《浅论工资薪金所得个人所得税代扣代缴审计》由会员分享，可在线阅读，更多相关《浅论工资薪金所得个人所得税代扣代缴审计（19页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、n更多企业学院： 中小企业管理理全能版183套讲座+897000份资料总经理、高层层管理49套讲座+116388份份资料中层管理学院院46套讲座+66020份资料国学智慧、易易经46套讲座人力资源学院院56套讲座+227123份份资料各阶段员工培培训学院77套讲座+ 324份资料员工管理企业业学院67套讲座+ 8720份份资料工厂生产管理理学院52套讲座+ 139200份资料财务管理学院院53套讲座+ 179455份资料销售经理学院院56套讲座+ 143500份资料销售人员培训训学院72套讲座+ 4879份份资料工资薪金所得个个人所得税代代扣代缴审计计高林1994年实施施新的个人所所得税制以来
2、来，对调节高高收入、缓解解社会收入分分配差距过大大起到了重要要作用。随着着经济的快速速发展，工资资薪金所得代代扣代缴个人人所得税工作作越来越重要要，特别是要要加强对高收收入行业人员员的监督力度度，以避免国国家税收流失失，促进经济济发展和社会会稳定，增强强公众纳税意意识。仅管目目前各级政府府采取多种措措施加大了对对高收入行业业的个人所得得税代扣代缴缴征管力度，取取得了一定成成效，但是从从近几年审计计情况来看，由由于各方面的的原因，目前前对高收入者者的调节和征征管还没有到到位，影响了了个人所得税税作用的充分分发挥，如：一些单位未未能“全员”、“全全额”代扣代代缴个人所得得税现象时有有发生，有些些单
3、位只是“象象征性”的代代扣代缴个人人所得税。从从审计的经验验总结分析，支支付应税工资资薪金所得的的单位为扣缴缴义务人，往往往扣缴义务务人采取少计计应税项目，如如：对奖金项项目和非免税税项目不作为为应税工资的的组成部分，只只以基础性工工资项目为计计税基数进行行代扣代缴；或是缩小应应税人员范围围，如：对内内退人员、临临时人员、外外聘人员的工工资薪金所得得不代扣代缴缴个人所得税税。因此，确确定应税人员员范围，以及及确定应税人人员范围后对对应税人员的的工资薪金所所得项目的审审查是此项审审计业务的重重点。 所需资料利用此经验进行行审计，需要要从被审计单单位取得如下下资料：一、部门信息表表（Depaart
4、mennt）1部门编码码（cDeppCode）部门身份份唯一标志 2是否为末级级编码（bDDepEndd） 3部门名名称（cDeepNamee） 4编码级级次（iDeepGradde）55、负责人编编码（cDeepPersson）6、部门属属性（cDeepPropp）二、工资项目表表（WA_GGZtblsset）1工资项目标标识（iGZZItem_id）西西文字段时FF+ID 2工工资项目名称称（cSettGZIteemNamee） 3工资项项类型（iSSetGZIItemSttyle）0为数据 1为字符 4工资项类型型长度（iSSetGZIItemLeenth） 5小数位数（iiDecimm
5、al） 6工工资项目性质质（iSettGZIteemPropp）0为增增加项 1为为扣减项22为其他 7工工资项目排序序（iGZNNum）三、工资数据表表（WA_GGZDataa）1工资类别号号（cGZGGradeNNum） 2人人员编码（ccPsn_NNum） 3人人员姓名（ccPsn_NName）4、部门门编码（cDDept_NNum）5、人员类类别号（iPPsnGrdd_id）6、工资资年份（iYYear）7、工资资月份（iMMonth）8、会计期间（iAccMonth）9、是否调出（bDCBZ）10、是否停发（bTFBZ）11、上月所在部门编码（cPreDeptNum）12、应发合计（
6、F_1）13、扣款合计（F_2）14、实发合计（F_3） 其余字段参照“工资项目表（WA_GZtblset）”中的“工资项目标识（iGZItem_id）” 字段中的数字前加字母F确定具体含义。审计步骤一、采集工资核核算电子数据据以“用友”财财务软件为例例，用友8.X（Acccess数据据库）通过直直接拷贝相应应帐套和年度度下的Ufddata.mmdb文件，用用友8.X（SSql Seerver数数据库）通过过SQL SServerr的“导入导导出数据”功功能采集到AAcccesss格式的工工资核算电子子数据。 供参考的类SQQL描述有：采集工资核算电电子数据二、分析所需要要的原始数据据库，整理
7、后后生成审计需需要的表1在采集到的的Accesss数据库中中，部门信息息表（Deppartmeent）、工工资项目表（WWA_GZttblsett）、工资数数据表（WAA_GZDaata）三张张表与计算代代扣代缴个人人所得税有关关。2、在在Accesss数据库中中参照工资项项目表（WAA_GZtbblset）中中的字段信息息，对工资数数据表（WAA_GZDaata）的字字段改成相应应的中文名称称，并增加“实实际应税工资资”、“实际际应扣税”、“全全年一次性奖奖金应扣税”、“应应补扣税金”四四个数字型字字段。33、将部门信信息表（Deepartmment）、修修改后的工资资数据表（WWA_GZD
8、Data）导导入到“现场场审计实施系系统（AO）”中中。供参考的类SQQL描述有：分析所需要有原原始数据库，整整理后生成审审计所需要的的表三、核查部门信信息表、工资资数据表，确确定应税人员员范围由于退休人员、离离休人员的工工资薪金所得得不纳个人所所得税，因此此要在部门信信息表（Deepartmment）中中的查找退休休人员、离休休人员所在部部门的编码，然然后依据部门门编码确定工工资数据表（WWA_GZDData）人人员是否为离离退休人员。如如果不是离退退休人员，其其工资薪金所所得应纳入个个人所得税代代扣代缴范围围；如果是离离退休人员，其其工资薪金所所得不代扣代代缴个人所得得税。但单位位内退人员
9、在在其办理内部部退养手续后后至法定离退退休年龄之间间从原任职单单位取得的工工资、薪金，不不属于离退休休工资，应按按“工资、薪薪金所得”项项目计征个人人所得税。同同时单位临时时人员、外聘聘人员的工资资薪金也应按按“工资、薪薪金所得”项项目计征个人人所得税。供参考的类SQQL描述有：核查部门信息表表、工资数据据表，确定应应税人员范围围四、结合工资项项目表、工资资数据表，确确定应税工资资的具体项目目，计算实际际应税工资个人所得税法规规定了一些免免纳个人所得得税的项目和和不属于工资资薪金性质的的所得的项目目，如：按规规定提取并缴缴付的基本养养老保险金、医医疗保险金、失失业保险金、住住房公积金属属于免税
10、项目目，独生子女女补贴、托儿儿补助费不属属于工资薪金金性质的所得得项目，均不不计入应税工工资范围。除除免税项目和和不属于工资资薪金性质的的所得项目外外，个人因任任职或者受雇雇而取得的工工资、薪金、奖奖金、年终加加薪、劳动分分红、津贴、补补贴以及与任任职或者受雇雇有关的其他他所得，均属属于工资薪金金所得，应征征个人所得税税。计算算公式如下：实际应税工工资工资薪薪金性质所得得应扣除项项目（如医疗疗保险金、失失业保险金、住住房公积金、养养老保险金等等）法定扣扣除额注：法法定扣除额22005年112月31日日(含)前扣扣除标准为每每月800元元，20066年1月1日日以后费用扣扣除标准每月月1600元
11、元。供参考的类SQQL描述有：（1）、结合工工资项目表、工工资数据表，确确定应税工资资有具体项目目（2）、计算实实际应税工资资： UPDDATE 工工资数据表 SET 实实际应税工资资 =rouund(工工资薪金性质质所得应扣扣除项目（如如医疗保险金金、失业保险险金、住房公公积金、养老老保险金等）法定扣除额额),2); 注：法定定扣除额20005年122月31日(含)前扣除除标准为每月月800元，2006年1月1日以后费用扣除标准每月1600元。五、按人分月计计算实际应代代扣代缴的个个人所得额个人所得税，以以所得人为纳纳税义务人，以以支付所得的的单位为扣缴缴义务人，所所以支付工资资薪金的单位位
12、作为扣缴义义务人应按照照应税工资的的具体项目和和法定扣除额额，按人、分分月计算实际际应代扣代缴缴的个人所得得税。代代扣代缴个人人所得税的计计算分三种情情况：1、正正常的工资薪薪金所得，按按照计税工资资依照下面公公式计算：应应代扣代缴个个人所得税税税额=实际应应税工资适适用税率-速速算扣除数22、发放非经经常性奖金（除除全年一次性性奖金以外的的不是每月都都发放的其他他各种名目奖奖金，如：季季度奖、半年年奖、加班奖奖、先进奖等等）时，将非非经常性奖金金与当月工资资薪金所得合合并计算应代代扣代缴的个个人所得税。计算公式如下：应代扣代缴个人所得税税额=（实际应税工资非经常性奖金）适用税率-速算扣除数3
13、、发放全年一次性奖金时，单独作为一个月的工资薪金所得计算应代扣代缴的个人所得税。先将当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。计算公式如下：.如果当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应代扣代缴个人所得税税额当月取得全年一次性奖金适用税率速算扣除数.如果当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应代扣代缴个人所得税税额
14、（当月取得全年一次性奖金当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率速算扣除数供参考的类SQQL描述有：（3）、发放全全年一次性奖奖金时应扣税税： 、先计算当当月实际应税税工资0时时 UPDAATE 工资资数据表 SSET 全年年一次性奖金金应扣税 = rounnd(IIff(年终奖/12=0,0,IIff(年终奖/120 And 年年终奖/122500 And 年年终奖/12222000 AAnd 年终终奖/125000 And 年年终奖/1220 aand年终奖奖0 annd (部门门编码0105001 orr 部门编码码0110601); 、然后再计计算当月实际际应税工资0时 UPPDATE 工资数据表表 SET 全年一次性性奖金应扣税税 = roound(IIIf(年年终奖+实际际应税工资)/1200 And (年终奖+实际应税工工资)/122=5000,(年终奖奖+实际应税税工资)*00.05,II
