下列关于统计抽样和非统计抽样的说法，错误的是(）。A。属性抽样属于非统计抽样方法B.统计抽样方法包括属性抽样和变量抽样C.不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断D。统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样最重要的区别【正确答案】A8。下列不属于审计工作底稿编制目的的是（)。A。提供充分、适当的记录,作为出具审计报告的基础B.提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作C.有助于项目组计划和执行审
7、计工作D.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在【正确答案】D【答案解析】选项D描述的是审计工作底稿的存在形式，而不是编制审计工作底稿的目的。9。下列关于风险评估的作用的说法，错误的是（）。A。确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当B。考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当C。识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等D.设计和实施进一步审计程序，以便消除审计风险【正确答案】D【答案解析】设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平，审计风险只能降低，而不能完全
8、消除。10。下列关于“与审计相关的控制的说法，错误的是（）。A.注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制B.注册会计师在财务报表审计中，需要了解与审计相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见C。对于某些非财务数据（如生产统计数据）的控制，如果注册会计师在实施分析程序时使用这些数据，这些控制就可能与审计相关D。某些法规（如税法）对财务报表存在直接和重大的影响（影响应交税费和所得税费用），为了遵守这些法规,被审计单位可能设计和执行相应的控制，这些控制也与注册会计师的审计相关【正确答案】A【答案解析】注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并
9、非被审计单位所有的内部控制。被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果（如航空公司用于维护航班时间表的自动化控制系统)，但这些控制通常与审计无关。http：/http：/11.下列关于重大错报风险的说法，错误的是(）。A。特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关B。在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度（包括该风险是否可能导致多项错报）和发生的可能性,判断风险是否属于特别风险C.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系D.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广
10、泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施【正确答案】B【答案解析】在确定哪些风险是特别风险时,注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度（包括该风险是否可能导致多项错报)和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险.12。下列关于函证的说法，错误的是（）.A.询证函的设计服从于审计目标的需要B。询证函应该以事务所名义发出C.在对应付账款的完整性获取审计证据时，根据被审计单位的供货商明细表向被审计单位的主要供货商发出询证函，就比从应付账款明细表中选择询证对象更容易发现未入账的负债D。在函证应收账款时，可以在询证函中不列出
11、账户余额，而是要求被询证者提供余额信息【正确答案】B【答案解析】询证函以被审计单位名义发出，而不是以事务所名义发出。13.下列关于控制测试的表述,错误的是（）。A。控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合B.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的唯一因素C.控制测试程序包括询问、观察、检查和重新执行D.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平【正确答案】B【答案解析】计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一。14。下列有关实质性程
12、序的表述，错误的是（）.A.由于实质性程序的目的在于更直接地发现重大错报，因此在期中实施实质性程序时需要权衡其成本与效益B.如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性C。将期中实施实质性程序得出的结论延伸至期末，注册会计师仅需在期末实施实质性程序D。如果针对剩余期间注册会计师可以通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，较有把握地降低期末存在错报而未被发现的风险，注册会计师可以考虑在期中实施实质性程序【正确答案】C【答案解析】如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序
13、是否足够。如果认为实施实质性程序本身不充分，注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施实质性程序。15。下列不属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施的控制测试的是(）.A。检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付B。检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为C.检查有关凭证上内部核查的标记D。检查订购单连续编号的完整性【正确答案】A【答案解析】检查有无长期挂账的应付账款属于采购与付款业务的实质性程序。16.下列有关对内部控制了解的相关说法，错误的是（)。A.了解内部控制时可以实施重新执行程序B。注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计
14、,并确定其是否得到执行C。除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性D.询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用【正确答案】A【答案解析】重新执行专属于控制测试，不能用作了解内部控制。17.下列关于注册会计师与治理层的沟通的说法,错误的是（)。A.在审计中,注册会计师需要与治理层保持有效的单向沟通B.良好的治理原则建议审计委员会每年至少一次在管理层不在场的情况下会见注册会计师C.注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括审计中发现的重大问题D。注册会计师应当与治理层沟通注册会计
15、师与财务报表审计相关的责任,明确财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任【正确答案】A【答案解析】在审计中,注册会计师需要与治理层保持有效的双向沟通。18。下列关于审计风险、重要性、审计证据之间关系的说法，错误的是(）.A。可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系B。重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系C.重要性和审计证据的数量之间存在同向变动关系D。注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险【正确答案】C19。如果注册会计师认为使用区间估计评价管理层的点估计是适当的，注册会计师在根据自己作出的区间估计评价管理层的错报大小时，下列说法中,正确的是（）.A。错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异B。错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最大差异C.错报等于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最大差异的75%D.错报不大于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异【正确答案】A20.下列关于或有事项与期后事项的相关说法，错误的是(）。A.注册会计师审计或有事项时，最关注或有事项的存在性B。注册会计师针对第一时段期后事项负
