自编整套会计帐务

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1、做帐流程:收集单据-编制凭证-现金银行日记帐-凭证汇总-明细帐-总帐-报表(资产负债表、利润表，现金流量表，材料收付月报表企业所得税季度纳税申报表增殖税纳税申报表等等)报税流程：月末最迟30号前认证；月初5号前抄税；15号前个税网络在线报税（员工工资）；统计直报，除B202表在下月10号前填报，其余都在当月28号前上报。 当月购，当月汇款：借：原材料 应交税金（进） 贷：银行存款当月购，以后月分支付！当月做分录：借：原材料 应交税金（进） 贷：应付帐款以后月份做：借：应付帐款xx单位 贷：银行存款xx行常用分录： 1. 购进时：借：原材料/库存商品应交税金-增-进当月销，当月收款：借：银行存款

2、 贷：主营业务收入 应交税金（销）当月销，以后月分收款！当月做分录：借：应收帐款xx单位 贷：主营业务收入 应交税金（销以后月份做：借：银行存款xx行 贷：应收帐款xx单位贷：银行存款/应付帐款2. 销售时借：银行存款/应收帐款贷：主营业务收入 应交税金-增-销3. 销售上发生的费用借：销售费用 贷：现金/银行存款4. 办公用品等费用借：管理费用 贷：现金/银行存款5. 手续费等费用借：财务费用、 贷：现金/银行存款6. 水电费等等借：管理费用贷：现金/银行存款7.生产上的如加工费用借：生产成本-加工费应交税金应缴增值税-进项税贷：银行存款8、现金长款 借：现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理

3、财产损溢 贷：营业外收入（注：无法查明原因） 8-2、现金短款借：待处理财产损溢 贷：现金 借：其他应收款应收现金短缺款（个人） 应收保险赔偿款 管理费用现金短缺（注：无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 9、提取福利费 借：生产成本 营业费用 管理费用 贷：应付福利费 10、计提工会经费 借：管理费用工会经费 贷：其他应付款工会经费 11、计提职工教育经费 借：管理费用职工教育费 贷：其他应付款职工教育费 12、支付工资 借：应付工资 贷：现金 /银行存款应交税金应交个人所得税 其他应付款 其他应收款（代扣款项） 13、提取城建税 借：主营业务税金及附加/其他业务支出 贷：应交税金应交城建税

4、14、计提教育费附加 借：主营业务税金及附加 贷：其他应交款教育费附加 15、印花税 借：管理费用/待摊费用贷：其他应交款8. 月末一般做这几个结转分录:1,结转本月领用的原辅材料,借:生产成本(主要材料)借:制造费用(辅助材料)贷:原材料2,结转本月制造费用,借:生产成本贷:制造费用3,结转本月完工产品成本借:库存商品贷:生产成本4,结转本月销售产品成本借:主营业务成本贷:库存商品5,结转损益(收入)借:主营业务收入借:其他业务收入贷:本年利润6,结转损益(费用)借:本年利润贷:主营业务成本贷:其他业务支出贷:管理费用贷:营业费用贷:财务费用等等强调本年利润的会计分录四步做：4 g( p&

5、W7 j9 B: R( 6 k- A一、先结转收入：中国会计社区0 D6 |( C! 借：主营业务收入6 L- D1 0 G2 ?) L& a中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区借：其他业务收入 z7 p$ z& I9 8 T$ 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办借：营业外收入2 E3 p: B+ j$ N$ E! a* 贷：本年利润中国会计社区. l4 F; O! m2 . 二、结转成本、费用和税金：$ F$ , M C* 借：本年利润+ & O+ l5 i* 贷：主营业务成本2 Y# J9 K q# d( I贷：主营业务税金及附加, & k. m0

6、 y* $ . S# s, A中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办贷：其他业务支出中国会计社区8 ( U+ w-贷：营业费用% d: S, I# ?5 - l% g2 9 j7 O贷：管理费用中国会计社区是国内最知名、贷：财务费用: p3 ; k- U- m8 v中国会计社区贷：营业外支出0 + e+ K. M1 R中国会计社区贷：所得税5 T2 s+ ! o8 tS& A2 Y7 c三、结转投资收益： X净收益的：中国会计社区% k3 J; I# v0 R/ 借：投资收益中国会计社区是国内最知名、贷：本年利润6 l& d4 |8 E4 _% N6 O净损失的：. ,

7、 . C* T: m% d! l* F中国会计社区借：本年利润- J* U4 F4 w( m) L中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办贷：投资收益+ vr3 e- c0 w四、年度结转利润分配：6 P G1 j1 f7 v/ 将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润：! H. f4 m5 . : R2 借：本年利润 I; T. Z( L* k: o贷：利润分配-未分配利润8 9 r, D0 l2 A如果是亏损：( 8 T; Z4 h. v* C中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区借：利润分配-未分配利润& e: l y1 u/ r% d Y5 1

8、 x中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办贷：本年利润一般就这几个分录,涉及到交纳税金的,另外单独做上.月末交税：借应交税金-应交增殖税贷：应交增殖税-未交增殖税实际交纳时借：应交增殖税-未交增殖税 贷：银行存款国税国税交税国税具体:增值税、消费税、企业所得税一般交：1.增殖税 销项税额-进项税额=应纳税额2.应交税金包括：（本月应交未交的增值税，城建税、企业所得税、个人所得税等。注释：不包括教育费附加，印花税，和土地使用税。教育费附加，应该填在其他未交款里；另外，管理费用里面包括的税金有:房产税、车船使用税、土地使用税、印花税应交税金额在借方，填列时用“-”号体现，在

9、贷方则用“+”体现！提示：国税2.工业企业无消费税3.年度企业所得税 收入-成本-税金-允许扣除的其他费用=应纳税所得额应纳所得税额=应纳税所得额*税率所得税税率一般为：18%、27%、33%年应纳税所得额在3万以下的适用税率18%；310万的27%；10万以上的33%。地税交税地税具体：营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、土地使用税、车船税、印花税、个人所得税、企业所得税、资源税等地税一般交： 1其他应交款（印花税）：交印花税 按销售收入*1.3乘以3%o2. 其他应交款（水利基金）：交水利建设专项资金 按销售收入乘以1%o地税3. 城建税 按增值税应纳税额（销项税额-进）乘

10、以7%4教育费附加 按增值税应纳税额（销项税额-进）乘以3%5地方教育费附加 按增值税应纳税额（销项税额-进）乘以2%6养老保险（单位缴纳） 按工资乘以14%（从09年7月1日起改为12%社保7医疗保险费（单位缴纳） 按工资乘以 5%（从09年7月1日起改为4.7%8工伤保险费 乘以5%o9生育保险费 （按工资除以2）乘以5%o10失业保险费（单位缴纳） （按工资除以2）乘以2%根据资产负债表、损益表的报表顺序、科目来的会计科目-解说流动资产流动资产的内容包括货币资金、短期投资、应收票据、应收帐款和存货等 1. 货币资金包括：现金 银行存款：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委

11、托收收款、委托承付、信用证2. 短期投资的投资成本是指企业取得各种股票、债券、基金时实际支付的价款，或者放弃非现金资产的账面价值等。3. 应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式时,因销售商品、产品或提供劳务而收到的商业汇票。4. 应收帐款是指企业因销售商品或提供劳务等,应向客户收取的款项,包括销售货物或提供劳务的价款、增值税款以及代购货方垫付的运杂费等。5.减：坏帐准备是应收帐款帐户的备抵帐户，其贷方登记企业按规定提取的坏帐准备金，以及重新收回的以前年度发生的坏帐损失；借方登记已确认坏帐损失的冲销数；余额在贷方，表示已提取但尚未冲销的坏帐准备金。应收帐款净额指企业因销售商品、产品、提供劳务等，

12、应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。该指标根据会计“资产负债表”中“应收帐款”项中的年末填报数。7. 预付帐款是指企业按照购货合同规定,预先支付给供货单位的货款。预付帐款是种资产，贷方余额转应付账款应付账款是一种负债，借方余额转预付账款8. 其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。其他应收、暂付款主要包括： 1.应收的各种赔款、罚款； 2.应收出租包装物租金； 3.应向职工收取的各种垫付款项； 4.备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）； 5.存出保证金，如租入包装物支付的押金； 6.预付账款转入； 7.其他各种应收、暂付款项。9. 存货是指企业

13、除固定资产以外，在日常生产经营过程中的物资。它是企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将耗用的材料或物品等。包括库存商品、产成品、在产品及自制半成品、原材料、辅助材料、包装物、低值易耗品等。10. 待转其他业务支出估计是销售的原材料不符合收入确认条件,因此,将材料成本结转到待转其他业务支出上.其实对于这种情况应该从原材料转到发出商品上核算,待符合收入确认条件时,从发出商品转到其他业务支出-材料销售上.11. 待摊费用指已经支出但应由本期和以后各期分别负担的各项费用，如低值易耗品摊销、一次支出数额较大的财产保险费、排污费、技术转让费、广告费、固定资产经常修理费、预付租入固定资产的租金等。企业单位在筹建期间发生的开办费，以及在生产经营期间发生的摊销期限在1年以上的各项费用，应作为“递延资产”不得列作待摊费用。长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用，包括开办费、固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支