《资产评估业务操作规程》由会员分享，可在线阅读，更多相关《资产评估业务操作规程（55页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、. .资产评估业务操作规程二0一0年十一月. v . .目 录第一章总那么1第二章评估程序根本要求3第三章评估程序具体要求4第四章流程标准业务约定书10第五章流程标准资产评估资料清单(1)11第六章流程标准核心程序(1)12第七章流程标准工作底稿(1)47第八章附那么50. v . .第一章总那么一、为标准资产评估执业行为，控制执业质量及风险，提高执业水平及效率，根据国家有关资产评估的规定方法、资产评估相关准那么、本单位相关规章制度，制定本规程。二、本规程所称资产评估，是指本单位评估人员依据相关法律、法规和资产评估准那么，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值进展分析、估算并发表专业意见的行为
2、和过程。三、本规程所称评估程序，是指本单位评估人员执行资产评估业务所履行的系统性工作步骤。四、本规程所称评估报告，是指本单位评估人员根据资产评估准那么的要求，在履行必要评估程序后，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值发表的、由本单位出具的书面专业意见。五、本规程所称工作底稿，是指本单位评估人员执行评估业务形成的，反映评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和相关资料。六、本规程所称机器设备，是指人类利用机械原理以及其他科学原理制造的、特定主体拥有或者控制的有形资产,包括机器、仪器、器械、装置、附属的特殊建筑物等。七、本规程所称不动产，是指土地、建筑物及其他附着于土地上的定着物，包括物质实体及
3、其相关权益。八、本规程所称无形资产，是指特定主体所拥有或者控制的，不具有实物形态，能持续发挥作用且能带来经济利益的资源。九、本规程适用于资产评估业务及与其价值估算相关的其他业务，作为统一标准及标准，指导本单位评估人员履行评估程序，实施工作目标, 撰写评估报告，编制和管理工作底稿。十、本单位评估人员从事资产评估业务及与价值估算相关的其他业务时，应遵守适用的资产评估行业相关准那么；从事本规程未详细规定的特定资产评估业务及与其价值估算相关的其他业务时，应遵守或参照适用的相关规定，如：珠宝首饰的评估应遵守?珠宝首饰评估指导意见?，金融不良资产的评估应遵守?金融不良资产评估指导意见(试行)?，以财务报告
4、为目的的评估应遵守?以财务报告为目的的评估指南(试行)?；从事国有资产评估业务及与价值估算相关的其他业务时，应同时遵守国家关于国有资产评估的相关规定。第二章评估程序根本要求一、评估人员应当遵守?资产评估准那么评估程序?等相关规定，通常应执行以下根本评估程序，并不得随意删减根本评估程序。1.明确评估业务根本领项。2.签订业务约定书。3.编制评估方案。4.现场调查。5.收集评估资料。6.评定估算。7.编制和提交评估报告。8.编制和归档工作底稿。二、评估人员在执行评估业务过程中，由于受到客观限制，无法或者不能完全履行评估程序，且当采取必要措施仍无法弥补程序缺失并对评估结论产生重大影响时，应按照本单位
5、内部规章制度，逐级汇报批准，由工程负责人协商委托方终止评估业务。三、评估人员履行评估程序，应按照本单位内部规章制度及本规程的要求，逐级汇报、审批。四、评估人员应当将评估程序的履行情况记录于工作底稿中，并将其执行情况在评估报告书中披露。第三章评估程序具体要求一、前期接洽工程负责人应与委托方进展充分沟通，明确和记录以下根本领项，形成评估工程根本情况调查表，并按照本单位相关规章制度逐级汇报。1.委托方、产权持有者和委托方以外的其他评估报告使用者。2.评估目的。3.评估对象和评估范围。4.价值类型。5.评估基准日。6.评估报告使用限制。7.评估报告提交时间及方式。8.评估效劳费总额、支付时间和方式。9
6、.委托方与注册资产评估师工作配合和协助等其他需要明确的重要事项。二、业务分析工程负责人应根据工程根本情况，对胜任能力、独立性、业务风险等进展初步判断，按照本单位相关规章制度逐级汇报，由本单位相关规章制度规定的具有决定权的人员决定是否承接评估业务。三、签订业务约定书本单位在决定承接评估业务后，工程负责人应遵守?资产评估准那么业务约定书?等资产评估相关准那么、规定，撰写业务约定书，并按照本单位相关规章制度逐级汇报、审批后签订。评估工程执行过程中，当评估目的、评估对象、评估基准日发生变化，或者评估范围发生重大变化时，工程负责人应当与委托方及时协商相关内容，并按照本单位相关规章制度逐级汇报、审批后，签
7、订补充协议或者重新签订业务约定书。四、工程分析和联系工程负责人应结合工程根本情况，进展工程分析，主要包括：1.进一步了解企业情况、资产特点及分布情况，对于特殊行业和特殊资产应初步确定评估方法，有针对性确实定资产负债清查评估明细表和资产评估资料清单。2.进一步了解工程背景和整体时间安排，消除工程整体实施过程中可能造成的评估工作时间进度、人员安排等的不利影响，与委托方初步协商评估方案。3.与其他中介机构建立良好的合作关系，明确分工和信息交换方式。五、编制评估方案1.工程负责人应编制评估方案，并按照本单位相关规章制度逐级汇报、审批。2.评估方案的内容应涵盖现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交
8、评估报告等评估业务实施全过程。3.评估方案通常包括：评估的具体步骤、时间进度、人员安排和技术方案等内容，工程负责人可根据评估业务具体情况确定评估方案的繁简程度。4.重大的国有资产评估工程，工程负责人应根据相关部门的监管需要，及时将评估方案向其汇报。5.评估方案制定后，工程负责人应根据评估业务实施过程中的情况变化进展必要调整。六、现场前期准备1.工程组进驻前，工程负责人应根据工程特点，向委托方及被评估单位提出评估的工作要求和具体方案，通常包括：评估所需第一批资料清单，评估方案的时间进度、现场评估配合工作内容、评估人员工作分工及联系方式，现场评估工作条件。2.对于被评估资产所处地域分散或类别复杂、
9、被评估单位数量较多的工程，工程负责人应基于工程顺利开展的原那么，在必要时，对被评估单位进展统一的评估培训。(1)评估培训内容通常包括：培训的时间地点及对象，第一批资产评估资料清单及解答人员联系方式，评估方案的时间进度、现场评估配合工作内容、评估人员工作分工及联系方式，现场评估工作条件。(2)重大的国有资产评估工程，工程负责人应根据相关部门的监管需要，及时将评估培训内容向其汇报。3.对于被评估资产所处地域分散或类别复杂、被评估单位数量较多的工程，在工程组进驻前，工程负责人应根据工程特点，派专人指导被评估单位提供资料，落实被评估单位配合人员及联系方式，保证评估工作的顺利进展。七、现场调查评估人员应
10、当遵守资产评估相关准那么、规定，根据评估业务具体情况，对评估对象进展适当的现场调查。1.要求委托方或者被评估单位提供涉及评估对象和评估范围的详细资料。2.要求委托方或者被评估单位对其提供的评估明细表及相关证明材料以签字、盖章或者其他方式进展确认。3.应当通过询问、函证、核对、监盘、勘查、检查等方式进展调查，获取评估业务需要的根底资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属并对其资料进展必要的查验。4.在执行现场调查时无法或者不宜对评估范围内所有资产、负债等有关内容进展逐项调查的，可以根据重要程度采用抽样等方式进展调查。工程负责人应制定相应的调查方案，明确分类原那么、调查对象、工作步骤等内容。5
11、.评估人员应当根据评估业务需要和评估业务实施过程中的情况变化及时补充或者调整现场调查工作。6.当评估人员现场调查遇有障碍无法履行程序时，工程负责人应与委托方及被评估单位进展协商，提出问题内容和解决意见，保证现场调查程序的适当履行。7.工程负责人应将现场调查中的重大问题及解决方案，按照本单位相关规章制度逐级汇报、审批。8.重大的国有资产评估工程，工程负责人应根据相关部门的监管需要，及时将现场调查的工作内容、完成时间、存在问题(无法履行的评估程序及其原因、解决建议)等情况向其汇报，获得其同意认可。八、收集评估资料1.评估人员应当遵守资产评估相关准那么、规定，根据评估业务具体情况收集评估资料，并根据
12、评估业务需要和评估业务实施过程中的情况变化及时补充收集评估资料。2.评估人员应当根据评估业务具体情况对收集的评估资料进展必要分析、归纳和整理，形成评定估算的依据。3.收集的评估资料包括直接从市场等渠道独立获取的资料，从委托方、产权持有者等相关当事方获取的资料，以及从政府部门、各类专业机构和其他相关部门获取的资料。通常包括：查询记录、询价结果、检查记录、行业资讯、分析资料、鉴定报告、专业报告及政府文件等形式。4.现场调查工作完毕后，工程负责人应统计遗留问题和尚缺资料清单，与委托方、被评估单位进展沟通，提出解决意见，确定问题解决及资料提供的时间安排和联系方式。九、评定估算1.评估人员应当遵守资产评
13、估相关准那么、规定，根据评估业务具体情况进展评定估算。2.评估人员应当根据评估对象、价值类型、评估资料收集情况等相关条件，分析市场法、收益法和本钱法等资产评估方法的适用性，恰中选择评估方法，并于评估报告中披露选择的方法及其原因。3.评估人员应对所搜集的评估资料进展整理，充分分析其可靠性、相关性、可比性，按照工作底稿索引进展归集。4.评估人员应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进展分析、计算和判断，形成初步评估结论。采用本钱法，应当合理确定重置全价和各相关贬值因素(成新率)；采用市场法，应当合理确定参照物，根据评估对象与参照物的差异进展必要的价风格整；采用收益法，应当根据被评估单位提供
14、的盈利预测及风险分析资料，合理确定收益期和折现率，合理预测未来收益。5.评估人员应当对形成的初步评估结论进展综合分析，形成最终评估结论。6.评估人员对同一评估对象需要同时采用多种评估方法的，应当对采用各种方法评估形成的初步评估结论进展分析比拟，确定最终评估结论，并于评估报告中披露确定评估报告使用结果的评估方法及其原因。7.对于国有企业的企业价值评估工程，以持续经营为前提进展评估时，原那么上应采用两种以上方法进展评估，并在评估报告中列示，依据实际状况充分、全面分析后，确定其中一个评估结果作为评估报告使用结果。8.工程负责人应将评定估算中的重大技术问题及解决方案，按照本单位相关规章制度逐级汇报、审批。9.重大的国有资产评估工程，工程负责人应根据相关部门的监管需要，及时将选择的评定方法及其原因、评估思路、主要评估技术指标、确定评估报告使用结果的评估方法及其原因等情况向其汇报，获得其同意认可。十、编制和提交评估报告1.工程负责人应当遵守资产评估相关准那么、规定，编制评估报告。2.评估工程应当按照本单位相关规章制度，对评估报告、评估程序执行情况、工作底稿等进展必要的内部审核，并将审核、修改情况记录于工作底稿中。3.评估报告在内部
