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1、巧用公式法编制现金流量表编制现金流量表是企业财务工作的一项重要内容，本文就现金流量表中有关工程采用公式法编制及有关考前须知进行介绍。一、销售商品、提供劳务收到的现金工程计算公式如下：1主营业务收入指净收入+2其他业务收入如销售多余材料、代购代销等来自于利润表+3销项税发生额业务中分析+4应收账款、应收票据的期初金额-期末金额+5预收账款期末金额-预收账款期初金额来自于资产负债表+6收回以前已经核销的坏账-7应收的意外减少：包括：实际发生坏账；应收票据贴现财务费用在借方局部；债务重组中对方以存货抵账；非货币性交易中涉及到应收账款的换出。注意：上式的4中应收账款期初、期末内容不减去坏账准备，6、7
2、两项从业务中分析。二、购置商品、接受劳务支付的现金工程计算公式如下：1主营业务本钱+2其他业务支出如销售多余材料等来自于利润表+3本期进项税发生额业务中分析+4存货期末金额-存货期初金额+5预付账款期末金额-预付账款期初金额+6应付账款、应付票据期初金额-应付账款、应付票据期末金额来自于资产负债表+7存货的意外减少：包括：盘亏存货；以存货对外投资；以存货对外捐赠；债务重组中以存货还债；非货币性交易以存货的换出。-8存货的意外增加：包括：固定资产折旧计入制造费用局部；待摊费用计入制造费用局部；预提费用计入制造费用局部；工资计入生产本钱和制造费用局部；福利费计入生产本钱和制造费用局部；接受存货投入
3、；接受存货捐赠；债务重组中对方单位以存货还债；非货币性交易以存货的换入。-9应付工程意外减少：包括：无法支付的应付账款；以非货币性资产归还应付账款、应付票据。注意：上式中4存货的期初、期末金额不减去存货的跌价准备，7、8、9三项从业务中分析。三、支付给职工以及为职工支付的现金工程只有企业实际支付的“在职非在建工程人员的工资、奖金、各种津贴和补贴、以及其他费用包括养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、住房困难补助和其他福利费等反映在该工程中。企业实际支付的“在职在建工程人员的工资、奖金、各种津贴和补贴、以及其他费用包括养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、住房困难补助
4、和其他福利费等反映在投资活动的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金工程中。企业实际支付的“离退休人员的各项费用不管支付统筹退休金还是支付未参加统筹的退休人员的各项费用反映在“支付的其他与经营活动有关的现金工程中。四、补充资料中“将净利润调节为经营活动的现金流量工程一“计提的资产减值准备工程反映企业计提的八项减值准备主要有：1借：管理费用贷：坏账准备存货跌价准备2借：投资收益贷：短期投资跌价准备长期投资减值准备委托贷款减值准备3借：营业外支出贷：固定资产减值准备无形资产减值准备在建工程减值准备从上述可见，八项减值增加了“管理费用、“投资收益、“营业外支出三项损益支出，减少了本期利润
5、，但是未造成现金流出企业，所以应在净利润根底上加上该项。二“待摊费用减少减：增加工程根据资产负债表“待摊费用工程的期初、期末的差额填列。不同情况要根据本期实际发生的经济业务分析。因为资产负债表中“待摊费用工程包括了“待摊费用账户的期末借方余额、“预提费用账户的期末借方余额及“长期待摊费用账户的期末借方余额中一年内摊销完毕的局部，所以在具体操作该工程时，仅仅包括本期“待摊费用账户中的摊销数额。三“预提费用增加减：减少工程根据资产负债表“预提费用工程的期末、期初余额的差额填列。不同情况要根据本期实际发生的经济业务分析。因为资产负债表中“预提费用工程中包括了“待摊费用账户的期末贷方余额、“预提费用账
6、户的期末贷方余额，所以在具体操作该工程时，仅仅包括本期“预提费用账户中的预提数额。四“投资损失减：收益工程根据利润表“投资收益工程数字填列，如是收益，以“-号填列。但是在具体操作时要注意，利润表“投资收益工程中可能包括短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备而形成的投资收益的减少，而短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备三项已经在“计提的资产减值准备工程中反映了，所以应该根据利润表“投资收益工程数字调整后填列，即如为投资收益时，应该将利润表“投资收益工程数字加上短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备后填列；如为投资损失时，应该将利润表“投资收益工程数字减
7、去短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备后填列。五“存货的减少减：增加工程根据资产负债表“存货工程的期初、期末余额的差额填列。但是资产负债表“存货工程的期初、期末余额中反映了存货的跌价准备，所以应将资产负债表中“存货工程调整后填列。六“经营性应收工程的减少减：增加工程反映本期经营性的应收账款、应收票据和其他应收款中与经营活动有关的局部及应收的增值税销项税额等的减少。有些单位在经营活动发生时，预收账款中内容也包括在该项中，编制时视实际情况而定。七“经营性应付工程的增加减：减少工程反映本期经营性应付账款、应付票据、应付福利费、应交税金、其他应付款中与经营活动有关的局部以及应付的增值税
8、进项税额等的增加。但是“其他应交款中与经营活动有关的局部也列式在该项中。一、经营活动1收到现金1销售商品、提供劳务内容：销售商品、提供劳务收到的现金含销项税金、销售材料、代购代销业务依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入不含租金+应收帐款初-末+应收票据初-末+预收帐款末-初+本期收回前期核销坏帐本收本销不考虑 -本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价2税费返还内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加依据：主营业务税金及附加、
9、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款3收到其他经营活动内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等依据： 营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款2支付现金1购置商品、接受劳务内容：购置商品、接受劳务支付的现金扣除购货退回、含进项税依据：主营业务本钱、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款公式：主营业务本钱+进项税金+其他业务支出不含租金+存货末-初+应付帐款初-末+应付票据初-末+预付帐款末-初+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-本钱中非物料消耗人工、水电、折旧-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价2支付职工内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保
10、险、住房公积金、其他福利费不含离退休人员，在其他依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款公式：本钱、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少初-末+应付福利费减少初-末3支付的各项税费内容：本期实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税等各项税费含属于的前期、本期、后期，不含计入资产的耕地占用税依据：应交税金、管理费用印花税、现金、银行存款公式：所得税+主营业务税金及附加+已交增值税等4支付其他经营活动内容：罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等依据：制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出二、投资活动1收到现金1收回投资内容：短
11、期股权、短期债权；长期股权、长期债权本金不含长债利息、非现金资产依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款2投资收益内容：收到的股利、利息、利润不含股票股利依据：投资收益、现金、银行存款3处置长期资产内容：处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金，减去处置费用后的净额，包括保险赔偿；负数在“其他投资活动反映依据：固定资产清理、现金、银行存款4收到其他投资活动内容：收回购置时宣告未付的股利及利息依据：应收股利、应收利息、现金、银行存款2支付现金1购建长期资产内容：购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金，分期购建资产首期付款不含以后期付款、利息资本化局部、融资租入资产
12、租赁费，在筹资活动中依据：固定资产、在建工程、无形资产2支付投资内容：进行股权性投资、债权性投资支付的本金及佣金、手续费等附加费依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款3支付其他投资活动内容：支付购置股票时宣告未付的股利及利息依据：应收股利、应收利息三、筹资活动1收到现金1吸收投资内容：发行股票、发行债券收入净值扣除发行费用，不含企业直接支付的审计、咨询等费用，在其他中依据：实收资本、应付债券、现金、银行存款2收到借款内容：举借各种短期借款、长期借款收到的现金依据：短期借款、长期借款、现金、银行存款3收到其他筹资活动内容：接受现金捐赠等依据： 资本公积、现金、银行存款2支付现金1归还债务内容：归还借款本金、债券本金不含利息依据：短期借款、长期借款、应付债券、现金、银行存款2支付股利、利息、利润内容：支付给其他单位的股利、利息、利润依据：应付股利、长期借款、财务费用、现金、银行存款3支付其他筹资活动内容：捐赠支出、融资租赁支出、企业直接支付的发行股票债券的审计、咨询等费用等一、销售商品、提供劳务收到的现金工程计算公式如下：1主营业务收入指净收入+2其他业务收入如销售多余材料、代购代销等来自于利润表+3销项税发生额业务中分析+4应收账款、应收票据的期初金额-期末金额+5预收账款期末金额-预收账款期初金额来自于资产负债表+6收回以前已经核销的坏
