《1、计提八大准备有三个列支渠道即一般性流动资产项目计提》由会员分享，可在线阅读，更多相关《1、计提八大准备有三个列支渠道即一般性流动资产项目计提（37页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1、 计提八大准备，有三个列支渠道，即一般性流动资产项目计提准备，计入管理费用；投资性项目计提准备，计入投资收益；一般长期资产项目计提准备，计入营业外支出。 2、 其他货币资金包括7项：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款。 3、 如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。 4、 其他他应收款款包括企企业应收收的各种种赔罚款款、应收收出租包包
2、装物租租金、预预付账款款转入、存存出保证证金、备备用金以以及应收收的各种种垫付款款。 5、 转销销的坏账账又收回回 借：应收账账款 贷：坏账准准备 借借：银行行存款 贷贷：应收收账款 6、 赊销销百分比比法不考考虑期初初余额7、 工程程物资不不属于企企业的存存货范围围。8、 下列列坏账核核算方法法发生变变化应作作为会计计政策变变更处理理 如果坏坏账的核核算方法法由直接接转销法法改为备备抵法，应应按会计计政策变变更处理理； 在坏账账准备采采用备抵抵法核算算的情况况下，由由原按应应收账款款期末余余额的33至5计提坏坏账准备备（即固固定比例例）改为为根据实实际情况况由企业业自行确确定计提提比例计计提
3、(自自由比例例)坏账账准备，应应作为会会计政策策变更处处理。 9、企业由由按余额额百分比比法（自自行确定定计提比比例）改改按账龄龄分析法法或其他他合理的的方法计计提坏账账准备，或或由账龄龄分析法法改按余余额百分分比法或或其他合合理的方方法计提提坏账准准备，均均作为会会计估计计变更，采采用未来来适用法法进行会会计处理理。10、在确确定存货货成本的的过程中中，需要要注意的的是，下下列费用用不应当当包括在在存货成成本中，而而应当在在发生时时确认为为当期费费用： 非正常常消耗的的直接材材料、直直接人工工及制造造费用，如如由自然然灾害而而发生的的直接材材料，直直接人工工及制造造费用； 一般仓仓储费用用，
4、计入入管理费费用； 流通企企业在采采购商品品过程中中发生的的运输费费、装卸卸费、保保险费、包包装费、仓仓储费，计计入营业业费用。不不同来源源的存货货，其成成本构成成不同：11、盘盈盈的存货货冲减当当期的管管理费用用，而不不是计如如营业外外收入。13、对于于福利部部门领用用、在建建工程领领用、发发生非常常损失，应应作进项项税额转转出 借：应付付福利费费 在在建工程程 待待处理财财产损溢溢 贷：原原材料 应交交税金应交交增值税税（进项项税额转转出）14、发出出包装物物，包装装物成本本的列支支去向有有： 生产领领用包装装物，计计入“生产成成本”； 随同商商品出售售，但不不单独计计价的包包装物，计计入
5、“营业费费用”； 随同商品品出售，但但单独计计价的包包装物，计计入“其他业业务支出出”； 出租包装装物，计计入“其他业业务支出出”； 出借包包装物，计计入“营业费费用” 。 简单的记记：不借借费，三三个字就就行，也也就是22 55记入费费用， 15、对对于将原原材料对对外销售售、用于于投资、捐捐赠、抵抵债、换换入固定定资产等等，应计计算销项项税额 借：其他业业务支出出（对外外销售） 长长期股权权投资（用用于投资资） 营业业外支出出（用于于捐赠） 应付账款（用用于抵债债） 固定资资产（用用于换入入资产） 贷：原材料料 应交交税金应交交增值税税（销项项税额）16、“材材料成本本差异”的借方方登记超
6、超支额，贷贷方登记记节约额额；转出出材料成成本差异异一律从从贷方转转出，转转出超支支额用蓝蓝字，转转出节约约额用红红字。17、本月月材料成成本差异异率=（月月初结存存材料成成本差异异本月月收料成成本差异异）月初结结存材料料计划成成本本本月收料料计划成成本1000（注注：本月月收料计计划成本本不包括括暂估入入账的材材料的计计划成本本）18、可变变现净值值=存货货的估计计售价至完工工估计将将要发生生的成本本 估计计的销售售费用及及相关税税金 19、借：银行存存款 短期期投资跌跌价准备备 投投资收益益（损失失时） 贷：短期期投资 投资收收益（收收益时） 20、追加加投资时时，股权权投资差差额的处处理
7、： 总的处理思思路是，将将初始投投资和再再投资看看作是同同一事项项，应将将产生的的股权投投资差额额借、贷贷方互相相抵销，抵抵销后的的余额如如为借方方，则反反映在“长期股股权投资资公司（股股权投资资差额）”科目中，继续摊销；抵销后的余额如为贷方，则反映在“资本公积股权投资准备”科目中。21、经营营租赁方方式租入入固定资资产的改改良支出出，设置置“经营租租入固定定资产改改良”进行核核算后，在在编制资资产负债债表时，并并入“固定资资产原价价”列示。（属属于资本本性支出出）22、出租租无形资资产通过过“其他业业务收入入”核算，出出售无形形资产通通过“营业外外收入”核算。23、投资资者投入入的无形形资产
8、，按按各方确确定的价价值作为为实际成成本，但但是为首首次发行行股票而而接受投投资者投投入的无无形资产产，应按按该项无无形资产产在投资资方的账账面价值值作为实实际成本本24、企业业因利用用土地建建造自用用某项目目时，应应将土地地使用权权的账面面价值全全部转入入在建工工程成本本；借记记“在建工工程”，贷记记“无形资资产土地使使用权”25、不得得抵扣的的进项税税额主要要是购进进固定资资产、购购进的货货物用于于非应税税项目（即即用于应应交营业业税的项项目）、购购进的货货物用于于免税项项目（如如古旧图图书）、购购进的货货物用于于集体福福利和个个人消费费。26、股份份有限公公司委托托其他单单位发行行股票支
9、支付的手手续费或或佣金等等相关费费用，减减去股票票发行冻冻结期间间的利息息收入后后的余额额，直接接计入当当期损益益（财务务费用）。 除购置置和建造造固定资资产以外外，所有有筹建期期间发生生的费用用，应先先在长期期待摊费费用（开开办费）中中归集，待待企业开开始生产产经营起起一次计计入开始始生产经经营当期期的损益益（管理理费用）27、小规规模纳税税人核算算增值税税，只设设置“应交税税金应交增增值税”科目。 购进货货物时其其进项税税额不能能抵扣 28、工业业企业按按规定缴缴纳的营营业税，通通过“其他业业务支出出”科目核核算；销销售不动动产应交交营业税税在“固定资资产清理理”科目核核算。29、如果果购
10、进的的货物原原定用于于生产经经营，进进项税额额已作抵抵扣，但但其后因因改变了了原生产产经营用用途或发发生了非非常损失失，相应应的进项项税额不不得抵扣扣，已作作抵扣的的进项税税额应作作转出处处理： 借：在建工工程（价价+税，将将原材料料用于工工程） 待处理财财产损溢溢（价+税，发发生非常常损失） 贷：原材材料 应交交税金应交交增值税税（进项项税额转转出）31、其他他应付款款包括应应付租入入固定资资产和包包装物的的租金、存存入保证证金、应应付统筹筹退休金金等内容容。32、将将委托加加工的应应税消费费品收回回后直接接用于销销售的，应应将代收收代缴的的消费税税计入委委托加工工消费品品的成本本；将委托加
11、加工应税税消费品品收回后后用于连连续生产产应税消消费品，将将按规定定准予抵抵扣的消消费税，记记入“应交税税金应交消消费税”科目的的借方。33、长期期应付款款包括采采用补偿偿贸易方方式引进进国外设设备价款款、应付付融资租租入固定定资产租租赁费34、实收收资本增增加有三三条途径径：投资者投投入；将资本本公积转转为实收收资本；将盈余余公积转转为实收收资本。35、股份份公司减减资时，要要收购发发行的股股票，收收购价超超过面值值的部分分，溢价价发行的的，首先先冲销溢溢价收入入，不足足部分，凡凡提有盈盈余公积积的，冲冲销盈余余公积；如盈余余公积不不足以支支付收购购款的，冲冲销未分分配利润润。（注注意顺序序
12、） 减减资的账账务处理理 借：股本 资本本公积股本本溢价 盈盈余公积积 未未分配利利润 贷：银行存存款36、广告告费收入入：宣传传媒介的的佣金收收入应在在相关的的广告或或商业行行为出现现在公众众面前时时确认收收入；广广告的制制作佣金金收入按按完工百百分比法法确认收收入。 包括在在商品售售价内的的服务费费：可区区分服务务费时，应应在提供供服务时时确认收收入。37、资本本公积主主要用于于转增资资本；但但接受捐捐赠非现现金资产产准备、股股权投资资准备、关关联交易易差价等等三个项项目不能能直接用用于转增增资本，待待接受捐捐赠的非非现金资资产和股股权投资资处置时时，可将将接受捐捐赠非现现金资产产准备、股
13、股权投资资准备转转入其他他资本公公积，此此时才能能按规定定程序转转增资本本；关联联交易差差价待上上市公司司清算时时再予处处理。38、法定定公益金金可用于于职工集集体福利利，形成成集体福福利设施施。购建建集体福福利设施施时： 借：固定资资产 贷：银行存存款 借借：盈余余公积法定定公益金金 贷：盈余公公积任意盈盈余公积积 39、售后后回购，是是指商品品销售的的同时，销销售方同同意日后后重新买买回这批批商品，通通常应视视为融资资行为，不不确认收收入。40、企业业当年实实现的净净利润，一一般应按按如下顺顺序分配配： 按净利利润100%提取取法定公公积金和和按净利利润5%-100%提取取法定公公益金。公
14、公司的法法定公积积金不足足以弥补补上一年年度公司司亏损的的，在提提取法定定公积金金和法定定公益金金之前，应应当先用用当年利利润弥补补亏损； 按决议议提取任任意公积积金； 按决议议向投资资者分配配股利。 中外合合作经营营企业按按照规定定在合作作期间以以利润归归还投资资，也作作为盈余余公积，在在“盈余公公积”科目下下设明细细核算。 41、管理理费用是是指企业业行政管管理部门门为组织织和管理理生产经经营活动动而发生生的各种种费用。包括：工会会经费、职职工教育育经费、业业务招待待费、印印花税等等相关税税金、技技术转让让费、无无形资产产摊销、咨咨询费、诉诉讼费、提提取的坏坏账损失失、提取取的存货货跌价准
15、准备、公公司经费费、聘请请中介机机构费、矿矿产资源源补偿费费、研究究与开发发费、劳劳动保险险费、待待业保险险费、董董事会会会费以及及其他管管理费用用。 财务费用是是指企业业筹集生生产经营营所需资资金而发发生的费费用。包括：利息息净支出出(减利利息收入入)、汇汇兑净损损失(减减汇兑收收益)、金金融机构构手续费费以及筹筹集生产产经营资资金发生生的其他他费用等等。营业费用是是指企业业在销售售商品、提提供劳务务等日常常经营过过程中发发生的各各项费用用以及专专设销售售机构的的各项经经费。包包括：运运输费、装装卸费、包包装费、保保险费、展展览费、广广告费、租租赁费，以以及为销销售本公公司商品品而专设设的销售售机构的的职工工工资、福福利费等等经常性性费用。42、补贴贴收入是是指企业业收到的的各种补补贴收入入，包括括国家拨拨入的亏亏损补贴贴、退还还的增值值税等。 营业外收收入主要要包括：固定资资产盘盈盈、处置置固定资资产净收收益、出出售无形形资产净净收益、非非货币性性交易收收益、
