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1、附件4：2008年度外商投资企业银行类（执行新准则）会计报表编制说明一、填报范围本套报表适用于已执行新企业会计准则（2006）的各种所有制形式和组织形式的政策性银行、商业银行、财务公司、信托投资公司等银行类金融企业，以及租赁公司填报。二、资产负债表表（会外年银银新01表）（一）本表反映映期末全部资资产、负债和和所有者权益益情况。表内内资产总计等等于负债加所所有者权益总总计。（二）本表“年年初数”栏内各项数数字，应根据据上年末资产产负债表“期末数”栏内所列数数字填列。如如果本年度资资产负债表规规定的各个项项目的名称和和内容同上年年度不相一致致，应对上年年年末资产负负债表各项目目的名称和数数字按照
2、本年年度的规定进进行调整，填填入本表“年初数”栏内。（三）本表各项项目的内容和和填列方法。 1、“现金及银行行存款” 项目，反映映企业的库存存现金；信托托投资公司和和租赁公司的的银行存款也也在该项目种种填列。 2、“存放中央银银行款项”项目，反映企企业存放于中中国人民银行行的各种款项项，包括业务务资金的调拨拨、办理同城城票据交换和和异地跨系统统资金汇划、提提取或缴存现现金等。企业业按规定缴存存的法定准备备金和超额准准备金存款、农农信社“专项央行票票据”也在该项目目列示。 3、“贵金属”项目，反映企业业持有的黄金金、白银等贵贵金属存货的的成本，企业业为上市交易易而持有的贵贵金属也在此此项目填列。
3、 4、“存放联行款款项”项目，反映映存放于本系系统内其他行行或总行的各各种款项。“系统内资金金往来”借方余额，在在该项目中反反映。 5、“存放同业款款项”项目，反映企企业反映存放放于境内外其其他金融机构构的各种款项项。 6、“拆出资金”项目，反映企企业拆借给境境内、境外其其他金融机构构的款项。 7、“交易性金融融资产”项目，反映企业持持有的以公允允价值计量，且其变动计入当期损益的以交易为目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产，但衍生金融资产除外。首次执行新企业会计准则的企业，本项目年初数应以此定义为原则，对上年报表内“短期投资”、“长期债权投资”和“长期股权投资”等项目分
4、析，将相对应交易事项的金额加总后填列。 8、“衍生金融资资产”项目，反映映企业期末持持有的衍生工工具、套期工工具、被套期期项目中属于于衍生金融资资产的金额，应应根据“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目目”等科目的期期末余额分析析计算填列。首次执行新企业会计准则的企业，本项目本年年初数应以资产年初的公允价值填列，同时调整年初留存收益等。 9、“买入返售金金融资产” 项目，反映映按照返售协协议约定先买买入再按固定定价格返售的的票据、证券券、贷款等金金融资产所融融出资金。 10、“应收款项类类金融资产”项目，反映映在活跃市场场中没有报价价、回收金额额固定或可确确定的、除贷款以外外的非衍生金金融资
5、产，扣扣减相应资产产减值准备后后的金额。 11、“应收利息”项目，反映企企业交易性金金融资产、持持有至到期投投资、可供出出售金融资产产、发放贷款款、存放中央央银行款项、拆拆出资金、买买入返售金融融资产等应收收取的利息。 12、“其他应收款款”项目，反映临时性性应收未收款款项、临时性性垫付款项等等。信托投资资公司和租赁赁公司的应收收账款、其他他应收款等在在该项目中填填列。 13、“发放贷款和和垫款”，反映企业业发放的贷款款和贴现资产产扣减贷款损损失准备期末末余额后的金金额。 14、“可供出售金金融资产”项目，反映企企业持有的以以公允价值计计量的可供出出售股票投资资、债券投资资等金融资产产。本项目
6、应应根据“可供出售金金融资产”科目的期末末余额，减去去“可供出售金金融资产减值值准备”科目期末余余额后的金额额填列。首次次执行新企业业会计准则的的企业，本项项目年初数应应以此定义为为原则，对上上年报表内“短期投资”、“长期债权投投资”和“长期股权投投资”等项目分析，将将相对应交易易事项的金额额加总后填列列。 15、“持有至到期期投资”，反映到期期日固定，回回收金额固定定或可确定，且且企业有明确确意图和能力力持有至到期期的非衍生金金融资产。本本项目应根据据“持有至到期期投资”科目的期末末余额减去“持有至到期期投资减值准准备”科目期末余余额后的金额额填列。首次次执行新企业业会计准则的的企业，本项项
7、目年初数应应以此定义为为原则，对上上年报表内“短期投资”、“长期债权投投资”、“一年内到期期的长期投资资” 等项目分分析，将相对对应交易事项项的金额加总总后填列。 16、“长期股权投投资”项目，反映企业持有有的对子公司司、联营企业业和合营企业业的长期股权权投资。本项项目应根据“长期股权投投资”科目的期末末余额，减去去“长期股权投投资减值准备备”科目期末余余额后的金额额填列。 17、“投资性房地地产”项目，反映企业持有有的投资性房房地产。采用用成本模式计计量投资性房房地产的，本本项目应根据据“投资性房地地产”科目的期末末余额，减去去“投资性房地地产累计折旧旧（摊销）”、和“投资性房地地产减值准备
8、备”科目期末余余额后金额填填列，采用公公允价值计量量投资性房地地产的，本项项目应根据“投资性房地地产”科目的期末末余额填列。首次执行新企业会计准则的企业，本项目年初数应以此定义为原则，对上年报表内“固定资产”和“无形资产”等项目进行分析，将相对应交易事项的金额加总后填列。 18、“固定资产”项目，反映企企业持有固定定资产的账面面余额扣减累累计折旧、减减值准备后的的账面价值。 19、“在建工程”项目，反映企企业尚未达到到预定可使用用状态的在建建工程的成本本扣减减值准准备后的账面面价值。“固定资产清清理”项目，反映企企业尚未清理理完毕的固定定资产清理净净损失。 20、“固定资产清清理”项目，反映企
9、企业因出售、毁毁损、报废等等原因转入清清理但尚未清清理完毕的固固定资产净值值，以及固定定资产清理过过程中所发生生的清理费用用和变价收入入等各项进额额的差额。 21、“无形资产”项目，反映企业持有有无形资产的的成本，包括括专利权、非非专利技术、商商标权、著作作权、土地使使用权等，扣扣减累计摊销销、无形减值值准备后的账账面价值。 22、“商誉”项目，反映企企业合并中形形成的商誉的的价值。本项项目应根据“商誉”科目的期末末余额，减去去相应减值准准备后的金额额填列。 23、“长期待摊费费用”项目，反映映企业已经发发生但应由本本期和以后各各期负担的分分摊期限在一一年以上的各各项费用。本本项目应根据据“长
10、期待摊费费用”科目的期末末余额填列。 24、“抵债资产”项目，反映企企业取得的尚尚未处置的实实物抵债资产产的成本减去去抵债资产减减值准备后的的账面价值。 25、“递延所得税税资产” 项目，反映映企业确认的的可抵扣暂时时性差异产生生的递延所得得税资产。 26、“其他资产”项目，反映除除以上资产以以外的其他资资产。主要包包括：应收股股利、存出保保证金、融资租赁出出租方的“长期应收款款”扣减累计减减值准备、未未实现融资收收益后的净额额以及其他未未列示的资产产。 27、“向中央银行行借款”项目，反映企企业向中国人人民银行借入入的款项；农农信社“央行拨付专专项票据资金金”也在该项目目中反映。 28、“联
11、行存放款款项” 项目，反映本系统统内其他行或或总行临时存存放的各种款款项。“系统内资金金往来”贷方余额，在在该项目中反反映。 29、“同业及其他他金融机构存存放款项”项目，反映企企业吸收的境境内、境外金金融机构的存存款。 30、“拆入资金”项目，从境内内、境外金融融机构拆入的的款项。 31、“交易性金融融负债” 项目，反映映企业承担的的以公允价值值计量且其变变动计入当期期损益的以交交易为目的所所持有的金融融负债，但衍衍生金融负债债除外。首次执行新新企业会计准准则的企业，本项目年初数应以此定义为原则，对上年报表内“发行短期债券”等项目分析，将相对应交易事项的金额加总后填列。 32、“衍生金融负负
12、债”，反映衍生生工具、套期期项目、被套套期项目中属属于衍生金融融负债的金额额，应根据“衍生工具”、“套期项目”、“被套期项目目”等科目的期期末贷方余额额分析计算填填列。本项目目本年年初数数应以负债年年初的公允价价值填列，同同时调整年初初留存收益等等 33、“卖出回购金金融资产款” 项目，反映映企业按照回回购协议先卖卖出再按固定定价格买入的的票据、证券券、贷款等金金融资产所融融入的资金。 34、“吸收存款”项目，反映企企业吸收的除除同业存放款款项以外的其其他各种存款款，包括单位位存款（企业业、事业单位位、机关、社社会团体等）、个个人存款、信信用卡存款、特特种存款、转转贷款资金和和财政性存款款等，
13、企业收收到的存入保保证金也在本本项目填列。 35、“应付职工薪薪酬” 项目，反映映企业根据有有关规定应付付给职工的各各种薪酬。 36、“应交税费”项目，反映企企业按照税法法等规定计算算应交纳的各各种税费。包包括：增值税税、消费税、营营业税、所得得税、资源税税、土地增值值税、城市维维护建设税、房房产税、土地地使用税、车车船使用税、教教育费附加、矿矿产资源补偿偿。企业代扣扣代缴的个人人所得税等也也通过本项目目反映。 37、“应付利息”项目，企业按按照合同约定定应支付的利利息，包括吸吸收存款、分分期付息到期期还本的长期期借款、企业业债券等应支支付的利息。企企业发行的一一次还本付息息债券的利息息费用在
14、“应付债券”项目列示。 38、“应付股利”项目，反映企企业应付未付付的现金股利利或利润。 39、“其他应付款款”项目，反映收到的的需付出的临临时性款项、应应付其他单位位或个人的款款项。信托投投资公司和租租赁公司需在在一年（含一一年）支付的的各种应付账账款、其他应应付款等，也也在该项目列列示。 40、“预计负债”项目，反映企企业确认的对对外提供担保保、未决诉讼讼、产品质量量保证、重组组义务、亏损损性合同等预预计负债。 41、“应付债券”项目，反映映企业为筹集集（长期）资资金而发行债债券的本金和和利息。本项项目应根据“应付债券”科目的期末末余额填列。 42、“递延所得税税负债” 项目，反映映企业确
15、认的的应纳税暂时时性差异产生生的所得税负负债。 43、“其他负债”项目，反映除除以上负债以以外的其他负负债。 44、“实收资本”项目，反映企企业接受投资资者投入的实实收资本。其其中，“国有资本”和“外商资本”单独列示。对对于上市金融融企业，其公公开发行且在在市场上流通通的股票，如如果在披露时时点能明确界界定为国有股股或外商持有有股份，应填填列在“国有资本”或“外商资本”，如果不能能明确界定则不需填列。 45、“资本公积”项目，反映企企业收到投资资者出资额超超出其在注册册资本或股本本中所占份额额的部分，直直接计入所有有者权益的利利得和损失也也在本项目田田填列。 46、“库存股”项目，反映企企业收购、转转让或注销的的本公司股份份金额。 47、“盈余公积”项目，反映企企业从净利润润中提取的盈盈余公积。 48、“一般风险准准备”项目，反映企企业按规定从从净利润中提提取的一般风风险准备。信信托投资公司司在税后提取取的信托赔偿偿准备在该项项目中填列。 49、“未分配利润润”项目，反映尚尚未分配的利利润，未弥补补的亏损，在在本项目内以以“-”填列。 50、“外币报表折折算差额” 项目，反映映因合并外币币报表产生的的折算差额。 51、“归属于母公公司所有
