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1、审计整改流程体系优化措施一、内审发现问题整改现状审计署关于内部审计工作的规定对审计发现问题整改作出了明确规定， 要求建立健全整改机制，加强内部监督力量的协作配合，整改情况与考核、奖惩挂 钩，内审发现且已纠正的问题不再在审计机关的审计报告中反应等，审计发现问题 整改工作被提到相当重要的位置，但实际状况却不尽如人意。（一）被审计部门整改能动性不强，审计问题长期得不到有效整改。部分被 审计部门重业务，轻管理，对审计发现问题避重就轻，存在认识偏差，认为审计是 在找茬，加重了负担，整改起来麻烦，进而导致不重视，整改效果差。（二）部分审计人员对整改不重视，整改停留于表面。由于审计人员认识不 够充分，认为审
2、计建议只是形式，整改任务整改责任都在被审计部门。同时由于知 识结构、自身能力限制，无法提出可行性建议，或者审计人员日常工作量大，无暇 顾及整改工作，出具审计报告后没有实施后续审计。（三）整改考核体系与问责机制缺失，导致屡查屡犯。审计发现问题后，重 在事实描述、问题依据、审计建议，在问题定性、产生原因分析”p 及责任追究 方面严重缺失，责任人没有得到任何惩戒，从而审计毫无威慑可言，起不到警示作 用，对于相关责任人，犯了错不用付出代价，因而问题也得不到彻底整改，会出现屡查屡犯的恶性 循环。二、促进有效整改的对策分析”p（一）以审计建议提出质量为起点，促审计整改事半功倍内审部门对单位的经济事项进行专
3、项监督检查，发现问题，提出审计建议， 被审计部门整改。审计建议是问题整改的起点，整改意见和建议较强的科学性、可 操作性及可实现性，是被审计部门全面彻底整改的客观条件，审计人员一定要从自 身抓起，切记不可忽视审计建议的重大作用。审计建议应注重头整改。即站位要高，基于但又要跳出本次审计事项，挖掘 风险管理和内部控制方面的深层次原因，针对问题产生的根本原因强化整改，尤其 是对于较为普遍的现象，分清是操作层面的问题还是机制体制、管理方面的问题， 界定性质后提出有针对性、直击问题根的审计建议，只有头整改才能杜绝类似问题 的再次发生。怎样挖掘头，需要充实审计发现事实到问题定性部分的分析”p推导，扩充问题定
4、性推理过程，完善定性原因的描述，这样的整改建议贴近事实，更 合理易操作。避免违而不罚，避重就轻。内审部门可以提出追究责任的建议，内部审计结 果及整改情况作为考核、任免、奖惩相关干部的重要依据。整改是一个纠偏改错的 过程，一定会挖掘到一些隐蔽的事、一些重要的人。尤其是一些敏感问题的处理，有时审计部门会遇到很 大的压力及阻力，这时候只有秉公处理，脱离人情世故，远离迁就照顾，当罚则 罚，才能起到审计震慑作用，促审计整改事半功倍。（二）推进整改问题分类，按类别区别以待从制度、流程操作、执行等方面对审计发现的问题进行原因分析p归类，不同类别审计整改要求不同，整改措施、重点、方式方法各异，明晰类别才能 有
5、的放矢，最终达到整改目的。1.立行立改，纠正到合规此类问题定性明确，被审计部门无争议、易接受，可操作性强，因而最容易 完成整改。如，超审定金额支付工程款，整改要求是按审定金额付款，追回多付款 项；建筑工程未履行审批手续，要求完善资料，尽快补办相关手续；收支未纳入财 务统一核算，要求收入与支出应在单位账务明确体现，收支不能相抵等，该类问题 必须立行立改，将问题纠正到合法、合规状态。2.制度先行，避免再发生此类问题主要是无制度可依，或制度要求不严，被审计部门完善制度，改变 业务流程即可完成整改。例如，档案资料管理无制度要求，归放管理混乱，查找资 料费时费力，甚至因无规律乱放导致资料找不到。有的部门
6、接收、借出资料无交接记录，整改要求是制定 档案管理制度，严格按制度执行；物资收发无出入库及验收手续，要求订立制度， 完善物资收发验收流程，无验收单财务部门不付款，确保手续完备。3.提升能力，减少失误有些问题的产生是因为主观因素造成的，专业能力不强、认识不够、操作不 当等，此类审计问题的整改，要求被审计部门对人员进行专业培训、加强学习、严 格管理，才能杜绝此类问题的发生。此类问题如财务支出依据不完整，无合同或发 票付款，由于审票会计操作不当，会计主管审核不严；签订合同不合规，因审核合 同人员认识不足，能力有限；招投标不符合规定，由于操作不当造成。4.难点多请示，协调保完成此类问题要么是一些历史性
7、遗留问题，整改触动的面广，不好操作，要么是 单个部门无法完成，需要其他部门协调沟通的问题，整改难度较大。必须明确责任 主体、限定期限、加强考核，同时多请示多汇报，勤协调勤沟通，多方努力促整改 完成。这类问题包括应收款项长期挂账问题，应查明原因，及时催要。按规定计提 坏账，根据相关证据资料确定无法收回的，按规定进行核销；未进行消防验收问题，应督促责任部门签订责任状，按消防部门的整改 要求限期整改。（三）以明确流程为基础，推动审计整改工作常规化开展建立审计整改报告流程，明确整改报告内容及要求，并严格执行。审计整改 报告必须制度化、流程化、常规化开展，对报告时限、内容等作具体明确要求。杜 绝整改拖延
8、，无规则，不问不反馈，审计部门“打一鞭子向前进一步”的现状，降 低沟通成本，提升对整改监督的便利性，这样才能规范整改流程，提高整改效率。首先需要信息部协助，通过行政办公信息化OA运营系统中的“流程”版块，创建“审计整改报告”流程，作为审计部门的常规流程存在。有了技术支持之 后，需要制定整改报告制度，并让全单位知晓，作为硬性约束，被审计部门必须无 条件执行。具体步骤如下，审计项目完成，审计报告发放至责任科室后，责任科室 需在收到审计报告或审计意见书之日起30日内，按规定要求填报“审计整改报 告”。填报项目包括审计意见、整改责任人、整改措施、整改状态。审计部门根据 整改报告填报内容，检查整改结果，
9、如整改完成，签批整改到位意见，此流程结束 归档；如未完成整改，或整改难度大，一个整改周期无法整改到位的问题，实施每 周报告制，周报告内容包含未整改到位的原因分析”p，处理措施，下一步计划，时间安排。如遇到难以解决、需协调的问题，“审计整改报告”流程中预留有专栏，被审计部门需在对应位置进行详细说明，以 便审计部门了解难点及深层次原因，进而督办帮助解决。（四）建立机制、完善办法，考评追责有据可依首先，领导要重视，设立审计报告一把手签批制，一把手对审计意见书进行 批示，然后下发至被审计部门。同时审计部门适时增加向一把手汇报整改情况频 次，加强一把手直接指导，保证内审工作的独立性、权威性。建立审计整改
10、考核指标体系，纳入科室及负责人年终考核，同时，将审计整 改考核与干部考核任命，工资报酬挂钩，增强整改刚性约束。针对年终未完成整改 目标的，查明原因，由于历史性因素等客观原因未完成整改，由审计整改委员会综 合评定，根据评定结果扣相应分值；因不作为等主观因素造成的应严肃问责。考核指标体系包括时效性指标和整改率指标两个方面，时效性包含整改反馈 时效性和整改完成时效性，设定该指标是为了促使被整改部门加速整改，避免拖 延、应付。未按规定提交审计整改报告流程，每次扣1分；到期未完成整改，每 项问题每逾期1月扣0.1分。整改率指标主要考核年度整改率，年度整改率低于 100的，扣“未整改率_10”分。（五）巩
11、固审计整改基本价值，挖掘内在延伸价值内部审计部门要打造内部审计数据库，按照审计时间、被审计部门名称、审 计报告编号、审计问题分类、问题描述、原因分析”p、审计建议、整改措施及整改效果等建立审计整改数据库，进行信息输入并及时更新。信息填列时要统一标 准，统一归口，尽量设立使用筛选功能，以利于查询、统计分析”p，便于使用管理。建立整改数据库有横向和纵向两大功能，横向来说，通过大数据统计共性、 普遍性问题，以点带面，总结容易出问题的环节，进而开展专项审计，集中整治整 改。纵向来讲，针对同一类问题，检查被审计部门有没有彻底整改到位，坚决遏制 屡审屡犯现象。通过大数据，排查易错点，在单位内部适时进行公示，亮起警示灯，让其他 部门对比反思、自查自检、主动整改，可以起到很好的预防警示作用。另外，对审 计整改工作做得好和做的差的在全单位内及时进行通报，推广成功整改案例，进行 经验分享，对整改后完善了制度流程，健全内部控制，规避了风险，取得较大经济 效益和社会效益的部门应进行表扬激励，以提升整改动力，强化整改效果。对于整 改问题，审而不改、不重视、故意拖延等不作为现象，进行通报批评，并与考核挂 钩，进行惩戒，助力正确整改观念的树立，延伸审计整改深层价值。
