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1、东北财经大学21秋金融学平时作业2-001答案参考1. 留存收益分拨的结果是：( )A减少公司的资产总额B增加留存收益总额C减少留存收益总额D对留留存收益分拨的结果是：( )A减少公司的资产总额B增加留存收益总额C减少留存收益总额D对留存收益总额没有影响正确答案：D2. 对由舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，审计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有(对由舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，审计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有( )。A在事先不通知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘B运用不同的抽样方法选择需要检查的存货C向以前审计过程中接触不多的甲公司员
2、工询问存货采购和销售情况D在存货监盘时对大额存货进行抽盘正确答案：ABC审计师在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被相关人员预见或事先了解。审计师应当考虑采取下列措施：(1)对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额实施实质性程序；(2)调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排；(3)运用不同的抽样方法；(4)对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序；(5)以不预先通知的方式实施审计程序。3. 通常，小企业采用的经营方式主要包括以下类型( )。A、利基经营B、集团化经营C、联合经营D、规模化经通常，小企业采用的经营方式主要包括以下类型( )。A、利基经营B、集团化
3、经营C、联合经营D、规模化经营E、特许经营参考答案：ACE4. 中央银行扩大了资产业务，也就相应形成了存款货币银行的准备存款。( )A.正确B.错误参考答案：A5. 下列关于对话文化和数据文化的叙述，不正确的是( )。A、最典型的对话文化是意大利和拉丁文化，阿拉下列关于对话文化和数据文化的叙述，不正确的是( )。A、最典型的对话文化是意大利和拉丁文化，阿拉伯文化和印度文化B、法国属于倾听文化C、对话文化中的人特别注重人和人际关系，工作任务和时间作息表等一切都让位于人D、世界上经济发达的国家都来自数据文化，如美国，德国，瑞士等正确答案：D6. 下列项目中，不作为成本项目的是( )。 A燃料及动力
4、 B原材料 C折旧 D税金下列项目中，不作为成本项目的是()。A燃料及动力B原材料C折旧D税金CD7. 长春春雪会计师事务所的注册会计师杨春、白雪于2006年2月20日接受事务所的委派对清凉股份有限公司2005年的年长春春雪会计师事务所的注册会计师杨春、白雪于2006年2月20日接受事务所的委派对清凉股份有限公司2005年的年报进行审计。杨春、白雪于2006年3月1日进驻清凉公司，3月8日完成了外勤工作。按审计业务约定书的要求，应于2006年3月 25日提交审计报告。清凉公司2005年12月31日的资产总额18000万元，该年度的利润总额为10000万元。杨春、白雪确定的清凉公司会计报表层的重
5、要性水平为100万元。现假定存在以下几种情况：(1)清凉公司于2004年年末将2006年到期的长期投资500万元列入当年“一年内到期的长期投资”项目中，前任注册会计师对此出具了保留意见审计报告，本次审计发现，清凉公司仍坚持将该笔投资列入“一年内到期的长期投资”项目内。(2)对应收账款项目进行函证时，其中对应收账款余额为60万元的客户B公司的函证未收到回函，但已运用其他程序验证。(3)2006年1月，清凉公司并购一家公司，初步迹象已显示此项购并将使其盈利能力和净利润有大幅度的提高和增长。(4)清凉公司于2005年6月发生一起赔偿诉讼案，索赔总额 550万元。2006年2月23日，法院判决公司须赔
6、偿原告方400万元，对此，清凉公司已计提350万元的其他应付款，并已在2005年报表附注中披露。(5)公司2005年7月进行短期投资，成本为550万元，2005年12月31日市价为480万元。公司仅在报表附注中揭示了该市价。(6)由于市场原因，导致主要原材料价格上涨，清凉公司将存货计价方法由上年的先进先出法改为后进先出法，导致本年净利润减少30万元，原材料成本增加30万元。(7)清凉公司以其已在年末进行盘点为由，拒绝杨春、白雪对其公司价值5000万元的存货进行监盘。要求：(1)假定不考虑重要性水平，请分别针对上述情况，指出注册会计师应提出何种处理意见?若需提出调整意见，请列示审计调整分录(不考
7、虑调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。(2)若清凉公司拒绝接受注册会计师分别针对上述情况提出的处理意见，注册会计师分别针对上述情况应当发表何种意见类型的审计报告。(3)若清凉公司只存在上述第(3)、第(4)、第(5)这三种情况，而且接受注册会计师对第(3)种情况提出的处理建议，但拒绝接受注册会计师对第(4)、第(5)两种情况的建议，请代注册会计师草拟一份恰当的审计报告。(1) 事项(1)在2003年年末，清凉公司对2004年到期的长期投资列示为“一年内到期的长期投资”项目符合企业会计准则和会计制度的规定，杨春、白雪无须对此提任何调整意见。 事项(2)既然注册会计师已收集到适当的审计
8、证据，无须其他审计程序，更无须为此向被审计单位提出建议。 事项(3)事实上，这一事项属于“或有资产”，注册会计师无须建议清凉公司调整，也无须对此发表意见。 事项(4)根据企业会计准则资产负债表日后事项的规定，这类事项属于调整事项，该事项影响利润总额50万元，应建议公司调整。审计调整分录如下： 借：营业外支出 50 贷：其他应付款 50 事项(5) 根据企业会计准则投资的规定，短期投资的期末计价应采用成本与市价孰低法，该事项影响利润总额70万元，应建议公司调整。调整分录如下： 借：投资收益 70 贷：短期投资跌价准备 70 事项(6) 根据企业会计准则会计政策、会计估计变更和会计差错更正规定的会
9、计政策变更，注册会计师应建议公司在会计报表附注中披露会计政策变更的内容、理由和影响数。 事项(7) 该事项可以视为注册会计师应该执行的审计程序受到限制，无法获取充分适当的审计证据。既然注册会计师的监盘要求已被拒绝，就无须再提建议。 (2)若单独考虑每个事项，除事项(7)之外，如果清凉公司拒绝了注册会计师杨春、白雪的建议，均应出具无保留意见审计报告。事实上，这些事项中，第(1)、第(2)、第(3)三个事项均非出具非无保留意见的情形，拒绝杨春、白雪针对第(4)、第(5)、第(6)种情况提出的建议均使清凉公司的会计报表不符合企业会计准则和会计制度的规定，但所涉及的金额均低于重要性水平；对事项(7)应
10、出具无法表示意见。 (3)注册会计师应当出具带保留意见的审计报告。因为公司拒绝调整的第(4)、第(5)两种情况所提出的建议将使得会计报表产生重大错报。 审计报告清凉股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的清凉股份有限公司(以下简称清凉公司)2005年12月31日的资产负债表以及2005年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制由清凉公司管理当局负责，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计师报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的
11、会计政策和做出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。 经审计我们发现，清凉公司于2005年6月发生一起赔偿诉讼案，2006年2月23日，法院判决清凉公司赔偿原告方400万元，但清凉公司仅在会计报表中对其中的350万元进行了反映，其余的50万元未予以反映；同时我们还注意到，清凉公司未按企业会计准则的规定采用成本与市价孰低法适当反映其成本为550万元、市价为480万元的短期投资的价值。这两种情况使得清凉公司少计负债50万元、多计收入70万元，同时多计2005年利润 120万元。 我们认为，除本报告第二段所述清凉公司未按规定对赔偿案进行完整反映
12、和对投资进行恰当计价而导致对会计报表的影响以外，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和股份制企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了清凉公司2005年 12月31日的财务状况以及2005年度的经营成果和现金流量。 春雪会计师事务所 中国注册会计师杨春 (公章) (签名并盖章) 中国注册会计师白雪 (签名并盖章) 中国长春 2006年3月25日 8. 对公司来说，利用商业票据进行融资的好处在于( )。A.可以降低融资成本B.可以享受票据发行便利C.有助于提高公司信誉D.有助于公司避税参考答案：ABC9. 建立集聚人才体制机制需要发挥政府在人才资源配置中的宏观调控职能，加强政府对人才工作的
13、指导和干预。( )此题为判断题(对，错)。答案10. 银行类金融机构体系构成( )。A.中央银行B.商业银行C.专业性银行D.投资银行E.综合性银行参考答案：ABC11. 互联网金融的特征有( )。A.信息的多维采集和深度运用B.去中介化C.传统金融机构的后台化D.个性化的增值服务参考答案：ABC12. 金融系统是指有关金融交易和组织安排的集合。( )A.错误B.正确参考答案：A13. 我国金融业实行分业经营、分业监管，证券业由( )监管。A.中国人民银行B.银监会C.证监会D.保监会参考答案：B14. 如何理解会计信息的使用者及其需要?如何理解会计信息的使用者及其需要?与企业有利益关系的人或
14、群体都希望了解企业的经营情况，从而需要使用企业提供的会计信息。国际会计准则委员会认为，会计信息的使用者包括现有的和潜在的投资者、雇员、贷款人、供应商和其他商业债权人、顾客、政府及其机构和公众，但主要的会计信息使用者是投资者、债权人、政府及其经济监管机构等群体，以及企业内部的经营管理者。 由于投资者的投资行为是以获利为目的的，投资者主要关心投资风险与投资报酬(收益)，因此，企业的投资者主要通过反映企业获利能力、股利支付能力、未来现金流量等情况的会计信息来进行有关投资决策。企业的债权人主要包括提供银行借款的贷款人和作为供应商的商业债权人。 作为向企业提供贷款的银行以及类似银行的金融机构，主要关心其提供给企业的贷款本金与贷款利息能否按期得到偿还和支付；作为向企业提供商品或劳务的供应商等商业债权人，主要关心企业所欠款项能否如期偿还。作为企业的债权人，其主要通过反映企业偿债能力、债务支付能力等情况的会计信息来判断其债权的受偿程度，制定其债权策略。 相对于企业的政府具有双重身份，作为投资者身份的政府与企业一般投资者的信息需求并无差别，但作为社会管理者的政府及其经济监管机构需要借助于会计信息了解企业经济活动的整体情况，包括企业的获利能力、偿债能力、资金运营能力等；通过企业提供的有关经济活动的全部会计信息，政府及其经济监管部门可以判别企业的经济行为是否合法、是否有效。除监管企
