《2022注册会计师-注会税法考试全真模拟卷17（附答案带详解）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022注册会计师-注会税法考试全真模拟卷17（附答案带详解）（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2022注册会计师-注会税法考试全真模拟卷（附答案带详解）1. 多选题：下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。A.税收法定原则是税法基本原则中的核心B.税收行政法规的效力优于税收部门规章的效力，体现了法律优位原则C.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本D.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠，这一做法体现了税收公平原则答案：A、B、C、D 本题解析：税收法定原则是税法基本原则的核心。法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上。法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，对此还可以进一步推论为税收行政法规的效力优于税收部门规章的
2、效力。税收效率原则包含两方面：一是经济效率；二是行政效率。税收公平原则源于法律上的平等性原则，所以许多国家的税法在贯彻税收公平原则时，都特别强调“禁止不平等对待”的法理，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠。2. 多选题：下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。A.纳税人采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天B.纳税人进口货物，为报关进口的当天C.纳税人将委托加工收回的货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天D.纳税人委托商场代销货物，为商场售出货物的当天答案：B、C 本题解析：选项A：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出
3、，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天；选项D：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或收到全部或部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。3. 多选题：下列行为，不征收增值税的有（）。A.纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务B.被保险人获得的保险赔付C.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入D.单用途卡发卡企业销售单用途卡答案：B、D 本题解析：选项A，纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税；选项C，拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税4. 多选题：增值税一般纳税人取得
4、2017年1月1日及以后开具的（），取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。A.增值税专用发票B.机动车销售统一发票C.海关进口增值税专用缴款书D.收费公路通行费增值税电子普通发票答案：A、B、C、D 本题解析：以上四项发票，只要是2017年1月1日及以后开具的，都取消了认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。5. 多选题：（2014年）某旅游公司2014年8月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款120万元、税额20.4万元；从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款40万元、税额6.8万元；游艇的消费税税率为10%，小汽车消费税税率为5%。下列关于上述
5、业务相关纳税事项的表述中，正确的有（）。A.汽车贸易公司应缴纳消费税2万元B.游艇生产企业应缴纳消费税12万元C.旅游公司应缴纳游艇车辆购置税12万元D.旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税4万元答案：B、D 本题解析：小汽车在生产环节、委托加工环节和进口环节缴纳消费税。汽车贸易公司销售小汽车不缴纳消费税，故汽车贸易公司应缴纳消费税0。旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税4010%4（万元）游艇生产企业应缴纳消费税12010%12（万元）游艇不属于车辆购置税征税范围，旅游公司应缴纳游艇车辆购置税0。6. 多选题：车船税征税过程中，以“辆”为计税单位的有（ ）。A.商用客车B.商用货车C.摩托车D.低速
6、货车答案：A、C 本题解析：商用货车、低速载货汽车按“整备质量每吨”为计税单位。7. 问答题：（2017年）某煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2019年8月发生如下业务：（1）开采原煤50万吨，其中20万吨销售给电力公司，不含税售价为0.07万元/吨（该售价为该企业销售原煤的平均售价）。（2）向某能源公司销售甲型洗选煤8万吨，含税售价为0.113万元/吨（该售价为该企业销售原煤的平均售价），另收取洗选煤厂到购买方的运输费113万元，洗选煤的综合回收率为80%。（3）将乙型洗选煤10万吨用于连续生产焦炭，乙型洗选煤无市场同类可比售价，其成本为0.08万元/吨，成本利润率为10%。（其他相关资料
7、：原煤的资源税率为8%）。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳资源税。（2）计算业务（2）中洗选煤的折算率。（3）计算业务（2）应缴纳的资源税。（4）计算业务（3）应缴纳的资源税。答案： 本题解析：（1）业务（1）应缴纳的资源税2000000.078%1120（万元）（2）洗选煤折算率原煤平均销售额（洗选煤平均销售额综合回收率）100%0.070.113（113%）80%100%87.5%（3）洗选煤销售额是指纳税人销售洗选煤向购买方收取的全部价款和价外费用，包括洗选煤副产品的销售额，不包括收取的增值税销项税额以及从洗选煤厂到车站、码头或
8、购买方指定地点的运输费用。业务（2）应缴纳的资源税800000.113（113%）87.5%8%560（万元）（4）纳税人以自采原煤直接或者经洗选加工后连续生产焦炭、煤气、煤化工、电力及其他煤炭深加工产品的，视同销售，在原煤或者洗选煤移送环节缴纳资源税。应缴纳资源税1000000.08（110%）（18%）87.5%8%669.57（万元）8. 多选题：有关企业筹建期间发生的业务招待费、广告费和业务宣传费支出，下列表述正确的有（ ）。A.企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除B.企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费
9、支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除C.企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除D.企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除答案：B、C 本题解析：暂无解析9. 多选题：下列各项中，属于耕地占用税中林地的有（）。A.公路征地范围内的林木用地B.灌木林地C.未成林地D.沟渠的护堤林用地答案：B、C 本题解析：暂无解析10. 多选题：下列关于车辆购置税的征收管理中，不正确的有（）。A.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，单位纳税人向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税B.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税C.纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起30日内申报纳税D.纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起90日内申报纳税答案：A、C、D 本题解析：选项A, 不需要办理车辆登记的，单位纳税人向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税；选项CD,纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税。
