《2022高级经济师-财政税收考前拔高名师测验卷42（附答案解析）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022高级经济师-财政税收考前拔高名师测验卷42（附答案解析）（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2022高级经济师-财政税收考前拔高名师测验卷（附答案解析）1. 问答题：试述企业收入确认中的一般收入项目和特殊收入项目。答案： 本题解析：（1）企业收入确认中的一般收入项目：销售货物收入：除另有规定外，企业销售货物收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售货物同时满足下列条件的，应确认收入的实现：a货物销售合同已经签订，企业已将货物所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方。b企业对已售出的货物既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制。c收入的金额能够可靠地计量。d已发生或将发生的销售方成本能够可靠地核算。提供劳务收入：企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结
2、果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：a收入的金额能够可靠地计量。b交易的完工进度能够可靠地确定。c交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。d相关的经济利益很可能流入企业。企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：a已完工作的测量。b已提供劳务占劳务总量的比例。c发生成本占总成本的比例。企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税
3、期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。（2）企业收入确认中的特殊收入项目：股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，其中，合同约定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可在租赁期内分期均匀确认收入的实现。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期
4、确认收入的实现。企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现。转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现。债务重组收入，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。2. 问答题：事后监督答案： 本题解析：事后监督是指对预算监督客体中已经完结的经济事项及其运行结果以及与结果相关的各类行为的合法性、合规性依法进行审查，进而保障经济活动不脱离运行轨道的一种预算监督管理活动。3. 问答题：简
5、述国有资产管理体制改革的基本原则答案： 本题解析：国家统一所有的原则、分级行使出资人职责的原则、政资分开的原则、权利、义务、责任相统一，管资产与管人、管事相结合的原则、依法履行出资人职责的原则。 4. 问答题：上市公债答案： 本题解析：是指符合上市条件，能够在证券交易所挂牌自由买卖的公债。5. 问答题：某企业2018年经税务机关核准的应纳税所得额为-100万元。2019年度生产经营情况如下：（1）取得销售收入5200万元；（2）全年发生销售成本2200万元，税金及附加320万元；（3）发生销售费用1340万元，其中广告费700万元，业务宣传费200万元；（4）管理费用960万元，其中业务招待费
6、80万元，支付给其他企业的管理费为30万元；（5）财务费用12万元，系以年利率8%向非金融企业借入的9个月期的生产用资金200万元的借款利息（银行同期同类贷款年利率为5%）；（6）投资收益54万元，其中国债利息收入24万元，从深圳联营企业分回的税后利润30万元；（7）营业外支出80万，其中支付客户违约金20万元，法院诉讼费7万元，税收滞纳金3万元，非广告性质的赞助支出50万元；（8）已计入成本费用中的实际支付的合理的工资为72万元，实际上缴工会经费2.16万元，实际发生的职工福利费15.16万元，实际发生的职工教育经费5.6万元。根据上述资料回答下列问题：1.2019年度广告费的应纳税所得额的
7、调整金额为多少万元？2.2019年度企业所得税前可以扣除的“管理费用”，应纳税所得额的调整金额为多少万元？3.2019年度“财务费用”的应纳税所得额的调整金额为多少万元？4.工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费纳税调整金额共计多少万元？5.2019年度该企业应纳税所得额为多少万元？答案： 本题解析：问题1广告费和业务宣传费的扣除限额520015%780（万元），小于实际发生额700+200900（万元），本年度税前只能扣除780万元；900-780=120（万元），超过扣除限额的120万元2019年度税前不得扣除。问题2（1）企业之间支付的管理费30万不得在税前扣除；（2）业务招待费的60
8、%8060%48（万元）5200526（万元），所以税前可以扣除的业务招待费为26万元，差额（80-26）=54万元税前不得扣除；54+30=84万元问题32019年所得税前可扣除的财务费用2005%9127.5（万元）。12-7.5=4.5问题4（1）企业实际支付的合理的工资、薪金可以据实扣除，无需纳税调整；（2）工会经费的扣除限额722%1.44（万元）2.16万元，职工福利费的扣除限额7214%10.08（万元）15.16万元，职工的教育经费的扣除限额728%5.76（万元）5.6万元；（3）工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费纳税调整金额（2.16-1.44）+（15.16-10.
9、08）5.8（万元）。问题5（1）国债利息收入和居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税，因此投资收益54万元为免税收入；（2）该企业2019年应纳税所得额5200（收入）-2200（成本）-320（税金及附加）-1220（销售费用）-876（管理费用）-7.5（财务费用）-27（营业外支出）+5.8（纳税调增）-100（以前年度亏损）455.3（万元）6. 问答题：某企业 2011 年来自境外A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为 1 万元，2012年在我国境内所得 160 万元，来自A国分公司税后所得 20 万元，在A国已纳税所得税 5万元，其在我国汇总纳税多少
10、所得税。答案： 本题解析：2012 年境内、外所得总额=160+20+5=185(万元)境内、外总的应纳企业所得税税额=18525%=46.25(万元)2012 年A国所得税扣除限额=46.25(20+5)/185=6.25(万元)在A国已纳所得税税额 5 万元小于A国扣除限额，由于 6.25-5=1.25(万元)，上年度超过扣除限额的部分，可以全部在本年扣除。在我国汇总纳税=46.25-5-1=40.25(万元)7. 问答题：简述财政监督的方式答案： 本题解析：(1)日常监督检查；(2)专项监督检查；(3)个案检查 8. 问答题：何谓政府采购制度？如何进一步完善和改革政府采购法？答案： 本题
11、解析：（1）政府采购制度：政府采购制度是以公开招投标为主要方式选择供货商（厂商），从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度。（2）进一步完善和改革政府采购法：政府采购是以政府为主体，是政府与市场连接的渠道，是政府调控经济的重要手段，也是提高财政支出效率的重要措施。政府采购法的实行对规范政府采购行为、提高采购资金的使用效率、提高行政效能和公共服务保障能力、强化财政在国家治理体系中的宏观调控功能以及促进廉政建设等方面，都发挥了重要作用。但政府采购法的实施仍未实现规范与效率的预期目标，出现了豪华采购、高价采购、质量不高、效率低下等多种问题。在全面深化改革的形势下，为解决政府采购执行中
12、财政的突出问题，推进政府采购从法制向法治转变，财政部于2014年12月印发了中华人民共和国政府采购法实施条例。该条例的出台，主要是为了细化法律规定，充实有关制度规定，完善政府采购程序，进一步明确当事人的权利和义务，创新政府采购管理和运行机制，强化政府采购领域新型违法行为的法律责任，从而建立起统一开放、竞争有序的政府采购市场体系，提高财政的行政效能以及公共服务保障能力，强化财政政策在国家治理体系中的宏观调控功能。9. 问答题：一家在北京设立的高新技术企业，2019年实际支付合理的工资、薪金总额300万元。实际发生职工福利费60万元，职工教育经费20万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付5
13、0万元，购买补充医疗保险支付20万元。1.该企业2019年度允许税前扣除的补充医疗保险费金额为多少万元？2.该企业2019年度允许税前扣除的职工教育经费金额为多少万元？3.该企业2019年度针对补充养老保险费的纳税调整金额为多少万元？答案： 本题解析：1.企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充医疗保险费在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除：超过的部分，不予扣除。该企业2019年度允许税前扣除的补充医疗保险费金额：3005%15（万元），低于该企业实际支出的补充医疗保险费20万元。2.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%
14、的部分，准予税前扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2019年度允许税前扣除的职工教育经费金额8%30024（万元），实际发生的职工教育经费支出20万元，少于24万元，可全部税前扣除。3.企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除：超过的部分，不予扣除。该企业2019年度针对补充养老保险费的纳税调整金额503005%35（万元）。10. 问答题：简述经营性国有资产管理的主要内容答案： 本题解析：经营性国有资产管理的主要内容：（1）国有资产基础管理：包括国有资产的产权界定、产权登记、清产核资和统计等工作。（2）国有资产投资管理：是形成国有资产的起点。包括国有资产投资资金来源管理，国有资产投资方向、规模与结构管理等。（3）国有资产运营管理：包括国有资产经营方式的选择，国有资产的处置管理等。（4）国有资产收益管理：国有资产收益收缴的形式有：利润、租金、股息、红利，以及上缴资产占用费等方式。（5）国有资产管理绩效评价：国有资产管理绩效，是指在国有资产管理过程中所得与所费之间的对
