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1、东方通信公司成本核算范围适用于公司范围内的GSM系统基站、终端产品（手机和增值配件）、传输设备和金融电子设备等产品的成本核算控制目标确保所有作为成本核算依据的单据和报表在报送财务部之前均经过适当的审核批准确保所有构成生产成本的材料、人工和制造费用等项目均根据公司成本核算方法得到正确的归集和分配，以真实反映所有自制半成品和产品的成本确保月度生产成本差异分析作为节约成本和提高生产效率的可靠依据确保成本计算表、成本差异分析报表和制造费用差异分析报表的准确性确保所有成本核算报表均经过适当的审核批准主要控制点储运经理审批由仓库帐务员每月编制的材料/手机平衡一览表、存货盘点表、材料收发存月报表、自制半成品
2、收发存月报表以及产成品收发存月报表财务部财务会计经理每月审核由高级成本会计编制的成本报表，包括单位自制半成品/单位产品标准成本计算表、制造费用分析月报表、自制半成品/产品成本差异分析月报表、自制半成品/产品成本计算表、自制半成品/产品成本分析汇总月报表和固定制造费用差异分析月报表，判断本月成本核算是否正确，成本发生是否合理，是否达到成本控制目标特定政策“料”的核算原材料分为两部分：一部分是已到货并办好入库手续的，应付会计根据发票金额以及有关附加费用（运输、保险和关税等）直接记入供货单位的应付帐款科目；另一部分是已到货但未办好入库手续的，月末应付会计根据采购部综合业务经理提供的已收货物未收发票清
3、单，根据材料标准成本计算未开票的已收材料金额并暂估入帐。仓库按照永续盘存方法进行日常盘点。每月25日，仓库负责全面盘点，财务部应付会计将仓库提供的材料盘点报表与财务帐的材料科目（数量栏）进行帐帐核对，差额部分作为盘盈盘亏，应付会计根据标准成本暂计入”待处理流动资产损益”科目，并将待处理流动资产清单提供给物资管理部储运经理、采购部综合业务经理和财务部总经理。对于记入”待处理流动资产损益”科目的流动资产，物资管理部储运经理负责组织相关部门（采购部、生产部、技术质量部等）负责人查明盘亏盘盈的原因，并将责任落实到具体个人。对于确认属于相关员工工作纰漏造成的盘亏盘盈，根据公司相应的奖惩条例对责任人和主管
4、领导给予一定的处罚。对于属于公司业务变化所需、外部市场环境变化等不可抗力或确实无法查明责任人等原因造成的盘亏盘盈，在应付会计记入当期损益之前，其内部核准程序为：材料盘盈盘亏金额在5万元以下的由物资管理部储运经理、财务部总经理批准；5万元以上的由物资管理部总经理、财务总监批准。（注：对于材料盘亏的核准程序同时还需根据有关税务管理条例报当地税务机关核准，应付会计据此于税前或税后列支材料盘亏费用）在生产成本核算中，原材料耗用采用标准成本方式。月末高级成本会计根据当月累计原材料的采购成本差异（期初原材料成本差异加当月原材料采购差异）按当月原材料耗用和结余比例分摊原材料成本差异。“工”的核算生产成本中的
5、人工费采用标准成本核算。月末，高级成本会计根据人力资源部提供的工资汇总表中的直接生产工人的工资（福利费）与当月按标准成本核算的人工费用的差额核算人工费用差异并按产品耗用工时比例进行人工费用差异的分摊。“费”的核算生产成本中的制造费用采用标准成本核算。月末，高级成本会计根据当月的制造费用实际发生金额与按物流清单核算的各产品标准制造费用的差额计算制造费用差异并根据各种产品按序号规格分类的生产台数进行制造费用的分摊。（注：来料加工的产品中需要使用本方机器设备的，需分摊折旧费；若不使用则不分摊。）自制半成品成本核算各种自制半成品按型号规格进行分摊的料、工、费的合计即当月自制半成品的成本产成品成本核算各
6、种产成品按型号规格进行分摊的料（包括自制半成品和附备件）、工、费的合计即当月产成品的成本存货跌价损失准备的核算根据国家相关会计制度规定，每季末应付会计、高级成本会计和应收会计根据物资管理部储运经理提供的实际库存状况，结合市场部、销售部和采购部统计分析人员提供的最新市场价格及波动趋势提取相应的存货跌价准备原材料、存货跌价准备自制半成品、存货跌价准备产成品。对于金额低于100，000元的当期存货跌价损失，须经财务部总经理审批后方可入帐；对于金额超过100，000元的当期存货跌价损失，须经财务总监审批后方可入帐。（注：应付会计、高级成本会计和应收会计在入帐之前，须遵循相关税务法规的规定，将计提的存货
7、跌价损失准备报当地税务机关核准之后在税前或税后列支）有关在东信股份终端生产部生产的寻呼机的成本核算方法，请参见东信集团成本核算流程标准成本核算：生产成本的料、工、费组成采用标准成本法核算。其中，原材料的标准成本由采购部总经理组织采购部综合业务经理根据原材料分型号规格的最新采购单价，结合合理的价格波动趋势，并适当考虑运保费、关税的比例进行原材料标准成本的初始拟定工作。采购部总经理将原材料的标准成本清单以及编制依据交财务部总经理。财务部总经理组织应付会计和财务会计经理结合原材料帐面历史数据的变化趋势进行审核。生产成本中原材料、人工和制造费用的标准耗用成本（即各产品的物料清单BOM表）由各生产部总经
8、理和人力资源部总经理分别组织部门业务经理进行初始拟定工作，财务部总经理负责汇总并召集相关财务人员审核。人力资源部总经理组织部门业务经理制定各生产线员工的工资，加班费计算方法以及相关福利费用，采购部总经理提供上述原材料的标准成本清单。各生产部总经理组织部门业务经理根据上述人力资源部和采购部提供的数据，以及各产品（包括在线半成品、自制半成品和产成品）的标准工艺耗用量，进行各产品的物料清单BOM表的初始拟定工作，并将各产品的标准成本清单交财务部总经理。财务部总经理组织高级成本会计和财务会计经理结合帐面历史数据的变化趋势进行审核。财务部总经理将各原材料和产品的标准成本清单，交财务总监审批并签发。财务部
9、总经理负责将原材料标准成本清单分发至采购部总经理和物流副总裁，财务部应付会计留底备查。财务部总经理负责将各产品的标准成本清单分发至各生产部总经理以及生产执行副总裁。财务部高级成本会计留底备案。财务部总经理每季度第三个月中旬比照上述制定程序负责组织标准成本的季度审核和修改定稿工作。涉及部门采购部物资管理部财务部流程说明成本核算流程说明C-22-001-001步骤涉及部门步骤说明系统操作1采购部统计员按照入库验收流程，根据仓库入库单和发票清单编制已到货物未收发票清单，并交采购经理审批2采购部部采购经理 审核由统计员编制的已到货物未收发票清单，如果审核有意见，则有统计员修改，若审核无误，则于每月2日
10、上午10点前交财务部高级成本会计3物资管理部仓库帐务员依据盘点流程，汇总分析并编制月度库存报表，包括材料/手机平衡一览表（终端）、存货盘点表、材料收发存月报表、半成品及待修半成品清单、自制半成品收发存月报表以及产成品收发存月报表，并交储运经理审批。4物资管理部储运经理审批由仓库帐务员每月编制的材料/手机平衡一览表、存货盘点表、材料收发存月报表、半成品及待维修半成品清单、自制半成品收发存月报表以及产成品收发存月报表。若有修改意见，则将上述月度报表退回仓库帐务员作相应调整；若没有修改意见，则将上述报表于每月2日上午10点前交财务部高级成本会计5财务部高级成本会计核对生产部提供的生产完工入库产成品统
11、计表，材料耗用月报表，材料领用单和仓库提供的出库单，退库单，报废单及收发存报表中的相关数量，若数量相符，则据以编制月度成本报表，若数量不符，则要求生产部统计员或仓库帐务员作相应调整6人力资源部总经理每月向财务部高级成本会计提供工资汇总表7财务部高级成本会计根据工资汇总表编制工资及福利计提分配表8财务部应收会计每月1日编制上月制造费用明细表9财务部高级成本会计汇总分析上述各材料，编制/修改月度成本报表，包括单位自制半成品标准成本计算表、单位产品标准成本计算表、自制半成品成本计算表、产成品成本计算表，并交财务会计经理审批10财务部财务会计经理审核由高级成本会计编制的成本报表，包括单位自制半成品标准
12、成本计算表、单位产品标准成本计算表、自制半成品成本计算表、产成品成本计算表，判断本月成本核算是否正确，成本发生是否合理，是否达到成本控制目标。若有修改意见，则将成本报表退回高级成本会计作相应调整；若没有修改意见，则将月度成本报表交总帐会计结帐，并交财务分析高级专员一份11财务部财务分析高级专员根据月度成本报表编制成本分析报表，包括制造费用分析月报表、自制半成品成本差异分析月报表、产品成本差异分析月报表、自制半成品成本分析汇总月报表、产品成本分析汇总月报表、固定制造费用差异分析月报表主要涉及文件文件名称编制部门主要内容1 生产完工入库产成品统计表F-22-001-001系统设备生产部/终端生产部
13、/传输设备生产部/电子设备部统计员每月完工入库产成品的型号、数量的统计；各型号产成品所使用的机器设备来源及占用比例、生产线工人比例、房屋使用比例、水电费比例以及其他待说明事项2 材料/手机平衡一览表F-22-010-002物资管理部仓库帐务员终端生产部各型号手机电路光板累计总进料、电路光板余量、投产数、在线及半成品数量；各型号手机报废累计数、在线报废数，入库累计数以及历年展览累计数、测试（送验）累计数、产出累计数、盘盈盘亏累计数及盈亏百分比3 存货盘点表-1 F-22-001-003物资管理部仓库帐务员系统设备生产部/传输设备生产部/电子设备部按型号对各产品部件盘点填列实际总数、帐面总数、盘盈
14、盘亏数量、单位成本、实际总金额、帐面总金额、盘盈盘亏金额4 存货盘点表-2F-22-001-004物资管理部仓库帐务员终端生产部按型号对各产品部件盘点填列最小用量、实际总数、帐面总数、最小配置数、盘盈盘亏数量、单位成本、实际总金额、帐面总金额、盘盈盘亏金额5 材料收发存月报表F-22-001-005物资管理部仓库帐务员各型号产品的部件的上月库存数，本月入库、出库、外借、归还、退料、库存数量，部件的单价、总价及待检区内部件的数量、单价、总价6 材料耗用车间月报表F-22-001-006车间统计员车间号、产品名、物料名、单位价格、数量、金额、总计7 材料耗用月报表F-22-001-007系统设备生
15、产部/终端生产部/传输设备生产部/电子设备部统计员产品名、物料名、单位价格、数量、金额、总计8 半成品及待摊 维修半成品清单F-22-001-008物资管理部仓库帐务员生产部前端在线、后端在线、生产部在线库、故障库内半成品的合格数、故障数、报废数及其实际数与报表应有数的差异、报废率9 自制半成品收发存月报表F-22-001-009物资管理部仓库帐务员自制半成品的数量、变动成本、固定制造费用及其期初余额、本期生产销售额、其他发出（收入）额及期末余额10 产成品收发存月报表F-22-001-010物资管理部仓库帐务员产成品的数量、变动成本、固定制造费用及其期初余额、本期生产销售额、其他发出（收入）额及期末余额11 已到货物未收发票清单 F-22-001-011采购部统计员已到货物未收发票的货物型号、到货日期、厂家、工厂订单号、合同日期、不含税货款12 工资汇总表 F-22-001-012人力资源部根据各车间、部门人数、基本工资、奖金、津贴、其他工资附加费、应发工资、养老金、其他代扣款、实发工资计算
