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1、纳税筹划划作业一一（第13章）学习小组组讨论（从从以下两两类题目目中各任任选1题题进行讨讨论）理解内容容1. 如何理解解纳税筹筹划基本本概念的的几层涵涵义？2. 纳税筹划划产生的的主客观观原因有有哪些？3. 按照企业业运行或或个人理理财过程程分类、纳纳税筹划划如何划划分？4. 按照节税税原理分分类、纳纳税筹划划如何划划分？5. 纳税筹划划应遵循循哪些原原则？6. 简要叙述述纳税筹筹划的步步骤。7. 纳税筹划划可能遇遇到哪些些形式的的风险？8. 防范纳税税筹划风风险的方方法包括括哪些？9. 纳税人的的纳税筹筹划主要要从哪些些角度切切入？10. 计税依据据的筹划划有哪些些操作方方法？请请举例加加以
2、说明明。11. 比例税率率与累进进税率有有何区别别？税收收筹划的的侧重点点有何不不同？12. 请举例说说明如何何利用税税收优惠惠政策进进行税收收筹划。13. 所有的商商品都能能实现税税负转嫁嫁吗？为为什么？14. 税负转嫁嫁筹划法法能最终终降低应应纳税款款吗？为为什么？15. 简述增值值税一般般纳税人人与小规规模纳税税人身份份选择纳纳税筹划划的基本本原理。16. 简述增值值税纳税税人与营营业税纳纳税人身身份选择择纳税筹筹划方法法。17. 销项税额额筹划的的方法有有哪些？18. 进项税额额筹划的的方法有有哪些？19. 增值税税税收优惠惠政策纳纳税筹划划方法有有哪些？20. 简述增值值税出口口退税
3、纳纳税筹划划原理与与方法。应用内容容1. 找出你生生活中或或工作中中直接节节税和间间接节税税的案例例进行分分析。2. 纳税人、计计税依据据、税率率筹划有有哪些方方法？3. 税负转嫁嫁筹划的的具体方方法。4. 一般纳税税人与小小规模纳纳税人身身份筹划划方法的的应用。5. 增值税纳纳税人与与营业税税纳税人人的筹划划方法的的应用。6. 增值税税税收优惠惠政策筹筹划方法法的应用用。要求：1. 按实有人人数分组组讨论，每每组不超超过100人，讨讨论时间间为1课课时2. 当堂认真真填写讨讨论记录录表中的的每一项项内容。3. 教师按照照参与者者的实际际表现，给给出成绩绩。讨论记录录表姓名班级地点时间讨论内容
4、理解内容容：纳税税人的筹筹划主要要从哪些些角度切切入？应用内容容：增值值税纳税税人与营营业税纳纳税人的的筹划方方法的应应用发言提纲理解内容容：1.纳税税人的法法律界定定2.纳税税人筹划划的基本本原理3.纳税税人筹划划的切入入角度主主要有哪哪些应用内容容：1.兼营营与混合合销售的的概念2.混合合销售和和兼营行行为的纳纳税筹划划原理3.增值值税纳税税人与营营业税纳纳税人的的筹划方方法体会通过对理理解内容容中问题题的讨论论，大家家对纳税税人的法法律界定定更加明明晰。从从而对纳纳税人筹筹划的原原理及切切入角度度有了更更深刻的的理解，使以后在实践中的实际筹划有了理论指导。通过讨论和几个案例分析，大家还认
5、识到纳税筹划是一门实践性很强的课程。有些理论上做得很完美的筹划放在现实中不一定行得通，因为现实情况千差万别。因此要做成一个好的筹划需要很多前提条件，要建立在对税法、企业情况、外部环境的充分了解上，而且要具体问题具体分析，需要筹划人具有非常高的知识水平和很强的实践能力。通过对应应用内容容中问题题的讨论论，大家家明白了了增值税税纳税人人与营业业税纳税税人的筹筹划方法法是针对对兼营和和混合销销售行为为的。纳纳税人在在进行筹筹划时，主主要是对对比一下下增值税税和营业业税税负负的高低低，然后后选择低低税负的的税种。而选择的主要依据是增值率的高低。纳税人通过增值率的计算找出无差别平衡点（利用等式 ：增值税
6、税率*增值率/(1+增值税税率）营业税税率)。如果增值率大于无差别平衡点的增值率，则混合销售或兼营行为缴纳营业税有利于节税；如果增值率少于无差别平衡点的增值率，则混合销售或兼营行为缴纳增值税有利于节税。这样就为增值税纳税人与营业税纳税人的筹划找到了一般的方法。总结关于纳税税人的筹筹划纳税人也也称纳税税义务人人，是指指税法规规定的直直接负有有纳税义义务的单单位和个个人，有有时也称称为纳税税主体。纳税人筹筹划的基基本原理理：纳税税人筹划划是根据据税收法法律、法法规规定定，合理理界定纳纳税人身身份，或或运用合合法手段段转换纳纳税人身身份，使使自身承承担的税税收负担担尽量减减少或降降至最低低。纳税人筹
7、筹划方法法简单，易易于操作作。关键键是准确确把握纳纳税人的的内涵和和外延，合合理确定定纳税人人的范围围。纳税人筹筹划的切切入角度度主要考考虑以下下几个方方面：（1）企企业组织织形式的的选择（22）纳税税人的身身份的转转变（33）避免免直接成成为某税税种的纳纳税人关于增值值税纳税税人与营营业税纳纳税人的的筹划增值税纳纳税人与与营业税税纳税人人的筹划划涉及到到混合销销售和兼兼营。混混合销售售是指企企业的同同销售行行为既涉涉及增值值税应税税货物又又涉及营营业税的的应税劳劳务，而而且提供供应税劳劳务的目目的是直直接为了了销售这这批货物物做出的的，两者者之间有有紧密相相连的从从属关系系。混合合销售是是针
8、对同同一纳税税行为的的，增值值税应税税货物和和营业税税应税劳劳务是合合并定价价的，二二者不可可分开核核算。兼兼营是指指纳税人人既销售售增值税税的应税税货物或或提供增增值税应应税劳务务，同时时还从事事营业税税的应税税劳务，并并且这两两项经营营活动间间并无直直接的联联系和从从属关系系。混合销售售和兼营营行为的的纳税筹筹划原理理：纳税税人在进进行筹划划时，主主要是对对比一下下增值税税和营业业税税负负的高低低，然后后选择低低税负的的税种。判断增值税和营业税税负的高低，可采用下面两种方法。 1.无差别平衡点增值率判别法2.无差别平衡点抵扣率判别法增值税纳纳税人与与营业税税纳税人人的筹划划方法：纳税人人可
9、以通通过控制制应税货货物和应应税劳务务的所占占比例，来来达到选选择缴纳纳低税负负税种的的目的。因因为在实实际经营营活动中中，纳税税人的兼兼营和混混合销售售往往同同时进行行，纳税税人只要要使应税税货物的的销售额额能占到到总销售售额的550以以上，则则缴纳增增值税；反之若若应税劳劳务占到到总销售售额的550以以上，则则缴纳营营业税。教师评语语：成绩纳税筹划划作业二二（第46章）网上教学学活动（利利用群发发表意见见或参加加网上答答疑辅导导等活动动均可由由教师酌酌情给分分。从以以下两类类题目中中任选11题进行行讨论）理解内容容1. 消费税计计税依据据的法律律规定。2. 消费税税税率的筹筹划思路路。3.
10、 消费税特特殊条款款的规定定。4. 营业税纳纳税人的的筹划方方法。5. 不同行业业营业税税计税依依据的法法律规定定。6. 营业税税税率的筹筹划思路路。7. 营业税的的优惠政政策。8. 居民企业业与非居居民企业业的税收收政策。9. 子公司与与分公司司的税收收政策。10. 企业所得得税应纳纳税所得得额的确确定。11. 企业所得得税税率率的筹划划。12. 企业所得得税优惠惠政策的的规定。应用内容容1. 消费税纳纳税人的的纳税筹筹划方法法。2. 如何通过过选择合合理销售售方式进进行消费费税纳税税筹划？3. 消费税税税率的纳纳税筹划划原理及及方法。4. 以应税消消费品实实物抵债债的筹划划方法。5. 以应
11、税消消费品入入股投资资的筹划划方法。6. 营业税计计税依据据的筹划划方法（服服务业、房房地产业业、金融融保险业业）7. 营业税优优惠政策策的筹划划方法。8. 特定经营营行为筹筹划的思思路与方方法。9. 企业所得得税纳税税人筹划划方法（个个人独资资企业、合合伙企业业与公司司制企业业的选择择；子公公司与分分公司的的选择；私营企企业和个个体工商商户业户户的选择择）。10. 企业所得得税计税税依据的的筹划方方法（收收入筹划划、费用用扣除项项目的筹筹划、亏亏损弥补补的筹划划）。11. 企业所得得税优惠惠政策筹筹划方法法（投资资地区选选择、投投资方向向选择）参加活动动记录表表姓名班级地点时间讨论内容理解内
12、容容：不同同行业营营业税计计税依据据的法律律规定 应用内容容：如何何通过选选择合理理销售方方式进行行消费税税纳税筹筹划？个人发言内容理解内容容：营业税的的计税依依据是营营业额，营营业额为为纳税人人提供应应税劳务务、转让让无形资资产或者者销售不不动产向向对方收收取的全全部价款款和价外外费用。价价外费用用包括向向对方收收取的手手续费、基基金、集集资费、代代收款项项、代垫垫款项及及其他各各种性质质的价外外收费。但但不包括括同时符符合条件件的代收收政府性性基金或或者行政政事业性性收费。营业税所所涵盖的的行业较较多，各各行业均均有明显显的行业业业务特特征，营营业税暂暂行条例例对不不同行业业计税依依据的确
13、确定也规规定了不不同的标标准。因因此，营营业税计计税依据据的纳税税筹划应应根据税税法规定定的标准准作出安安排。应用内容容：消费税是是国家对对在我国国境内生生产、委委托加工工和进口口应税消消费品的的单位和和个人所所征收的的一种流流转税，是是实行单单一环节节征收的的价内税税。国家家征收消消费税的的目的在在于调节节产品结结构，引引导消费费方向，保保证国家家财政收收入。目目前，由由于国家家对不同同的应税税消费品品按照不不同的税税率进行行征收消消费税的的，这样样，为纳纳税人科科学合理理地筹划划消费税税提供了了一定的的空间。对对于消费费税的筹筹划，方法较多，其中中选择恰恰当的销销售方式式进行筹筹划比如如，
14、分期期收款结结算方式式销售；赊销；预收货货款结算算方式销销售，都都可以使使企业合合理地推推迟纳税税义务发发生的时时间，从从而达到到节税的的目的。参加活动小结关于营业业税营业税的的税目与与税率如如下税目征收范围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%三、金融保险业贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务5%四、邮电通信业邮政、电信以及与邮政、电信相关的业务3%五、文化体育业表演、播映、经营游览场所、展览、培训、文学艺术科技讲座、图书资料借阅等业务、举办各种体育比赛、为体育比赛或体育活动提供场所（非租赁方
15、式）3%六、娱乐业歌厅、舞厅、卡啦歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺5%20%七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告及其他服务业5%八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5%九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5%营业税虽虽然涵盖盖的行业业较多，不不同行业业计税依依据的确确定也规规定了不不同的标标准。但但筹划可可以从以以下几个个方面考考虑：一一、营业业税的纳纳税人；二、营营业税计计税依据据；三、营营业税的的税率；四、营营业税的的优惠政政策关于消费费税我国现行行消费税税设置114个税税目，具具体包括括：烟，酒酒及酒精精，化妆妆品，贵贵重首饰饰及珠宝宝玉石，鞭鞭炮焰火火，成品品油，汽汽车轮胎胎，摩托托车，小小汽车，高高尔夫球球及球具具，
