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1、赛斯特教育集团财务管理制度2008年10月目 录第一章 会计制度21.1组织架构21.1.2财务部职能21.2会计核算原则41.3会计政策51.4会计基础工作规定51.5会计科目使用说明61.6会计报表编制说明12第二章财务制度142.1集团财务控制机制142.2财务预算管理制度142.3内部审计制度152.4资金安全管理制度152.5固定资产管理制度172.6会计档案管理制度182.7财务收支审批程序192.8其它业务审批权限192.9日常管理及报销制度19第一章 会计制度1.1组织架构1.1.1组织结构图集团总裁财务总监 信息技术传播公司信息技术培训学校辽宁分校主管会计新东方广告公司主管会
2、计长春分校会计兼出纳哈尔滨会计兼出纳出纲辽宁分校出纳科技发展公司国际科技专修学院主管会计出纳1.1.2财务部职能1.1.2.1财务战略规划职能负责与其他相关部门一起研究、策划集团公司的财务战略规划，包括：中长期筹资策略、投资战略、税务规划等；参与规划集团公司资本运作方案；负责制定集团公司会计核算制度与程序、财务管理制度与财务规范。1.1.2.2资金管理职能负责管理资金的来源、运用，控制公司资金的流动性风险管理，同时也保证资金的盈利性与风险的权衡。厉行节约，控制集团总体费用，合理使用资金，使集团利润最大化。1.1.2.3财务预算职能协调并组织集团公司各部门年度计划的编制。参与公司融资、投资计划的
3、编制工作。定期向董事会和总裁报告公司经营情况、预算指标完成情况及财务预警；对公司财务及经营提出建议。1.1.2.4会计核算、报告职能负责集团公司会计核算业务，包括保持会计记录、准备对外报送的会计报表、合并会计报表及相关的内部管理报表。1.1.2.5财务监督职能按会计监督工作规范的要求进行会计监督管理。参与审核集团公司重大经济合同的订立，对合同执行情况进行财务监督。对集团公司费用预算及收支计划完成情况进行监督。1.1.2.6资产管理职能为保证公司实物资产的安全与完整，负责制订或参与协助相关部门共同制订公司固定资产、备品配件相关管理制度。1.1.2.7其他综合管理职能负责会计档案的管理工作；组织、
4、协调公司各项外部检查和审计工作；办理各项保险业务；负责公司的税务相关工作。1.1.3财务部岗位职权1.1.3.1财务总监1)主要岗位职责审核监督年度商业计划的编制与执行；参与制定集团绩效考核方案；组织制订集团财务管理、预算管理、审计监督及会计核算制度，并监督各项制度的执行；组织对集团财务指标进行分析与评估，为公司的相关决策提供支持，并为规划、绩效考核等工作的进行提供事实依据；参与集团重大决策；组织集团对外投资的财务可行性研究及收益分析；组织制定集团公司资金运作与调配流程与规范。做好财务系统各项事务处理工作，提高工作效能，增强团队精神2)主要管理权限对集团公司总裁办公会中讨论的事务具有建议权；对
5、集团公司财务人员的人员招聘、辞退有主要建议权；考核、奖惩和晋升有决策权；对集团公司财务、会计、审计管理制度的制定、修改有审核权；对部门内的预算有审核权；对集团公司一定金额以下的现金支出有审批权；一定金额以上的现金支出有审核权；1.1.3.2会计主管1）主要岗位职责负责月度预算管理与控制负责财务收支的审核工作。负责本公司报销单据的制单及账务处理；负责实施本公司各种税金的计算、缴纳、税收返还等业务；负责向有关单位报送税务相关文件资料以及整理、归档；负责本公司工资、奖金、课时费的计算，对住房公积金、住房补贴、养老保险金等进行核对收缴；负责对本公司固定资产内部调配、折旧、报废的账务处理。负责编制各种财
6、务报表及编报说明；负责本公司会计核算档案的整理、移交，和归档管理工作；2）主要管理权限在工作职责范围内，对本公司税务保险工作有建议权；在会计、税务业务范围内，有权要求集团相关人员予以配合；对本公司的固定资产管理有建议权；在资产管理工作范围内，有权要求相关人员给予配合。1.1.3.3出纳1）主要岗位职责负责审核及办理收、付款业务，及时催收各种欠款；负责登记日常业务现金、银行存款日记账，核对账单，编制银行调节表；负责劳动人事工作（包括签订用工合同、失业手册、工资手册、公积金手续、医疗保险手续）。负责每周现金流量的上报工作。负责编制月度现金流量的执行情况。负责保管末签发的支票及有关印章，不签发空头支
7、票。负责协调企业与银行的关系，保证业务正常开展。负责本公司日常报销业务。2）主要管理权限在工作职责范围内，有权要求相关部门人员给予配合；在工作职责范围内，对不符合规定的单据，有权拒绝办理。1.2会计核算原则1.2.1会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，真实客观地反映财务状况和经营成果。1.2.2会计核算应当按照现定的会计处理方法进行，会计指标元素口径一致，会计信息相互可比。1.2.3会计核算方法前后各期保持一致，不得随意变更。1.2.4会计核算中应当考虑到财务风险，对可能发生的损失和费用，应当作出合理的预计并附注说明，对可能取得的收益，则暂不入账。1.2.5会计核算要求一个会计期间的各项
8、收入与其相关联的成本、费用，在同一个会计期间内进行确认计量。1.2.6要求当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入或费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不作为当期的收入和费用。1.3会计政策1.3.1公司执行统一的小企业会计制度；院校执行统一的民办非企业会计制度。主要的会计政策如下：1.3.2计价基础：以历史成本为计价基础，当无法获得历史成本时使用重置成本法。1.3.3低值易耗品：是指单位价值在500元以上的物品。采用一次摊销法进行摊销。1.3.4固定资产折旧：采用平均年限法，按三年期折旧，不留残值。1.3.5属于本年度项目
9、收支，列入本年利润。属于上一年度项目收支，列入以前年度损益调整。1.3.6营业收入：按现金收入核算。1.3.7营业成本：按项目预算计提成本。1.4会计基础工作规定1.4.1凭证一般采用通用记帐凭证，填制记帐凭证时，应当对记帐凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记帐凭证的，可以采用分数编号法编号。1.4.2除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附有原始凭证。1.4.3记帐凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。1.4.4记帐凭证登记完毕后，应当按编号顺序保管，不得散乱丢失。1.4.5记帐凭证应当连同所
10、附的原始凭证，按照编号顺序，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或者盖章。1.4.6根据审核后的原始凭证填制记帐凭证。1.4.7根据记帐凭证编制记帐凭证汇总表。1.4.8根据记帐凭证汇总登记总分类帐。1.4.9根据记帐凭证及所附的原始凭证登记各明细分类帐。1.4.10月终，根据总分类帐编制会计报表。1.4.11对帐：为了保证帐证相符，帐帐相符，帐实相符。具体内容如下：1.4.11.1帐证核对：是指各种帐簿（总帐.明细分类帐以及现金和银行存款日记帐等）的日记录与会计凭证（记帐凭证及其所附的原始凭证）的核对。1.4.11.2帐帐核对每月
11、一次，主要是总分类帐各帐户期末余额与各明细分类帐面余额相核对。1.4.11.3帐实核对：现金日记帐帐面余额与现金实际库存数额相核对，银行存款日记帐帐面余额与开户银行对帐单相核对。1.5会计科目使用说明1.5.1 资产类科目1.5.1.1现金1) 从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。2) 因支付职工出差费用等原因所借的现金，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，借记本科目，按应报销的金额，借记费用类科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。3) 因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科
12、目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。4) 本科目期末借方余额，反映各独立核算单位实际持有的库存现金。1.5.1.2银行存款1) 款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。2) 发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证，借记本科目，贷记“财务费用”科目。3) 本科目期末借方余额，反映各独立核算单位实际存在银行的款项。1.5.1.3应收账款1) 本科目核算因提供劳务应向接受劳务单位收取的款项。2) 发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的收入，贷记“营业收入”等科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。3
13、) 本科目应按接受劳务的单位分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。4) 本科目期末借方余额，反映尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映预收的款项。1.5.1.4其他应收款1) 本科目核算除应收账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括应向职工收取的各种垫付款项等。2) 发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。3) 本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的单位设置明细账，进行明细核算。4) 本科目期末借方余额，反映各独立核算单位尚未收回的其他应收款。1.5.1.5待摊费用1) 本科目核算已经支出，但应由本期和以后各期负担的分摊期限在
14、1年以内(包括1年)的各项费用。2) 发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按受益期限分期平均摊销时，借记相关科目，贷记本科目。3) 本科目期末借方余额，反映各种已支出但尚未摊销的费用。1.5.1.6固定资产1) 本科目核算为提供劳务或经营管理而持有的、使用年限超过二年、单位价值2000元以上的资产。2) 购入的固定资产，按买价作为入账价值，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。3) 盘亏的固定资产，按其账面净值，借记“营业外支出”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。4) 因出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，按减少的固定资产账面净值，借记“固
15、定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。5) 应当设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。6) 本科目期末借方余额，反映各独立核算单位期末固定资产的账面原价。1.5.1.7累计折旧 1) 本科目核算固定资产的累计折旧。2) 应按月提取折旧，借记相关科目，贷记本科目。3) 当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。4) 固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；5) 提前报废的固定资产，也不再补提折旧。6) 本科目期末贷方余额，反映各独立核算单位已提取的固定资产折旧累计数。1.5.1.8固定资产清理1) 本科目核算因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及在清
