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1、2022年税务师考试点睛提分卷1. 多选题 为详细核算一般纳税人应缴纳增值税的计算、解缴和抵扣等情况，下列各项中属于企业应在“应交增值税”明细科目下设置的专栏有()。A 进项税额B 已交税金C 未交增值税D 出口退税E 增值税检查调整答案 A,B,D解析 增值税一般纳税人应交的增值税，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目进行核算；根据国家税务总局关于增值税日常稽查办法的通知，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及应变增值税账务调整的，应设立“应交税费一增值税检查调整”专门账户，故选项C和E，属于“应交税费”下应设置的明细科目.而不属于“应交
2、增值税”明细科目的专栏名称。2. 多选题 在刑事诉讼中，犯罪嫌疑人的辩护律师享有多种诉讼权利。下列关于辩护律师诉讼权利的说法中正确的有( )。(2013年)A 自案件移送审查起诉之日起可以向犯罪嫌疑人、被告人核实有关证据B 经人民法院、人民检察院许可，可以查阅、摘抄、复制本案的案卷材料C 可以申请人民检察院、人民法院调取套安机关、人民检察院未提交的在侦查、审查起诉期间收集的证明犯罪嫌疑人无罪或者罪轻的证据材料D 可以向侦查机关了解犯罪嫌疑人涉嫌的罪名和案件有关情况，提出意见E 经人民法院、人民检察院许可，可以同在押的犯罪嫌疑人会见和通信答案 A,C,D解析 (1)选项 B辩护律师自人民检察院对
3、案件“审查起诉之日起”，可以查阅、摘抄、复制本案的案卷材料(不需要经许可)。(2)选项E辩护律师可以同在押或者被监视居住的犯罪嫌疑人、被告人会见和通信(除属于危害国家安全犯罪、恐怖活动犯罪、特别重大贿赂犯罪案件且在侦查期间，否则不需要经许可)。3. 单选题 根据刑事法律制度的规定，下列关于一般累犯成立条件的说法中，正确的是()。( 2007年)A 前罪和后罪不一定都是故意犯罪B 前罪和后罪被判处的刑罚可以是管制或拘段C 后罪必须发生在前罪刑罚执行完毕或赦免以后3年内D 后罪必须发生在前罪刑罚执刑完毕或赦免以后5年内答案 D解析 一般累犯的成立务件包括：(1) 前罪和后罪都必须是故意犯罪（选项A
4、错误）：(2)前罪被判处的刑罚和后罪应当判处的刑罚都必须是有期徒刑以上的刑罚（选项 B错误）；(3)后罪必须发生在前罪刑罚执行完毕或者赦免以后的5年之内（选项C错误，选项 D正确）。4. 单选题 王某对甲市A区地税局作出的一项税务行政处罚决定不服，拟申请行政复议。下列说法正确的是( )。A 王某应当向甲市地税局申请行政复议B 王某可以向甲市地税局申请行政复议，也可以向A区人民政府申请行政复议C 王某应当同时向甲市地税局和A区人民政府申请行政复议D 王某的行政复议申请可以由A区人民政府受理后，转送有权机关管辖答案 B解析 (1)选项ABC：对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向上一级地
5、方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议；(2)选项D:适用转送管辖的案件，必须是属于特殊管辖的复议案件，本案是“选择管辖”案件。5. 多选题 在企业价值的折现式价值评估模式下，有关现金流量测算的说法正确的有()。A 通常的做法是将目标公司未来的现金流量分为两大部分：一是明确的预测期内的现金流量;二是明确的预测期后的现金流量B 明确的“预测期内”现金流量测算，应着服于目标公司的“独立自由现金流量”C 在倒挤法下，首先要预测未兼并状态下并购公司未来各年的独立现金流量D 在相加法下，首先预测并购前目标公司预计现金流量E 明确的“预测期后”现金流量的确定一般建立在假设的基础之上，即假定明确的预
6、测期最后一年的现金流量保持不变或按一个固定的比率增长答案 A,C,D,E解析 明确的“预测期内”现金流量测算。由于并购公司并购目标公司的目的在于谋求一体化整合协同效应，因此，在对目标公司未来现金流量的判断上，着眼的不是目标公司的“独立自由现金流量”(即如果不实施并购的话，目标公司未来的自由现金净流量)，而是其“增量自由现金流量”(井购整合后较之并购前给并购双方带来的自由现金净流量增量)。6. 单选题 以现金结算的股份支付在可行权日之后，应当在相关负债结算前的每个资产负债表日及结算日，对负债的公允价值重新计量并将其变动金额计入（ ）。A 管理费用B 公允价值变动损益C 资本公积D 营业外收入答案
7、 B解析 企业在可行权日之后不再确认由换入服务引起的成本费用增加，但应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益（公允价值变动损益），选项B正确。知识点：以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬的核算7. 多选题 根据公司法的规定，股东可提起撒销公司决议诉讼，其适用的情形包括()。（2013年）A 公司高级管理人员侵占公司财产B 董事会会议召集程序违反法律、行政法规或者公司章程C 董事会决议表决方式违反法律、行政法规或者公司章程D 公司高级管理人员损害股东利益E 股东套或者股东大会决议内容违反公司章程答案 B,C,E解析 (1)选项BC：股东（大
8、）套、董事套的会议召集程序、表决方式违反法律、行政法规或者公司章程，或者决议内容违反公司章程的，股东可以自作出决定之日起60日内，请求人民法院撤销，超过规定期限撤销的起诉，人民法院不干受理；(2)选项A：应考虑提起股东代位（表）诉讼；(3)选项D：应当考虑挺起股东直接诉讼；(4)选项E：“内容”违反公司章程撤销（见选项BC解析），“内容”违反法律、行政法规无效。8. 简述题 （2008年简答题6分，修改）甲企业是制造摩托车的内资企业，最近与乙企业合办了一家摩托车经营公司。双方协定，甲企业不投资现金，而以其制造的某品牌摩托车作为投资。假定该品牌摩托车当月的售价有高有低。请根据该业务回答下列问题。
9、1.关于甲企业这笔投资业务的增值税和消费税计税依据的说法，正确的是（）。A.应按当月该品牌摩托车的平均销售价格确定销售额，作为增值税的计税依据B.应按当月该品牌摩托车的最高销售价格确定销售额，作为增值税的计税依据C.应按当月该品牌摩托车的平均销售价格作为消费税的计税依据D.应按当月该品牌摩托车的最高销售价格作为消费税的计税依据2.关于甲企业这笔投资业务的企业所得税，说法正确的是（）。A.企业应分解为按公允价格销售该品牌摩托车和投资两笔业务进行税务处理B.企业应按当月该品牌摩托车的平均销售价格确认收入，并确认相应的销售成本，以收入减去成本及相关的税金及附加后确认资产转让所得C.企业应按当月该品牌
10、摩托车的最高销售价格确认收入，并确认相应的销售成本，以收入减去成本及相关的税金及附加后确认资产转让所得D.企业可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税解析 1.【答案】AD【解析】将消费税应税消费品用于投资入股，增值税按平均价格为计税价格，消费税按照最高售价为计税价格。2.【答案】ABD【解析】C选项将消费税应税消费品用于投资入股，企业所得税应该按照平均售价作为计税价格。9. 单选题 某地方性法规设定的下列行政许可中，符合法律规定的是( )。A 取得注册税务师执业资格证书应当提供100万元以上银行存款证明B 申请取得公司营业执照应当先聘请某机构为筹备顾
11、问，并具有该机构出具的筹备意见书C 外地啤酒进入本地销售应当先向工商行政管理局提出申请，审核同意后方可销售D 因本地生猪流行疫病且对人类的影响不明，规定即日起3个月内所有本地生猪离开饲养地应当先取得疾控中心的许可答案 D解析 本题适合用排除法解答。(1)选项A：属于设定应当由国家统一确定的公民、法人或者其他组织的资格、资质的行政许可，地方法规不得设定；(2)选项B：行政机关实施行政许可，不得向申请人提出购买指定商品、接受有偿服务等不正当要求；(3)选项C：属于设定限制其他地区的商品进人本地区市场的行政许可，不符合规定；(4)选项D：属于设定临时性行政许可。10. 单选题 丁公司拟投资8000万
12、元，经测算，诙项投资的经营期为4年，每年年来的现金净流量均为3000万元，则该投资项目的内含报酬率为()%。已知：(P/A.18%，4)=26901;(P/A，20%，4)=2.5887A 17.47B 18.46C 19.53D 1988答案 B解析 3000(P/A，i.4)-8000=0即：(P/A,i,4)-8000/3000=2.6667(1-18%)/(20%-18%)=(26667-26901)/(25887-26901)，解得：i=18.46%。11. 多选题 与发行债券筹集资金方式相比，上市公司利用增发普通股股票筹集资金的优点有()。A 没有周定的利息负担，财务风险低B 能增
13、强公司的综合实力C 资本成本较低D 能保障公司原股东对公司的控制权E 筹集资金的速度快答案 A,B解析 普通股股票筹集资金的优点是不需要偿还本金，没有固定的利息负担，财务风险低，能增强企业综合实力，所以造项A、B正确。普通股股票筹集资金的缺点在于资本成本较高，公司的控制权容易分散，所以选项C.D不正确。由于发行股票在公开发行的情况下发行手续比较复杂，所以选项E不正确。12. 单选题 甲公司203年7月1日自母公司（丁公司）取得乙公司60%股权，当日，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3200万元。该股权系丁公司于201年6月自公开市场购入，丁公司在购入乙公司60%股权时确认了800万元商誉。
14、203年7月1日，按丁公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产价值为4 800万元。为进行该项交易，甲公司支付有关审计等中介机构费用120万元。不考虑其他因素，甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本是（）万元。A 1920B 2040C 2880D 3680答案 D解析 甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本=480060%+800=3680（万元）。同一控制下控股合并，对于被合并方所有者权益账面价值应按照相对于最终控制方而言的账面价值来计算，即本题给出的自购买日持续计算的可辨认净资产公允价值。长期股权投资的初始投资成本中，如果属于最终控制方是从集团
15、外购入的子公司的情况，那么最终控制方与子公司合并形成的商誉的金额也应体现在本次同一控制下企业合并长期股权投资的初始投资成本中13. 单选题 2014年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙公司账面价值为300万元在建房屋和100万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法可靠地获得。不考虑其他因素，则甲公司换入长期股权投资的入账价值为()万元。A 100B 125C 150D 375答案 B解析 甲公司换入长期股权投资的入账价值=（350+150）100/（300+100）=125（万元）。14. 单选题 冯乐因病病逝，留有遗嘱，冯乐之子冯小乐依照冯乐的遗嘱继承了冯乐的一套房产，冯小乐取得房产的所有权是()。A 原始取得，依法律行为而取得B 继受取得，依法律行为而取得C 原始取得，依法律行为以外的事实取得D 继受取得，依法律行为以外的
