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1、-*1111013229 201320142高级财务会计课程设计一、 非货币性资产交换会计课程设计根据所学课程知识设计：1、 以公允价值计量的会计处理2、 以账面价值计量的会计处理要求：根据上述围自行设计综合经济业务并进展会计账务处理以多项资产至少两项固定资产、一项库存商品换入多项资产至少一项固定资产、一项无形资产、一项原材料并涉及补价，按交易双方分别处理A公司和B公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率17%。现为适应业务开展的需要，经协商，将A公司原生产用的厂房机床以及库存甲商品与B公司的小轿车一项专利技术和一个原材料交换均作为固定资产核算。A公司换出厂房的账面原价为1200000元，
2、已提折旧200000元，公允价值1100000元；换出机床的账面原价为1100000元，已提折旧300000元，公允价值1000000元；换出库存商品的账面价值为3000000元，公允价值和计税价格均为3700000元。B公司换出的小轿车账面原价为1600000元，已提折旧500000元，公允价值1500000元；换出专利技术的账面原价为2000000元，已摊销金额为900000元，公允价值为1000000元；换出原材料账面原价为3000000元，公允价值和计税价格均为3200000元。A另支付补价444000元。假定A,B公司均未计提减值准备，且在交换过程中除增值税外未发生其他税费。A公司换
3、入资产价值总额=5800000+3700000*0.17+444000-3200000*0.17=6329000元B公司换入资产价值总额=5700000+3200000*0.17-444000-3700000*0.17=5171000元A公司换入的小轿车应分配的价值=1500000/6329000*6329000=1500000元换入的专利技术应分配的价值=1000000/6329000*6329000=1000000元换入的原材料应分配的价值=3200000/6329000*6329000=3200000元B公司换入的厂房应分配的价值=1100000/5171000*5171000=1100
4、000元换入的机床应分配的价值=1000000/5171000*5171000=1000000元换入的库存商品应分配的价值=3700000/5171000*5171000=3700000元A公司账务处理：借：固定资产清理 1800000 累计折旧 500000贷：固定资产 2300000借：固定资产小轿车 1500000原材料 3200000应交税费应交增值税进项税额 544000无形资产 1000000贷：固定资产清理 1800000应交税费应交增值税销项税额 629000主营业务收入 3700000银行存款 444000营业外收入非货币性资产交换利得 329000借：主营业务本钱 3000
5、000贷：库存商品甲产品 3000000B公司账务处理：借：固定资产清理 1100000累计折旧 500000贷：固定资产 1600000借：固定资产厂房 1100000固定资产机床 1000000库存商品 3700000 累计摊销 900000应交税费应交增值税进项税额 629000银行存款 444000贷：固定资产清理 1100000应交税费应交增值税销项税额 544000其他业务收入 3200000无形资产 1000000营业外收入非货币性资产交换利得 1929000借：其他业务本钱 3000000贷：原材料 3000000甲公司因经营战略发生较大转变，产品构造发生较大调整，经与乙公司协
6、商，将其专用设备、小轿车与库存乙产品与乙公司厂房、无形资产和原材料丙材料进展交换。甲公司换出专有设备的账面原价为1200万元，已提折旧750万元；小轿车账面原价500万元，已提折旧200万元；库存乙产品账面原价为450万元。乙公司厂房账面价值550万，累计折旧25万，无形资产账面余额为150万元，累计摊销50万，丙材料的账面余额为400万。甲公司持有的专有设备和办公楼房公允价值不能可靠计量。乙公司的在建工程因完工程度难以合理确定，其公允价值不能可靠计量，由于A公司不是上市公司，乙公司对A公司长期股权投资的公允价值也不能可靠计量。假定甲、乙公司均未对上述资产计提减值准备。甲公司支付补价3.06万
7、元甲公司处理：1计算换入资产、换出资产账面价值总额：换入资产账面价值总额=525+150-50+400=1025万元换出资产账面价值总额=1200-750+500-200+450=1200万元2确定换入资产总本钱：换入资产总本钱=换出资产账面价值总额=1200万元3计算各项换入资产账面价值占换入资产账面价值总额的比例：厂房占换入资产账面价值总额的比例=5251025=51.2% 无形资产占换入资产账面价值总额的比例=1001025=9.8%丙材料占换入资产账面价值总额的比例=4001025=39%4确定各项换入资产本钱：厂房本钱=120051.2%=614.4万元无形资产本钱=12009.8%
8、=117.6万元丙材料本钱= 120039%=468万元5会计分录：借：固定资产清理 7500000 累计折旧 9500000贷：固定资产 17000000 借：固定资产厂房 6144000 无形资产 1176000原材料丙材料 4680000应交税费应交增值税进项税额 795600贷：固定资产清理 7500000 主营业务收入 4500000应交税费应交增值税销项税额 765000银行存款 30600乙公司处理：1计算换入资产、换出资产账面价值总额：换入资产账面价值总额=1200-750+500-200+450=1200万元换出资产账面价值总额=525+150-50+400=1025万元2确
9、定换入资产总本钱：换入资产总本钱=换出资产账面价值总额=1025万元3计算各项换入资产账面价值占换入资产账面价值总额的比例：专用设备占换入资产账面价值总额的比例=4501200=37.5% 小轿车占换入资产账面价值总额的比例=3001200=25% 库存商品占换入资产账面价值总额的比例=4501200=37.5%4确定各项换入资产本钱：专有设备本钱=102537.5%=384.375万元小轿车本钱=102525%=256.25万元库存商品本钱=102537.5%=384.375万元5会计分录：借：固定资产清理 5250000 累计折旧 250000贷：固定资产 5500000 借：固定资产专用
10、设备 3843750 小轿车 2562500库存商品 3843750银行存款 30600应交税费应交增值税进项税额 653437累计摊销 500000贷：固定资产清理 5250000 无形资产 1500000其他业务收入 4000000应交税费-应交增值税销项税额 680000营业外收入资产处置利得 4037二、 租赁会计课程设计根据所学课程知识设计：1、 经营租赁的会计处理2、 融资租赁的会计处理要求：根据上述围自行设计综合经济业务并进展会计账务处理按承租人和出租人分别处理经营租赁：2001年1月1日，M公司向N公司租入办公设备一台，租期为两年，设备价值为400000元，预计使用年限为10年，租赁合同规定：2001年1月1日，M公司向N公司一次性预付租金30000元，2001年12月31日，支付租金
