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1、会计学基础笔记 Irene 会计学基础第一章 总论 01第二章 资产 03第三章 负债 12第四章 所有者权益 15第五章 收入、费用和利润 17第六章 财务报表 21第一章 总论1 会计： 基本职能、对象、要素、等式、法规体系2 会计核算： 前提、基础、信息质量要求、计量属性3 核算方法： 科目、账户、复式记账法、试算平衡、会计凭证、会计账簿、账务处理程序【会计】旨在提高经济效益，以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用专门的技术方法，对一定会计主体的经济活动，进行全面、综合、连续、系统的核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。【财务报表】综合反映企业财务状况和经营成果的书面
2、文件。（分类：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表，及其附注）【资产】企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济效益的资源。（分类：流动资产、非流动资产）【负债】企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（分类：流动负债、非流动负债）【所有者权益】企业的资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称股东权益。（分类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润）【收入】企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（分类：基本主营业务收入、其他附营业务收入） PS： 此处是指狭
3、义的收入，即企业的营业收入。 广义收入包括营业收入和营业外支出，我国将营业外收入直接归入利润要素。【费用】企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（分类：生产成本、期间费用）【利润】企业在一定期间的经营成果。（分类：营业利润、利润总额、净利润）【历史成本】又称实际成本，取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物的金额。【重置成本】又称现行成本，按照当前的市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或者现金等价物的金额。【可变现净值】在日常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。【现值】考虑货币时
4、间价值的条件下，对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。【公允价值】在公平交易中，熟悉情况的交易双方资源进行资产交换或者债务清偿的金额。1 会计基本职能：核算、监督对内、对外 对象：用货币表示的经济活动 要素：根据交易或者事项的经济特征，对会计对象进行的基本分类 即 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 等式：第一会计等式 资产负债所有者权益 第二会计等式 收入费用利润 第三会计等式 资产负债所有者权益(收入费用) 法规体系： 中华人民共和国会计法 企业财务会计报告条例 企业会计准则 、 企业会计制度2 会计核算前提：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量 基础：权责发生制（VS收付
5、实现制） 质量要求：可靠性、相关(有用)性、可理解性、可比性、重要性、 实质重于形式、谨慎性、及时性 计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值 原则：一般采用历史成本计量，采用其他属性计量时， 应保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。3 核算方法科目：按会计对象的具体内容，对各个会计要素进一步分类的项目 即 资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类 一级科目(总目)、二级科目(明细类科目) 账户：用来分类、连续记录经济业务，提供会计核算指标增减变动情况及其 结果的的工具，以会计科目作为名称。 * 按照期末有无余额，可分为实账户和虚账户。 复式记账法：对发生的每一项经济
6、业务，都要以相等的金额，在相互联系的 两个或者两个以上账户中进行记录的记账方法。 试算平衡：检查和检验账户记录是否正确的一种方法。 * 发生额试算平衡、余额试算平衡 会计凭证：用来记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。 * 原始凭证（自制or外来）、记账凭证（付款or收款or转账） PS：库存现金和银行存款之间相互划转业务，只需填制付款凭证 会计账簿：日记账、分类账、备查账（严格上非正式账簿，一般不需要凭证） 账务处理程序 财产清查 原始凭证 库存现金 / 银行存款日记账 记账凭证 总分类账户 会计报表 汇总原始凭证 （收款、付款、转账） 明细类账户第二章 资产流动资产1 货币资
7、金： A库存现金、B银行存款、C其它货币资金2 应收及预付款项： A应收票据、B应收账款、C预付账款和其它应收款、 D应收款项减值、E待摊费用3 存货： A概述、B原材料、C包装物、D低值易耗品、E委托加工物资、 F库存商品、G存货清查、H期末计量及其减值固定资产4 固定资产： A概述、B取得、C折旧、D后续支出、E清查、F减值、G处置5 无形资产及其它资产： A无形资产、B其他资产金融资产6 交易性金融资产： A概述、B初始计量、C会计核算7 持有至到期投资： A概述、B会计核算8 可供出售金融资产： A会计核算9 长期股权投资： A概述、B成本法核算、C权益法核算、D减值的核算流动资产【库
8、存现金】存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。【银行存款】企业存入银行或其它金融机构的各种款项。【其它货币资金】企业除库存现金、银行存款以外的其它各种货币资金。（分类：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等）【应收票据】企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。【应收账款】企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。【预付账款】企业按照购货合同规定预先支付给供货方的款项。【其它应收款】除应收票据、应收账款和预付账款以外的其它各种应收、暂付款项。（分类：应收的各种赔款和罚款、应收出租包装物的租金、应向职工收取的各种垫付
9、款项、存出的保证金、其它各种应收暂付款项）【待摊费用】企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的，分摊期限在一年以内的各项费用。（如：保险费、预付书报费、一次性购买的印花税票等）【商业折扣】企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。【现金折扣】债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。一般用符号“折扣/付款期限”表示（如：2/10，即10天内付款给予2%的折扣；n/30，即30天内付款不给折扣）【原材料】企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。【包装物
10、】指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器。主要包括（1）生产过程中用于包装产品并作为产品组成部分的包装物；（2）随同商品出售而不单独计价的包装物；（3）随同商品出售而单独计价的包装物；（4）出租或出借给购买单位使用的包装物。【低值易耗品】指不能作为固定资产核算的各种用具物品。具有价值较低、使用周期较短、容易损坏的特点。【委托加工物资】所有权属本企业，但已发出委托其它单位代加工的各种材料、商品等物资。【库存商品】企业已完成全部生产过程并已验收入库、合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品，以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。固定资产
11、【无形资产】企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。【长期待摊费用】企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上（不含1年）的各项费用。金融资产【交易性金融资产】企业为了近期内出售而持有的资产。【交易费用】可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。（包括：支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金，以及其他必要支出。PS：不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。）【持有至到期投资】指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。【可供出售金融资产】指初始确认时，即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及属于金融资产的投资中除持有至到期投资和以公允价值计量且其变动计入当期损益的部分。【成本法】指长期股权投资按成本计价的方法。在此方法下，长期股权投资以取得股权时的初始投资成本计价，其后账面价值一般保持不变，除实际增减投资外，一般不再进行调整。【权益法】指投资最初以初始投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。【银行存款余额调节表】银行存款余额调节表XXXX年XX月XX日项目金额项目金额银行对账单余额企
