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1、第三章注册会计师法律责任一、单项选择题1. 根据审计风险的概念，下列属于审计风险规定的情形是（）。A. 审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况B. 由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见C. 确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见D. 财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见2. 如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发 现的财务报表中存在的重大错报，应该属于（）。A. 经营失败B. 审计失败C. 欺诈D. 审计风险3. 在审计中，注册会计师未能发现现金等资产短缺，被审计单位可以以过失为由控告注
2、册会 计师，但注册会计师申辩现金等问题是由于被审计单位缺乏适当的内部控制造成的。这种情 况可能使法院判定被审计单位负有（）责任。A. 违约B. 共同过失C. 重大过失D. 普通过失4. 注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注 册会计师承担（）。A. 行政责任B. 民事责任和刑事责任C. 行政责任和刑事责任D. 民事责任和行政责任5. 注册会计师不得代委托单位行使管理决策的职能，这一规定实质上是为了将（）加以区 分。A. 管理责任和报告责任B. 管理层的责任和审计责任C. 注册会计师担任的签发审计报告与管理咨询责任D. 会计师事务所的责任与被审计单位股东大
3、会的责任6. 下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是（）。A. 警告、没收违法所得B. 罚款、罚金C. 暂停执业、撤销D. 吊销注册会计师证书7. 下列情形中，注册会计师出具不实报告不会与被审计单位一起认定承担连带赔偿责任的是 （）。A. 明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明B. 已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明C. 明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明D. 被审计单位示意其做出不实报告，而不予拒绝二、多项选择题1. 导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（）。A. 审计结果导致了对
4、他人权利的损害B. 法庭在理解专业性事项方面存在困难C. 没有保持应有的职业谨慎D. 法院常常做出对弱者有利的判决2. 下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有（）。A. 违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因B. 对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿C. 对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款D. 一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注 册会计师的民事责任和刑事责任3. 注册会计师法律责任的种类有（）。A. 民事责任B. 刑事责任C过失D. 行政责任4. 对存货实施监盘属于审计准则的
5、基本要求。注册会计师王华在审计某公司财务报表时，没 有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业 务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定王华违反审计准则，你认为可能的原因有（）。A. 王华不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘B. 被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低C. 未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，王华并无过失D. 王华可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序5. 证券法规定为股票发行、上市、交易出具审计报告、资产评估报告或法律意见书等文件的 专业机构和人员，违反规定买卖股票的应（）。A. 依法处理非法获得的股票B. 责令改正C. 没收违
6、法所得D. 罚款6. 下列事项认为会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成 损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任有（）。A. 未依据执业准则、规则执行必要的审计程序B. 在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除C. 明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成 审计结论D. 明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明7. 根据相关司法解释的规定，如果会计师事务所能够证明（），不承担民事责任。A. 已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现
7、被审计单 位的会计资料错误B. 已对被审计单位的舞弊迹象提出警告，但没有在审计业务报告中予以指明C. 已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金D. 为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，并且出资人在登记后仍未补足出 资的8. 下列有关注册会计师避免法律诉讼的具体措施中正确的有（）。A. 保持良好的职业道德，严格遵循专业标准的要求执行业务，出具报告B. 深入了解被审计单位所在行业的情况及被审计单位的业务C. 会计师事务所承接任何业务时，都必须按照业务约定书准则的要求与委托人签订业务约定 书D. 注册会计师必须审慎选择被审计单位，尤其对陷入财务和法律困境的被
8、审计单位注意三、简答题1. 在相关司法解释中是如何规定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的？2. 永涛会计师事务所因利害关系人指控，注册会计师正在积极准备抗辩，请代其列举可能的 抗辩事由来证明自己，从而不承担民事赔偿责任。答案部分一、单项选择题1.【正确答案】C【答案解析】选项A不存在风险；选项B是审计失败；选项D中没有说明审计人员是否遵 循了审计准则。【答疑编号61627】2.【正确答案】B【答案解析】审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意 见；经营失败是被审计单位由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期；审计风险 是财务报表中存在重大错报，而注册会
9、计师发表不恰当审计意见的可能性。所以根据题干的 意思，这种情况属于由于注册会计师没有遵守审计准则的要求而导致未能发现应当发现的财 务报表中存在重大错报，故属于审计失败。【答疑编号61628】3.【正确答案】B【答案解析】注册会计师在审计中没有保持职业上的合理谨慎，同时受害方自己也未能保 持合理的谨慎，此时属于共同过失。【答疑编号61629】4.【正确答案】D【答案解析】因违约和过失可能使注册会计师承担行政与民事责任；因欺诈可能会承担民 事责任与刑事责任。【答疑编号61630】5.【正确答案】B【答案解析】管理决策是管理层的责任。【答疑编号61631】6.【正确答案】B【答案解析】罚金属于刑事责
10、任，不是行政责任。【答疑编号61632】7.【正确答案】B【答案解析】选项B的情况下，会计师事务所不承担民事赔偿责任。【答疑编号61633】二、多项选择题1.【正确答案】AC【答案解析】法院、法庭并不是导致注册会计师法律责任的主要原因。【答疑编号61634】2.【正确答案】ABD【答案解析】罚款只适用于会计师事务所，不适用于注册会计师；违约、过失和欺诈是引 起注册会计师法律责任的重要原因。【答疑编号61635】3.【正确答案】ABD【答案解析】注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，违约、过 失和欺诈是导致注册会计师承担法律责任的原因中源于注册会计师自身的三种原因。【答疑编号
11、61636】4.【正确答案】BD【答案解析】注意本题的前提是，审计意见是正确的。如果选项A正确，意味着审计范围 有重大遗漏，与前提矛盾；如果选项C正确，就不应出具无保留意见，与前提矛盾；选项D 也是可能的，因为现行审计准则认为监盘程序可能存在满意的替代程序。【答疑编号61637】5.【正确答案】ACD【答案解析】证券法第二百零一条规定：为股票的发行、上市、交易出具审计报告、 资产评估报告或法律意见书等文件的证券服务机构和人员，违反本法第四十五条的规定买卖 股票的，责令依法处理非法持有的股票，没收违法所得、并处以买卖股票等值以下的罚款。【答疑编号61638】6.【正确答案】ABC【答案解析】选项
12、D属于注册会计师出具不实报告并给利害关系人造成损失的，应当认定 会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任。【答疑编号61640】7.【正确答案】AC【答案解析】司法解释规定：“会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民 事赔偿责任：（一）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍 未能发现被审计单位的会计资料错误；（二）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚 假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实;（三）已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明；（四）已经遵照验资 程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记
13、之后抽逃资金；（五）为登记时未出资 或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。”【答疑编号61641】8.【正确答案】ABCD【答疑编号61642】三、简答题1.【正确答案】司法解释第十条规定：会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任 时，应按照下列情形处理：（1）应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或 者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人 应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。（2分）（2）对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由
14、会计师事务所在 其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。（2分）（3）会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限。（2分） 【答疑编号61643】2.【正确答案】会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：（1）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审 计的会计资料错误；（1分）（2）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所 在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；（1分）（3）已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明；（1分）（4）已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被验资单位在注册登记后抽逃资金;（1分）(5) 为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。(1分)【答疑编号61645】
