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1、2022年会计初级职称考试密押卷带答案1. 判断题 挂失止付不是票据丧失后采取的必经措施，是一种暂时的预防措施，最终要申请公示催告或提起普通诉讼。()A 错B 对答案 B解析 挂失止付不是票据丧失后采取的必经措施，是一种暂时的预防措施，最终要申请公示催告或提起普通诉讼。知识点：挂失止付2. 单选题 某生产企业，2017年计入成本、费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，工会经费、职工福利费、职工教育经费的扣除比例分别为2%、14%、8%，则该企业在计算2017年应税所得时准予扣除的职工工会经费
2、、职工福利费、职工教育经费合计金额的下列计算中，正确的是（）。A 158011106（万元）B 5402%54014%1197.4（万元）C 5402%54014%5408%129.6（万元）D 15805408%170.6（万元）答案 B解析 知识点：应纳税所得额的计算3. 单选题 2018年1月15日，甲公司以银行存款30万元购入一台生产A产品的设备，另支付相关运输费1.5万元，员工培训费2万元。该设备预计能够生产1000件A产品，预计净残值率为1%，采用工作量法计提折旧。2018年该设备共生产A产品10件，假定不考虑其他因素，则该设备2018年应计提折旧额为（）万元。A 0.29B 0.
3、31C 0.32D 0.33答案 B解析 该设备的入账价值=30+1.5=31.5（万元），员工培训费计入当期损益。采用工作量法计提折旧，则2018年应计提折旧额=31.5（1-1%）10/1000=0.31（万元）。4. 判断题 张某将位于北京的一处购买3年的非普通住房对外销售，免征增值税。( )A 错B 对答案 A解析 个人将购买2年以上的位于北、上、广、深的非普通住房对外销售，差额征收增值税；个人将购买2年以上的位于其他地区的非普通住房对外销售，免征增值税。【知识点】增值税税收优惠5. 单选题 下列对法所作的分类中，属于根据法的创制方式和发布形式进行分类的是（）。A 成文法和不成文法B
4、根本法和普通法C 实体法和程序法D 一般法和特别法答案 A解析 根据法的创制方式和发布形式，法分为成文法和不成文法。6. 多选题 甲公司当月允许抵扣的增值税进项税额是（）。 甲公司当月发生的下列业务中，应按照“加工、修理修配劳务”申报缴纳增值税的是（）。 甲公司当月允许抵扣进项税额的下列计算中正确的是（）。 下列关于甲公司当月各项业务应缴纳的增值税销项税额计算正确的为（）。 A购进维修用原材料及配件的进项税额B 上月末留抵的进项税额C进口越野车的进项税额D 支付进货运输费用的进项税额A 销售小型客车应纳增值税9280（1+16%）16%=1280（万元）B 销售小型客车零配件应纳增值税18.5
5、6（1+16%）16%=2.56（万元）C 销售汽车内装饰饰品应纳增值税174（1+16%）16%=24（万元）D 对外提供汽车维修服务应纳增值税116（1+16%）16%=16（万元）答案 A,B,C,D解析 本题考查进项税额的抵扣知识。7. 简述题 某商品流通企业采用毛利率法核算库存商品。2016年7月1日，家电类库存商品余额为360万元，7月份购进商品400万元，销售商品取得不含增值税收入580万元，上季度该类商品毛利率为 20%。不考虑其他因素，7月31日该企业家电类库存商品成本为（ ）万元。解析 本期销售成本=580（1-20%）=464（万元），结存存货成本=360+400-464
6、=296（万元）。知识点：存货8. 多选题 下列关于涉税专业服务机构的说法中，正确的是（ ）。A 从事涉税专业服务的律师事务所和税务师事务所均属于涉税专业服务机构B 税务师事务所应当向省税务机关办理行政登记C 代理记账机构属于涉税专业服务机构D 税务师事务所合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，税务师占比应高于50%考点 涉税专业服务解析 选项AC表述正确，涉税专业服务机构指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构； 选项B表述正确，税务师事务所办理商事登记后，应当向省税务师机关办理行政登记； 选项D表述正确，税务师事务
7、所合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，税务师占比应高于50%。 故选ABCD。9. 判断题 企业让渡资产使用权的使用费收入，一般通过“其他业务收入”科目核算；所让渡资产计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算。（ ）A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。【知识点】让渡资产使用权收入的账务处理10. 判断题 上市公司发行股票，应该按照发行价格计入股本。()A 错B 对答案 A解析 上市公司发行股票，应该按照股票面值计入股本，而不是按照发行价格计入股本。知识点：股本11. 多选题 纳税人发生偷税行为时，税务机关可以行使的权力有()。A 追缴税款B 加收滞纳金C 处以罚款D 处以
8、罚金答案 A,B,C解析 根据税收征收管理法律制度的规定，对于偷税行为，税务机关可以追缴税款和滞纳金，并处以罚款。但不能处以罚金，因为，罚金是司法机关的权力。知识点：偷税行为的法律责任12. 单选题 甲居民企业适用的企业所得税税率为25%，2017年境内应纳税所得额为300万元，其设在A国的分公司应纳税所得额为90万元（折合人民币，下同），在A国已缴纳企业所得税25万元。其设在B国的分公司应纳税所得额为100万元，在B国已缴纳企业所得税20万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2017年在我国实际应缴纳的企业所得税为（）万元。A 72.5B 80C 75D 97.5答案 B解析 A国所得的
9、抵免限额=（300+90）25%90/（300+90）=22.5（万元），实际在A国已缴纳税款25万元，超过抵免限额，其已纳税款可以抵免22.5万元，剩余的2.5万元可以结转以后5个纳税年度进行抵补。B国所得的抵免限额=（300+100）25%100/（300+100）=25（万元），实际在B国已缴纳税款20万元，需要在我国补缴税款5万元。该企业2017年在我国实际应缴纳的企业所得税=（300+90+100）25%-22.5-20=80（万元）。13. 单选题 假定甲工厂设有机修和供电两个辅助生产车间。2018年5月份在分配辅助生产费用以前，机修车间发生费用1 200万元，按修理工时分配费用，
10、提供修理工时500小时，其中，供电车间耗用20小时，基本生产耗用第一车间300小时，第二车间120小时，行政管理部门耗用40小时，销售部门耗用20小时。机修车间每修理工时耗费2.5万元，供电车间每度电耗费0.0118万元。采用计划成本分配法分配辅助生产费用。在分配机修车间费用时，计入制造费用的金额为（）万元。A 50B 750C 120D 1 050答案 D解析 本题考核计划成本分配法的处理。基本生产耗用的第一车间和第二车间应负担的费用都是通过制造费用核算的。第一车间应负担的费用第一车间耗用工时计划单位成本=3002.5=750（万元）；第二车间应负担的费用=第二车间耗用工时计划单位成本=12
11、02.5=300（万元），所以共计入制造费用的金额=750+300=1 050（万元）。知识点：计划成本分配法14. 判断题 年末，企业应将于一年内（含一年）摊销的长期待摊费用，列入资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目。（ ）A 错B 对答案 B解析 知识点：资产负债表的编制15. 单选题 甲公司2018年年初所有者权益总额为3 000万元，当年实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，向投资者宣告分配现金股利400万元，盈余公积转增资本100万元，投资者追加投资60万元。2018年年末该公司所有者权益总额应为（ ）万元。A 3 420B 3 500C 3 320D 3 460考点 留存
12、收益的账务处理解析 提取盈余公积时，借记“利润分配提取盈余公积”，贷记“盈余公积”，属于所有者权益内部一增一减，不影响所有者权益总额；盈余公积转增资本时，借记“盈余公积”，贷记“实收资本（或股本）”，属于所有者权益内部一增一减，不影响所有者权益总额；则2018年年末该公司所有者权益总额3 000800400603 460（万元）。 故选D。16. 单选题 用人单位自()起即与劳动者建立劳动关系。A 用工之日B 签订合同之日C 上级批准设立之日D 劳动者领取工资之日答案 A解析 用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。知识点：劳动关系建立的时间17. 单选题 （ ）是指记录经纪业务发生或完成
13、情况的书面证明，是登记账簿的依据。A 记账凭证B 原始凭证C 会计凭证D 会计账簿答案 C解析 会计凭证是指记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。18. 单选题 根据企业所得税法律制度的规定，县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可以作为不征税收入进行税务处理，如果该资产属于非货币性资产，应按政府确定的（）计算不征税收入。A 公允价值B 接收价值C 成本价格D 市场价格答案 B解析 县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的， 应按政
14、府确定的接收价值计算不征税收入。知识点：不征税收入财政拨款19. 单选题 企业进行盘点，发现账实不符。下列会计处理中，正确的是（）。A 直接作损溢处理B 先调整账面结存数C 不作任何调整，继续查明原因D 按账面数进行调整答案 B解析 企业进行盘点时，发现账面数和实存数不符，首先是要根据实存数调整账面结存数。知识点：财产清查结果的处理20. 单选题 下列各项税费中，不应计入相关资产成本的是（）。A 车辆购置税B 契税C 耕地占用税D 土地使用税答案 D解析 土地使用税应计入税金及附加，车辆购置税、契税、耕地占用税都是直接计入相关资产成本中。知识点：其他应交税费21. 单选题 结账前发现会计账簿出现错误，会计科目错误，但记账凭证没错，此时采用的错账更正方法是（ ）A 红字更正法B 补充登记法C 划线更正法D 直接撕掉错误的那一账页答案 C解析 在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应当采用划线更正
