《浅议审计职业判断》由会员分享，可在线阅读，更多相关《浅议审计职业判断（2页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、浅议审计职业判断浅议审计职业判断 随着经济环境的日趋复杂，审计风险在不断扩大，进步职业判断的准确性成为审计人员防止审计风险、实现审计目的的一个重要途径。因此，在理论中有必要加强我国审计人员自身素质的培养，进步其审计职业判断才能，以适应现代独立审计的要求。 一、审计职业判断的含义 审计职业判断是指审计人员根据其专业知识和经历，通过识别和比拟，对审计事项和自身的行为所作的估计、判断或选择。审计职业判断是一种思维形式，受主观影响比拟大，其质量很大程度上取决于审计人员自身的素质，即审计人员的职业敏感性和判断才能。随着经济环境的日趋复杂，审计风险的不断扩大，审 计人员要想在错综复杂的经济现象面前不迷失方
2、向，抓住本质要害，做出客观的判断，就必须在审计业务中真正实现由过去简单的审计程序执行理念向审计风险控制理念转变，将审计风险控制到最低。审计人员必备的素质有两个方面：一是根本素质，即作为一名审计人员应具备的道德素质和专业知识；二是综合素质，即职业敏感性和判断才能，它是审计人员学识、经历、才能和道德程度的综合反映。 二、审计专业判断的作用 一评估重要性程度 确定审计重要性程度是审计专业判断所涉及的一个重要领域。影响重要性程度的因素很多，对重要性的判断离不开特定的环境，重要性会因时间和空间的不同而改变，不同的企业重要性程度不同，同一企业在不同时期的重要性程度也不同。审计人员在对某一企业进展审计时，必
3、须运用专业判断，根据企业所面临的环境，并考虑其他相关因素，才能合理确定重要性程度。 二确定审计风险 审计风险是指会计报表存在重要错误或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。对于客观存在的审计风险，审计人员必须保持职业慎重，运用专业判断，对被审计单位的审计风险各要素进展全面评估，确定可承受的审计风险程度。 三评价内控制度的可靠性 内部控制与审计亲密相关，作为企业内部的一种制度安排，它可以及时提供企业内部过失和舞弊行为的专门分析资料，因此，审计人员在审计测试过程中通过专业判断正确确定内控系统的可靠性是审计过程极为重要的一环，也是审计专业判断的重要内容。 四审计证据的搜集与评价 审计活动
4、围绕着获取什么证据，如何获取证据，如何评价证据等内容展开，这些都要运用审计专业判断。审计人员对于审计证据质与量的判断受到重要性、固有风险与控制风险及审计证据的证明力等因素的影响。检查风险往往产生于审计人员在获取和评价审计证据时做出的错误判断。 五审计程序的选择 审计程序是指审计人员详细施行审计时所采取的详细步骤或工作细那么。在实务中，审计人员必须根据被审计单位的业务性质和详细情况，选择最适当的审计程序，以进步审计效率和效果。在这一过程中，审计专业判断起着重要作用。 六对分析性复核结果的评价 分析性复核的目的是初步判断审计约定事项的重点区域和审计风险，采用这种方法通过指标比照，可以帮助审计人员判
5、断和确定重要的审计工程。但经历说明，除非被审计单位资讯健全以及审计人员有良好的专业判断才能，否那么，分析性复核的作用会被高估。 七对舞弊风险因素的判断 审计人员防范舞弊风险因素意识的缺乏经常是引起审计失败的原因。假如审计人员可以理解重要的舞弊风险因素并能引起职业疑心，然后利用专业判断综合而不是孤立地考虑这些风险因素，就可以减少未能查出舞弊的风险。 三、如何进步审计职业判断才能 一培养审计职业判断意识 审计职业判断在审计方案和审计方案制定，审计证据搜集、评价和整理，内部控制系统的评审，抽样审计，分析性复核等详细理论中有很重要的作用。审计人员要面对实际工作中不断出现的新的经济事项，根据有关规定，做
6、出专业判断，并对这种事项进展记录和反映，而且还要向决策者提供决策的备选方案，因此，审计人员在主观上树立职业判断意识，是提升职业判断才能并可以真正运用职业判断才能的前提条件。审计人员必需要从过去只需要根据审计制度的明确规定通过作简单的是非判断向职业判断迈进，面对不断变化的新形势，从更广泛和开放的视角考虑审计环境。 二进步审计职业判断才能 审计判断的根底是审计人员的专业知识和经历的积累，审计人员应 具备深沉的专业知识，即审计理论、审计准那么、会计原理、经济管理、计算机操作及转第6页接第11页数据库、网络技术等知识，这是进步审计职业判断才能的根底。审计人员可以通过持续的自学、后续教育、外出培训，吸收
7、新知识，更新知识构造，从书本中学习有关审计判断的理论和方法，学习和领悟别人审计判断的技巧，以及形成审计结论的逻辑思维过程和判断过程，把握审计方法和审计程序，把握企业内部控制制度建立健全的内在规律，明确审计责任，进步审计人员的综合素质，并可以最大限度地有效完成工作。 审计经历是从审计理论中获得的，审计人员的职业判断才能是在不断训练、长期理论中积累形成的，优秀的职业判断才能不仅需要审计人员具有丰富的专业知识和良好的职业素质，而且还要具备高度的敏感性和较强的洞察力，因此，审计人员更要在理论中学会分析、判断、总结，积累经历，对审计中不断出现的复杂的、具有不确定性的经济业务以及各种影响因素，可以做出准确的职业判断。审计人员在工作过程中要经常讨论出现的新问题，做成功与失败的总结，互相交流工作经历，只有这样，才能锻炼思维才能，积累起丰富的经历，进步分析问题和解决问题的才能。另外，可以直接参与经历丰富、审计判断程度高的审计师的审计工作过程，从中观察、领悟，或在其亲自指导下开展工作，直接从审计过程中获得审计判断的经历，这是审计师进步职业判断程度最直接、最有效的方法。
