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1、 集团公司需要完善的内控制度的节点所谓内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制贯穿于经营活动的各个方面，其目标主要是保证会计信息质量、资产安全完整、经营活动有效。集团公司在完成公司化改造后，实现了“一级法人，三级核算，四级管理”的财务管理和会计核算体制。拥有10个市级分公司、68个县级分公司及11家子公司，组织层次复杂，如何使内部控制在集团范围内发挥其作用，确保集团资产安全完整、经营活动富有效率，本文试就完善集团内部控制制度的节点谈几点看法。一、加强全面预算管理，将预算的执行
2、、分析、控制和考核落到实处，对预算管理进行全程、动态的监督。预算管理是内部控制的重要组成部分，是一种控制机制和制度化的程序，是控制企业财务风险，提高企业经济效益的有效手段。地电集团在总结预算管理经验的基础上，按照统一预算标准，统一支出水平编制和下达各单位的年度预算，要求市县各分公司以单位内设部门，变电站和供电所为预算责任主体对预算指标进行分解和下达，将全年预算指标落到实处。在预算执行中，要求财务部门按照预算责任主体进行会计核算，并及时对预算责任主体反馈预算的执行进度，严格控制超预算支出，将预算的执行、分析、控制和考核落到了实处，改变预算的下达与执行两张皮的现象，对各单位的预算管理进行全程、动态
3、的监督。我们在财务预算的编制和执行上做了一些工作，但在全面预算管理工作水平上仍然有很多工作要做。全面预算包括业务预算、财务预算、资本预算和筹资预算四个方面，从这几年的预算管理工作来看，大部分单位对预算的编制还停留在财务预算的重点指标上，对其他三个预算没有涉及或深度不够，预算管理体制不健全，工作不到位，财务预算与业务预算不衔接，资本支出预算和筹资预算与财务预算不对应，预算执行差异较大，关键指标和重大事项控制不力等问题，严重制约了企业全面预算作用的充分发挥。从今年起，各单位都要编制全面预算，编制资本支出预算时，要充分考虑自身的承受能力，不能因为固定资产增加导致企业效益下降甚至出现亏损；编制业务预算
4、时，要严格按照集团公司印发的表格对电量进行分压分类逐项测算，细化收入和支出项目，做到业务预算的科学和准确；财务预算要预测现金收支，加强应收应付款项的预算控制，增强现金保障能力；要规范成本费用开支标准，严格控制成本费用开支范围和规模。对于成本费用增长高于收入增长，成本费用利润率下降，经营效益下滑的企业，预算应当突出降本增效，适当降低成本费用预算规模，其中，经济效益下滑的企业，不得扩大工资总额的预算规模。在预算执行中，要严格按照集团公司批准的预算执行，不准突破预算的规模和范围。二、利用网上银行结算系统实现集团公司所有单位的资金集中管理，解决公司存贷款余额双高的问题，是降低财务费用，强化内部控制的有
5、效途径。为了挖掘公司内部的资金使用效益，控制资金管理风险，利用网上银行结算系统统管系统各单位的资金收支，监控各单位的资金流向，按日将各单位的超限额存款自动上划到集团公司，解决公司存贷款余额双高的问题，从而使集团所属单位的资金完全置于集团的监控之下。这样，有利于防范和化解资金管理风险；有利于发挥集团公司的规模优势，提高对外信用，拓宽融资渠道，降低融资成本；有利于调剂各单位的资金余缺，解决集团公司存贷款余额双高的问题，提高资金使用效率及效益，强化集团内部控制，防范集团经营风险。资金管理中心是公司资金管理的归口部门，主要履行以下职责：1.严格执行国家有关财经、金融法规，建立和完善相关规章制度，防范资
6、金风险，确保资金的合理流动和安全；2.负责编制资金筹措计划，科学预测企业资金需求量，寻求最佳的融资方式组合，确保电网建设及经营对资金的需求，负责各项到期融资本息的及时偿付； 3.负责归集公司及所属单位的资金，考核各单位的资金归集情况，实现公司系统资金的集约化管理；4.负责编制现金流量计划，组织资金上缴下拨，及时清理债权债务，规范资金运营，加速资金流动，减少资金占用，降低资金成本，提高资金使用效益；5.负责协调与合作金融机构、内部单位之间的各种资金结算关系，负责完成各项资金结算和会计核算工作。三、建立财务稽核制度，提高核算质量，加强财务部门内部的管理和监督。稽核是稽查和复核的简称。会计稽核是会计
7、机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作，其目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊。会计稽核具有它自身的特点，主要表现在以下几个方面： 1、主体的独立性。稽核人员不从事所核查业务的核算，出纳也不得兼任稽核岗。2、内容的广泛性。会计工作的特点决定了会计稽核工作的广泛性，如凭证稽核、帐表稽核、合同稽核、大修费使用情况稽核、成本管理稽核、预算稽核、固定资产管理稽核、后续整改情况稽核等。3、监督的及时性。稽核工作应贯穿会计核算、财务活动和经济活动的全过程，根据业务特点、风险程度有针对性地开展的事前稽核、事中稽核、事后稽核。通过稽核要达到健全企业内部控制制度的目的。稽查人员除对会计
8、凭证，会计帐薄、银行存款余款调节表进行稽查外，还可对电费收入、上交情况和本单位各种存货进行稽核，除定期对存货进行盘点核对外，可随时抽查仓库的存货账面数量与实存数量是否一致。扩展财务管理的领域，上级单位可组织力量对下级单位开展财务稽核工作，检查其在财务稽核工作中存在的问题，印发书面整改意见。通过这一办法，夯实资产管理的基础，有效防止因管理不善形成的资产潜亏。四、内部审计是内部控制得以有效运行的保证内部审计作为内部控制的重要内容和方法，虽然不直接参与集团内部的经营活动，但却可以对集团各项经营管理活动是否达到预定目标，是否遵循了集团内部控制制度等进行监督。为加强地电集团资产的安全，内部审计将扮演举足
9、轻重的角色。内部审计可协助集团管理层监督其他控制政策和方法实施的有效性，还能为改进内部控制提供一些建设性意见。在提供改进内部控制的建设性意见方面，可利用外部中介组织的力量，特别是会计师事务所的建议作用。集团可以充分利用会计师事务所的工作成果，了解自身内部控制中的不足，并及时进行必要的改进。五、建立大宗物资的集中采购制度，规范采购行为集中采购，是指集团公司集中统一以购买、租赁、委托或雇用等方式，获取纳入集中采购项目或采购限额标准以上的货物和服务的行为。成立集中采购领导小组，加强集团公司集中采购工作的管理，规范采购行为。集中采购有三大好处：可以提高资金使用效益，防范采购风险；采购和使用相分离，促进
10、廉政建设；可发挥规模优势，保证质量效益。六、加强会计人员队伍建设，配足会计人员，提高会计人员适应公司现代化集团化的能力会计机构是财务内控制度(体系)的组织基础，它是否合理关系到整个内控制度的建立和实施。会计人员则是内控制度的最直接的执行者，会计人员的各项素质是实现财务内控制度(体系)最根本的保障。单位的主要领导要重视财务工作，按照编制配足会计人员。地电集团市级分公司公司化改造期间，对市县两级机构都明确了会计机构和会计人员的编制，但仍有部分单位没有按编制配足，存在缺编问题。在会计机构负责人的调整中，要优先使用具有会计师以上职称的会计人员，把那些政治素质好，具有会计师以上专业技术任职资格的会计人员
11、尽快调整到会计机构领导岗位,以提高会计人员的整体素质。集团对市级分公司及子公司实行总会计师委派制,各单位的主要领导要支持集团公司委派的总会计师履行其岗位职责。总会计师作为单位行政班子的成员之一，对本企业的会计基础管理、财务管理与监督、财会内控机制建设和重大财务事项监管等负有重要责任，各单位的一把手要支持总会计师在上述权限内履行岗位职责，发挥他们在财务管理中的作用,总会计师要主动向单位一把手汇报工作，按照集团公司的年度工作安排组织完成在财务管理方面的任务。企业大额资金使用总会计师与企业主要负责人联签制度，集团公司对总会计师年度述职要形成制度办法。 七、加强基本建设财务管理，及时办理竣工财务决算基
12、本建设财务管理存在的问题主要有：工程材料帐实不符，工程管理与财务管理脱节，工程领用材料的票据不能及时传递到财务部门，造成工程管理中的结算与财务决算严重脱节，财务部门无法及时归集工程成本；工程款支付的审批手续不完善；在建工程的会计核算不正确，对融资贷款利息资本化处理错误；形成的固定资产结转不及时，决算编制及上报滞后。基本建设工程管理上要坚决纠正工程超规模、超概算建设的问题，在资金管理上要严格执行财经法规，特别是在资金支付环节，各单位的领导也要将自己的审批权自觉纳入到单位的内部控制制度之中。各单位发包的基建工程，支付工程进度款要依据本单位工程管理部门审查的工程进度价款结算账单和发票；办理工程价款的
13、最后结算，对方必须提供经本单位工程管理部门审查的决算书、工程竣工验收报告及发票。会财务部门签署意见后，再进入领导的审批程序。不能越过单位的工程管理部门，在无任何付款依据的情况下，指示财务部门办理资金支付。八、建立集团公司系统重大事项报告制度和资产损失责任追究制度集团公司通过开展“三基”活动，建立和完善了一系列规章制度，基本做到了资产和财务管理的事项有章可循。但对股权处置、资产管理、担保和投资等事项，没有一个系统的规定，致使个别单位乱投资、乱担保，不经审批随意处置资产，这些都需要用规范的制度进行约束。省国资委要求监管企业上报核准事项18项，上报备案事项12项。今年将按照省国资委的要求，印发集团公
14、司系统重大事项报告制度。建立资产损失责任追究制度，各单位的领导都负有对资产的安全和保值增值责任。对资产的安全和完整负责，这是最起码的责任。省国资委印发了资产损失责任追究暂行办法，造成资产损失追究责任的情形共13条65款，区分的很细，执行起来比较容易。按照集团公司的资产规模，所有单位资产损失合计达到300万元及以上就要追究集团公司领导的责任。追究责任的方式一是扣减绩效年薪。二是承担赔偿责任。三是给予党纪政纪处分。四是涉嫌犯罪的，要移送司法机关处理。所以要将这个责任与压力传导下去，要尽快制定和印发集团公司资产损失责任追究暂行办法。管理是一门科学，一门艺术，管理更能创造效益。内部控制作为集团经营管理的重要组成部分，同样能给集团创造效益。在激烈竞争的时代，建立和完善内部控制制度是集团应对竞争对手的重要手段。随着集团规模的逐步扩大和内部管理的科学化、规范化，内部控制制度也将随经济效益的增长而更加完善和成熟。二O一O年十一月五日
