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上市公司真实盈余管理与应计盈余管理动机异同摘要:本文在应计盈余管理研究基础上加入真实盈余管理研究进 行对比。基于博弈论视角将二者动机进行比较,再根据二者动机的 异同分别提出建设性方案,为盈余管理的监管提供新的思路。关键词:真实盈余管理 应计盈余管理 异同 一、盈余管理概念及分类(一)盈余管理的概念盈余管理,无论是在会计理论界还是在会计实务界都是一个受到 广泛研究和关注的话题,其理论发展不断完善。应计盈余管理是当 前国内研究的主要方面,是指公司管理者在会计信息加工过程中通 过对会计准则的运用以掩盖其真实经营业绩的行为。而真实盈余管 理则是管理者直接通过构造真实交易活动或者控制交易具体发生 时点制造盈余管理。本文旨在突破只研究应计盈余管理的桎梏,加 入真实盈余管理的研究,并且通过二者的对比,从博弈论的视角深 入认识应计盈余管理和真实盈余管理二者的异同。二、盈余管理博弈分析(一)相同动机基于委托代理理论的管理层利益最大化 博弈论表明,博弈各方在博弈过程中可能会达成一定的协议,而 协议被遵守的前提是:遵守协议的收益大于破坏协议的收益,或者 破坏协议的损失小于遵守协议的损失(蒋宏成, 2008)。结合博弈 论的这些基本思想可知,会计原则、会计准则以及其他相关经济法 规等,实质上是企业管理当局与有关管理机构在特定条件下达成的