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1、第二章 存货1、购进A材料1000公斤，取得专票注明单价20元，增值税3400元，发生运费取得运输发票注明运费000元、装卸费等3000元，料到入库，发生入库费600元，支票支付上述款项。借：原材料 1000*20+2000*93%+3000+600借：应交税费-应交增值税（进项税额）3400+2000*7%贷：银行存款25460+3540=29000购进A材料1000公斤，取得专票注明单价0元，增值税3400元，发生运费取得运输发票注明运费 2000元、装卸费等3000元，支票支付上述款项，料到未入库。借：在途物资 1000*20+2000*93%+3000 借：应交税费应交增值税（进项税额
2、）3400+2000*7%贷：银行存款28400（1）材料到达，入库发现短少10公斤，经查韦运输途中自然损耗，其余材料入库； 此属自然损耗不作账务处理，但短少了数量，提高了单位成本。（2）材料到达，入库发现短少100公斤，经查韦运输途中非正常损耗，其余材料入库； 借：待处理财产损溢 29000/1000*100贷：在途物资（20*1000+2000*93%+3000+60）0/1000*100贷：应交税费应交增值税（进项税额转出（）3400+200*7%）/1000*100入库借：原材料 25460-2546 贷：在途物资 25460-2546 后查明系运输途中被盗，运输公司赔偿1200元、保
3、险公司赔偿700元，其余由企业自行承担。借：其他应收款运输公司1200借：其他应收款-保险公司700借：营业处支出1000贷：待处理财产损溢2900购进A材料1000公斤，取得专票注明单价0元，增值税3400元，发生运费取得运输发票注明运费 2000元、装卸费等3000元，料到入库，上述款项暂欠。借：原材料 1000*20+2000*93%+3000 借：应交税费应交增值税（进项税额）3400+2000*7%贷：应付账款28400购进A材料1000公斤，料到入库，结算凭证未到，估计单位成本5元。借：原材料 245*1000贷：应收账款暂估应付账款 245*1000 以后结算凭证到了再红字冲回此
4、分录2、甲企业委托乙企业加工物资。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用 的消费税税率为 30%。有关资料如下：甲企业发出材料一批，成本为60600 元。借：委托加工物资60600贷：原材料60600按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用9400 元（不含增值税），以及相应的增值 税和消费税。借：委托加工物资 9400 借：应交税费应交增值税（进项税额） 9400*0.17 贷：银行存款 11018 消费税暂未作分录（分两种情况） 甲企业用银行存款支付给运输公司往返运杂费600元（不考虑增值税进项税额）。借：委托加工物资600贷：银行存款600甲企业委托乙企
5、业加工完成后已验收入库。该批材料收回后准备用于连续生产的应税消费 品；若收回后准备直接外售。消费税=（材料成本+加工费及辅料）/（1-消费税率）*消费税率 若收回后继续生产应税消费品情况（消费税准予抵扣） 借：应交税费应交消费税 （60600+9400）/（1-30%）*30% 贷：银行存款 30000 验收入库 借：库存商品 60600+9400+600 贷：委托加工物资 70600 若收回后直接外售情况（消费税计入成本）300003000060600+9400+600+30000100600借：委托加工物资贷：银行存款验收入库借：库存商品 贷：委托加工物资3、甲公司2005年9 月10日与
6、乙企业签订销售合同：甲公司于2006年3 月10日按每件1500元的价格向乙企业提供A产品120件，预计销售费用2500元、销售税费7500元。2005年末A产品库存100件 （总成本145000元），市场价1600元/件。A 产品的可变现净值=1500*120-2500-7500=140000小于成本145000.需计提5000.借：资产减值损失 5000贷：存货跌价准备 5000甲公司2005年9月10日与乙企业签订销售合同：甲公司于2006年3月10日按每件1500元的价格向乙企业提供A产品120件，预计销售费用25元/件、销售税费75元/件。2005年末A产品库存200件（单位成本29
7、0000元），市场价1600元/件，若通过市场销售，销售费用为 30元/件，销售税金80元/件。A产品的可变现净值：合同部份1500-25-75） *120=168000小于成本290000/200*120=174000计提6000非合同部份(1600-30-80) *80=119200大于成本290000/200*80=116000不计提分录同上甲公司2005年9月10日与乙企业签订销售合同：甲公司于2006年3月10日按每件1400 元的价格向乙企业提供A产品200件。2005年12月31日甲公司还没有生产出来A产品，但已 经持有生产A产品200件的原材料HB材料，其账面价值244000元
8、，市场销售价格为240400 元。将B材料加工成A产品预计进一步加工所需费用为6000元，预计A产品实际成本270000 元，A产品预计销售费用及税金为每伟元，B材料预计销售费用及税金共计为0元。A 产品的可变现净值： 1400-5） *200=279000大于成本270000 无需计提所以 B 材料也无需计提存货跌价准备。甲公司2005年9月10日与乙企业签订销售合同：甲公司于2006年3月10日按每件1400 元的价格向乙企业提供A产品200件。2005年12月31日甲公司还没有生产出来A产品，但已 经持有生产A产品200件的原材料HB材料，其账面价值244000元，市场销售价格为2404
9、00 元。将B材料加工成A产品预计进一步加工所需费用为6000元，预计A产品实际成本300000 元，A产品预计销售费用及税金为每伟元，B材料预计销售费用及税金共计为0元。A产品的可变现净值：（1400-5） *200=279000小于成本300000需计提21000B材料需计提21000存货跌价准备，同A产品分录同上第三章 固定资产1、外购设备取得专票注明价款100 万元、增值税17万元，发生运费5万元、保险费等7万元，设备收到等待安装，支票付款。分录 借：工程物资 100+17+5+7=129贷： 银行存款129将设备交给委托某安装公司安装；分录 借：在建工程129贷：工程物资129支票预
10、付安装费10 万元；预付款先计入预付账款中安装完毕后转出。分录 借：预付账款10贷：银行存款10安装完毕，支票支付工程余款4 万元；分录 借：在建工程14贷：预付账款10贷：银行存款4设备交付使用。编制有关会计分录。分录 借：固定资产143贷：在建工程1432、甲企（一般纳税人）业2007年 1 月 1日开始购建固定资产，支票购买工程材料取得专用发票列示价100 万元，增值税17 万元，料收到。分录 借：工程物资100+17=117贷：银行存款117工程领用工程材料 80%。分录 借：在建工程117*80%=93.6贷：工程物资93.6工程领用生产经营用料成本30 万元。分录 借：在建工程35
11、.1贷：原材料30贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）30*0.17=5.1 工程领用企业所产产品成本50 万元，同类售价60 万元。视同销售（不作收入不结转成本）分录 借：在建工程 60.2贷：库存商品 50贷：应交税费应交增值税（销项税额）60*0.17=10.2计提工程人员工资50 万元和福利费14%。工程耗用水电车间的水电费34.1 万元，支票支付工程管理费监理费公证费等20 万元。分录 借：在建工程111.1贷应付职工薪酬工资50贷应付职工薪酬福利费7贷生产成本辅助生产成本34.1贷银行存款20该工程当年10 月 5日完工，交付行政部门使用（预计使用5 年，预计净残值4%）。分录
12、借：固定资产 111.1+60.2+35.1+93.6=300 贷：在建工程 300 未用工程材料转为生产经营用。分录 借：原材料 20 借：应交税费应交增值税（进项税额） 3.4 贷：工程物资 117*20%=23.4计提折旧（要求用双倍余额法） 进行大修理阶段的固定资产照提折旧第一年2007年11月至2008年11 月 折旧=300*2/5=120 第二年2008年11月至2009年11 月 折旧=（300-120）*2/5=72 第三年2009年11月至2010年3 月折旧=（300-120-72）*2/5*5/12=18分录 借：管理费用贷：累计折旧120+72+18=210210企业
13、于2008年 11月 5日对固定资产进行大修理（不符合资本化条件），领用材料1 万 元，应付工资2 万元、福利费0.28万元，现金支付其他0.12万元。分录借：管理费用3.57贷：原材料1贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）1*0.17=0.17贷：应付职工薪酬工资2贷：应付职工薪酬福利费0.28贷：库存现金0.122010 年 3 月 31日对其委托给a公司进行改建；分录借：借：贷：在建工程90累计折旧210固定资产300支票预付改建费25 万元；分录借：预付账款25贷：银行存款255月 31日改建完毕结算以支票支付改建费5 万元，交付使用；分录借：在建工程30贷：预付账款25贷：银行存款
14、5交付使用借：固定资产90+30=120贷：在建工程 120（若为118万元，折旧按118 万元提取，另2万元计入营业外支出）。分录借：固定资产118借：营业处支出2贷：在建工程120预计还可使用 4 年，预计可收回金额 140 万元，预计净残值不变。 计提折旧 2010年6月至2011年 6月折旧=120*2/4=602011 年 6 月至 2012 年 6 月折旧= （120-60） *2/4=302012 年 6 月至 2012 年 12 月折旧=（120-60-30-300*4%） /2*7/12=5.25分录 借：管理费用 60+30+5.25=95.25贷：累计折旧 95.252012年12月 8日将其出售，出售款20万元收到，支票支付清理费2 万元，收回残料3万元入库，营业税率5%。（300、210）要求：作甲公司有关的分录（该资产采用双倍余额递 减法折旧），增值税率 17%分录 准备出售借：固定资产清理120-95.25=24.75借：累计折旧95.25贷：固定资产120收到出售款借：银行存款20贷：固定资产清理20支付清理费借：固定资产清理2贷：银行存款2收回残料 借：原材料 3 贷：固定资产清理 3 计提应交营业税 借：固定资产清理1贷：应交税
