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1、预算编制习题（附答案）假设大明公司只生产和销售一种标准混凝土块，其有关资料如下：资料1:2009年末资产负债表如表1列示资产负债表表12009年12月31日单位：万元流动资产现金120应收账款300存货103原材料50产成品53流动资产合计523固定资产厂房设备流动负债应付账款100流动负债合计 100股东权益普 通 股600留存收益6 823股东权益合计7 42311500减：累计折旧4500固定资产合计负债及股东权益总额70007523资产总额7523资料2:2010年各季度的预计销售量和销售单价资料如表2。表22010年各季度的预计销售量和销售单价季度1234全年预计销售量（万块）200
2、060006000200016000单价（元/块）0.700.700.800.800.75一半的销售以现金结算，另一半是赊销，其中70%的赊销款在销售当季收讫，余下的30%在下季度收讫。2009年第四季度的销售额为2000万元。资料3:设该公司政策要求在第一、第四季度应保持100万块混凝土块的期初存货，在第二、第三季度的期初则应保持500万块，第四季度末的存货数量应保持100万块。资料4:设生产一块标准混凝土块需水泥、沙子、砾石、页岩和水，为方便起见，将所有原材料当成一个整体，假定每一混凝土块需要2.6千克原材料，每千克原材料0.1元。该公司存货政策要求第三、第四季度末原材料存货500万千克，
3、第一、第二季度末为800万千克，第一季度初为500万千克。购料款中，80%以现金结算，20%赊购，其购料款在下一季度支付。2009年第四季度购料款为500万元。资料5:设生产每件产品需要0.015直接人工小时，每小时直接人工成本为10元。资料6:假定该公司变动制造费用分配率是8元/人工小时，固定性制造费用的预算全年为1280万元（每季度320万元，其中折旧200万元）。资料7:设单位变动性销售及管理费用为0.05元/块，固定性销售及管理费用预算第一、二、四季度为65万元，第三季度为80万元，其中包括每季度折旧15万元。资料8:有关现金预算其他资料：(1)2010年的资本预算表明，公司计划在西北
4、建一座分厂所需的现金支出600万元将于第一季度发生。购买设备的资金来源将主要依靠营业现金，必要时将借入短期借款。(2)公司所得税全年约为360万元，都在第四季度末支付。最低现金余额为100万元。(3)假定借款发生在季初，还款发生在季末，年利率为6%。要求：根据上述资料编制全面预算。(一)销售预算销售预算2010年度季度1234全年预计销售量(万块)200060006000200016000单价(元/块)0.700.700.800.800.75预计销售额（万140042004800160012000元）预期现金收入2010年度单位：万元季度1234全年现销700210024008006000收到
5、赊销款情况3003002009年第490210700四季度147063021002010年第16807202400一季度5605602010年第149037804710208012二季度0602010年第三季度2010年第四季度现金收入总额（二）生产预算生产预算2010年度单位：万块季度1234全年预计销售且里加：预计期末存货合计减：预计期初存货预计生产且里200050025001002400600050065005006000600010061005005600200010021001002000160001001610010016000（三）直接材料预算直接材料预算表2010年度季度123
6、4全年预计生产量（万块）单位产品所需直接材料（千克）预计材料需要量（万千克）加：预计材料期末存货合计减：预计材料期初存货预计原材料采购量（万千克）单价（元/千克）预计直接材料采购额（万元）24002.66240800704050065400.165460002.61560080016400800156000.1156056002.61456050015060800142600.1142620002.65200500570050052000.1520160002.64160050042100500416000.14160预计直接材料现金支出表2010年度单位：万元季度1234全年现购523124
7、811414163328支付赊销款情况：1001002009年第四131131季度3123122010年第一285285季度2010年第二623137914537014156季度2010年第三季度2010年第四季度直接材料现金支出总额（四）直接人工预算直接人工预算表2010年度季度1234全年预计生产量（万240060005600200016块）0.0150.0150.0150.015000单位产品直接人工小时369084300.015240预计各期需要10101010的直接人工小时（万小时）每小时平均工资预计的直接人工（万元）360900840300102400（五）制造费用预算制造费用预算
8、表2010年度季度1234全年预计直接人工工时（万小时）变动性制造费3689088483082408用分配率2887206722401920（元/人工小时）3203203203201280预计变动性制60819925603200造费用（万元）200040200200800预计固定性制4082007923602400造费用（万元）840预计制造费用合计（万元）减：折旧预计现金支付制造费用（万元）（六）期末产成品存货预算期末产成品存货预算（变动成本法）2010年12月31日单位：元单位产成品成本直接材料直接人工变动制造费用单位成本0.260.150.120.53530000合计期末产成品存货（七）
9、销售及管理费用预算销售及管理费用预算表2010年度季度1234全年预计销售量（万块）单位变动性销售及管理费用（元/块）预计变动性销售及管理费用（万元）固定费用合计（万元）预计销售及管理费用（万元）减：折旧20000.05100651651515060000.05300653651535060000.05300803801536520000.051006516515150160000.058002751075601015预计现金支付的销售及管理费用（万元）（八）现金预算2010年度现金预算表单位：万元季度1234全年期初现金余120158.51591013120额1490378047102080
10、12加：现金收1610348693093060入938.512可供使6231453701180用现金总额3601379840300减：现金支4089007923604156出1508403651502400直接材料3503602400直接人工6001015制造费用214134501871360销售及管理费用10022413469100所得税631资本支出现金支付总额最低现金余额现金需求总额现金盈余（短缺）筹资与运用借款（期初）还款（期末）利息合计期末现金余额70010.5689.5158.53569369.530010.5310.51591003550131940064061013（九）预计损益表预计损益表100197111221222600109311001103111497007002772712222010年度单位：万元销售收入减：变动成本其中：制造成本销售与管理费用贡献毛益减：固定成本其中：制造费用销售与管理费用息税前利润减：利息费用税前利润减：所得税净利润12000928084808002720155512802751165271138360778月 31 日（十）预计资产负债表预计资产负债表2010年12单位：万元资产流动资产负债及股东权益流动负债现金应付账款1222应收账款240存货103原材料50产成品53流动资产合计1565固定资产12100减：累计折
