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1、内外账分析以及两套账合并解决 一、产生两套账的因素、公司管理的切实需要公司管理者需要财务数据反映公司全面真实的状况,才可以运用财务数据对公司进行管理监督考核,管理者对财务数据的需求会比税务人员对数据的需要更为全面与细致.2、公司发展的现实需要.民营公司特别是中小公司的原始积累多数是靠偷税漏税等手段来完毕的.公司为了减少税负,外账采用少计收入，多记成本费用等措施编制了会计核算假账.、中国是以票控税的国家,实行以票控税，事实上是不得已而为之.由于目前国内公民的纳税意识还不是很强,钞票结算大量存在,税务部门对税收监控的手段很有限,不能完全掌握纳税人的真实的应税收入等状况税收不能完全靠公民自觉申报,而
2、必须用发票来掌控纳税人收入状况.通过以票控税,达到加强税收征管,保证国家财政收入及时足额入库的目的.诸多中小民营公司公司就钻以票控税的漏洞,采用少开发票以达到少交税的目的,公司普遍存在许多材料费用取不到发票公司取不到发票就要纳税调增，所得税5%,是增值税一般纳税公司也许还面临没有进项抵扣问题公司遇到这样的状况,不得不采用两套账方式.、中国税率和其她国家相比较,还是比较高的根据ie-atingdegeet所收集的数据,各国最高税率由高到低排名如下.中国为5,排名第,与澳大利亚、德国、法国属于同一水平.其她新兴市场国家中，印度为30%、巴西为27.、俄罗斯为13%.两套账指的是管理账(内账)与税务
3、账(外账）两套账存在自身并不违法，由于公司对外提供的会计成果仍然是由符合法律规定核算的外账产生,而内账只是公司作为内部管理使用的备查账簿而已虽说公司一般编制两个套账并不是违法行为,但是外账不符合有关法规规定产生偷税漏税、误导会计信息使用者等后果就属于违法行为,就变味成假账了.二、两套账怎么做可以满足管理者需求又可以应付外部审计、税务人员的检查、从公司的角度看账的目的内账目的:内账的目的是反映公司实际收支的状况,是以收付实现制为主的流水账.因此核算的重点是实质不是形式.外账目的:外账的目的是反映公司经营成果的状况，是以权责发生制为主的核算账,核算的重点是形式不是实质，符合税法的规定,特别是以合法
4、有效发票为准.、账是怎么来的？记账模式:原始凭证记账凭证(会计判断)会计账薄会计报表.会计账:业务事实原始凭证记账凭证明细（总、辅助)账会计报表税务账:业务事实发票明细+其她调节纳税申报表从原理看，报表是账簿的成果,账簿是报表的过程，凭证是账簿的基本,记账凭证是原始凭证的判断记录,原始凭证是记账凭证的事实根据,如果变化原始凭证是可以变化报表的,理论上从凭证上做文章变化报表是也许的.3、账是怎么看的?（1）资本方:股东、券商不能看账本,只能看报表.外账的报表比较关注报表的投资回报率,营收入增长性会通过各项指标来推断报表真实性,指标与否符合行业规则.（2)金融方:银行、小贷、典当账簿报表必看的,对
5、大额项目特别关注，可以抽查凭证.比较关注往来款、资产负率、流动比、速动比.(3)税务局：国税、地税账簿报表必看,可以查看凭证.税收评估指标体系评估指标体系分为10个基本指标，0个修正指标.指标的选用是根据各税种纳税申报表、财务会计报表、第三方信息以及补充申报表中的项目和科目，通过财务分析、数理记录分析等措施演算成的特定分析指标.（4)第三方:审计会计事务所查看凭证、账簿、报表,通过核算科目余额以验证报表的真实性钞票:通过盘点的方式核算，审计部门可以通过实质状况和形式审核发现账务存在的问题.银行存款:通过函证的方式核算往来款:通过函证的方式核算存货、固定资产通过盘点方式核算.（5)管理层:老总、
6、部门经理只能看报表和节选出来的重要指标,只当作果;对预算考核的指标特别注重总经理:利率完毕率销售经理：销售达到率,应收账款周转率人事经理:人员离职率,工资占销售比率营销经理:营销费用与销售比率,营销售费实际与预算比对4、两套账怎么做？1）内外账平行模式公司真实报表内账报表对于正常的业务,如收入、成本、费用是有发票的凭证进行复印，原件作为外账的记账凭证,复印件作为内账的记账凭证.先做内账,内账凭证做好后，通过测算把需要复印凭证按顺序编号1、2、3编好,并在内账凭证编好相应的编号,以以便通过内账查找外账凭证复印凭证,需要发票,明细清单,凭证封面都需要复印吗?根据财务管理需要而定,一般状况下只需复印
7、凭证封面.2)内账加外账模式公司真实报表=内账报表+外账报表按发票辨别做账,有发票就往外账做,没有发票就往内账做内账、外账可以同步做.从业务上对内外账做辨别3)一套账数据调节模式,内账由外账调节而成公司真实报表=外账表报+调节表格部分收入，人工费用等某些不以便入外账的业务，根据凭证登记表格台账.月底根据台账登记科目余额表.外账根据业务正常入账三、两套账合并 (一)两套账合一的背景、两套账风险大,公司管理人员花大量精力在防备税收风险上,阻碍了公司的长远发展;1)两套账的公司数据,多数不敢跟管理层公开,公司管理层不清晰老板与否挣钱.2)股权鼓励更无从谈起3)假账未必应付得了税务稽查,也许遭到举报(
8、合伙者、同行、小股东、员工)老板过着提心吊胆的日子,分散了精力4)假账(两套账)未必少交税,行业平均税负也许会误导多缴税.)假账(两套账)影响财富增长的速度、公司有上市或者挂牌新三板的规划,需要到资我市场引进风投必须一套账;新浪财经报道:12月1日之前,新三板拥有33家挂牌公司;,全年挂牌22家；,截止至1月9日，共挂牌510家.目前,新三板一共挂牌5074家公司,超过主板和中小板、创业板家数之和.3、营改增,构造性减税,公司整体税负在减轻；1）营改增是一项减税的政策.上海财税部门的数据称,试点一年来,公司整体税负降幅约达0%?2）从营改增试点内容来看,小规模纳税人税负下降非常明显,试点方案规
9、定销售额0万作为分界点,销售额不不小于00万的公司可以选择做一般纳税人还是小规模纳税人.一旦划定为小规模纳税人,税率就从本来营业税的5%，降为增值税简易征收的税率3，税负下降超过40%3)今年5月1日起,营改增(营业税改征增值税）试点范畴将扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业.估计全年减轻公司和个人承当5000多亿元.4、税收征管会变得高效和规范.1)社会信用体系建设的推动,没有信用公司法人受到限制.工商和税务已经同人民银行个人信用征信系统联网！从月号开始,公司注册好后来，不报税,不注销,公司就会有信用污点.若有欠税,公司法人会被严禁出境,飞机和高铁出行受限制;2)金税三期是全国税务系统
10、十三五规划的重点工程(二）两套账合一需要增长的成本1、税收成本是大头1)流转税流转税根据行业的不同一般是两套账销售差别%-5增值税税率,%,13%,11%，6,3%在能获得进项的状况下，增值税成本=未入账的销售毛利*税率营业税税率：3,5%,%20%，营业税成本=未入账的销售税率可以筹划的空间能开进项发票的成本费用一定要获得进项发票高税率和低税率核算一定要分开关注行业，项目的税收优惠，合理筹划2)所得税内外账之间的利润差额的2%(高新公司15%).不是高新公司看看我司与否符合高新原则,小微公司所得税减免例如某公司外账0万利润,内账600万利润,外账已缴纳所得税2005=5(万),实际需缴纳所得
11、税60*25%50(万)3)公司员工工资高下决定个税多少，公司合用七级超额累进税个税，其中有一定的筹划空间.运用公积金、社会保险、商业保险可以税前例支进行个税筹划,财政部和国家税务总局、保监会三部门发布有关开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的告知(下称告知）,明确了1个都市率先试点实行商业健康保险个税政策,在不超过20元/月的原则内扣除运用年奖对个税进行筹划(年终奖税收筹划表)运用通讯费、交通费等发票实报实销的方式进行筹划4)其她税种城建与教育费附加,水利基金,印花税等.城建税：7%(县城5%)，计税额为当期缴纳的营业税额+增值税+消费税教育费附加:3%,计税额为当期缴纳的营业税额+增值税
12、+消费税地方教育费附加:税率各地不一,一般为1%，2,计税额为当期缴纳的营业税额增值税消费税2、五险(涉及养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险,尚有住房公积金)也不少3、发票获得需要成本)两套账时未获得发票都往内账做，目前要做到外账必须获得发票.2)前期资产购入时没有发票,并账可以按废旧物资到税务局代开发票入账)原材料供应商未并账前不开发票,可以和对方谈,谈得好一般增长销售的2%-%个点费用，也也许不用增长费用就可以获得发票4、合规成本1)核算制度修订2)管理制度修订3)宣传培训、核算模式的变化等)两账合并是公司财务制度的规范和遗留问题的解决,合理规划,不会额外增长成本.（三)两套
13、账合一的措施1、内外账平行模式的两套账合并1）内外账平行模式的两套账合并在三种两套账中合并起来最难.2)需将前期没有发票的成本费用设法获得发票,可以让业务部门配合伙,未开票的收入需要开票或做未开发票收入解决.2、两账合并:分步到位法1)分月逐渐将未入账的收入、成本、费用获得发票入外账,当所有收入、成本、费用都入外账的当月做为并账的初始月份.2）分步到位法合用于内账业务量庞大的公司.这部份业务获得发票需要较长的时间，为了减少并账获得发票的成本,比较稳妥的一种方式3、两账合一：一次性到位法1)从并账时间第一种月将所有未入账的成本费用获得发票入账,并做为并账初始月.)一次性到位法合用于内账业务量较小
14、,这部分业务,并账前就可以获得发票.3)并账初始月,月末对比外账和内账科目,并对内外账差别进行解决.4、遗留问题采用替代的措施1)并账的时也许会有遗留问题短时内得不到解决,例如高管不乐意交个税,有些业务取到发票,在这样的状况下需要采用替代的措施薪金类：计算表+分派表，高薪公司常用操作手法,将薪金工资加入到研发费用中材料类:领用表+改正审批表,财务部门根据需要倒挤计算材料领用需要，由懂业务的生产部门制造相应的报表.车辆消耗类：调度记录汇总表.公司给高层领导的汽油补贴,可将她们的车直接转到公司,在汽油费用报销、员工个税缴纳、计提折旧等几方面均有好处,离职时再买回来.吃喝玩乐类:会议告知+参会名单+签到表+会议记录旅游找异地旅行社安排接待,费用发票不立即开出在年终一次开,做会议费用的有关手续，所有作为会议费用支出.2)为满足合法合规需要又要真实反映业务行为,可在业务发生当时编制调节汇总表.如:发生的多种费用找合法发票补充、薪金支出等，可以故意识的集中一种时间做,并编制调节汇总表，省时、清晰.公共关系支出:消费品行业、文化行业，送礼现象很常用，可以在领出款前制定审批单+领
