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1、卡拉实业（深深圳）有有限公司司会计管理规规范(最终版)加藤松本管管理咨询询公司二零一二年年十二月月卡拉实业（深圳）有限公司财务会计管理规范目录目 录第一章 总总 则1第二章 卡卡拉会计计政策与与会计估估计3第三章 会会计科目目设置4第四章 会会计核算算程序和方法法14第五章 会会计核算算规范和和纪律18第六章 会会计监督督21第七章 会会计报告告制度19第八章 会会计工作作交接23第九章 会会计档案案管理25第十章 附附 则31加藤松本卡拉实业项目组 第1页卡拉实业（深圳）有限公司财务会计管理规范第一章 总 则第一条 为了规范卡卡拉实业业（深圳圳）有限限公司（以以下简称称“卡拉公司司”）会计计
2、核算，加强会计基础工作，提高会计工作水平，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则和企业会计制度的有关规定，结合公司经营业务特点，特制定本规定。第二条 公司应当依依据有关关法律、法法规和本本规范的的规定，加加强会计计基础工工作，严严格执行行国家有有关会计计法规，保保证会计计工作依依法有序序地进行行。第三条 公司负责人人对本公司司的会计计工作和和会计资资料的真真实性、完完整性负负责。第四条 会计核算应应当以公公司持续续、正常常的生产产经营活活动为前前提。第五条 各单位发生生的下列列事项，应应当及时时办理会会计手续续、进行行会计核核算： （一） 款项和有价价证券的的收付； （二） 财物的收发发、增减
3、减和使用用；（三） 债权债务的的发生和和结算；（四） 资本、基金金的增减减；（五） 收入、支出出、费用用、成本本的计算算；、（六） 财务成果的的计算和和处理；（七） 其他需要办办理会计计手续、进进行会计计核算的的事项。第六条 公司应以人人民币为为记账本本位币，有有外币收收支业务务的，应应将外币币按规定定的汇率率折合成成人民币币记账，同同时以外外币作相相应的辅辅助记录录。会计计报表一一律以人人民币编编制，人人民币以以“元”为金额额单位，“元”以下填至“分”。第七条 会计核算划划分会计计期间，分分期结算算账目和和编制财财务会计计报告。会会计期间间分为：年度（公公历1月月1日至至12月月31日日）、
4、半半年度、季季度和月月度，结结账日分分别为公公历年度度每半年年、每季季度和每每月度的的最后一一天。第八条 会计核算应应当遵循循以下原原则：（一）会计计核算应应当以公公司实际际发生的的交易或或事项为为依据，如如实反映映公司的的财务状状况、经经营成果果和现金金流量。（二）应当当按照交交易或事事项的经经济实质质进行会会计核算算，而不不应当仅仅仅按照照它们的的法律形形式作为为会计核核算的依依据。（三）提供供的会计计信息应应当能够够反映的的财务状状况、经经营成果果和现金金流量，以以满足会会计信息息使用者者的需要要。（四）会计计核算方方法前后后各期应应当保持持一致，不不得随意意变更。如如有必要要变更，应应
5、当将变变更的内内容和理理由、变变更的累累积影响响数，以以及累积积影响数数不能合合理确定定的理由由等，在在会计报报表附注注中予以以说明。（五）会计计核算应应当按照照规定的的会计处处理方法法进行，会会计指标标应当口口径一致致、相互互可比。（六）会计计核算应应当及时时进行，不不得提前前或延后后。（七）会计计核算和和编制的的财务会会计报告告应当清清晰明了了，便于于理解和和利用。（八）会计计核算应应当以权权责发生生制为基基础。凡凡是当期期已经实实现的收收入已经经发生或或应当负负担的费费用，不不论款项项是否收收付，都都应当作作为当期期的收入入和费用用；凡是是不属于于当期的的收入和和费用，即即使款项项已在当
6、当期收付付，也不不应当作作为当期期的收入入和费用用。（九）在进进行会计计核算时时，收入入与其成成本、费费用应当当相互配配比，同同一会计计期间内内的各项项收入与与其相关关的成本本、费用用，应当当在该会会计期间间内确认认。（十）各项项财产在在取得时时应当按按照实际际成本计计量。其其后，各各项财产产如果发发生减值值，应当当按照本本制度规规定计提提相应的的减值准准备。除除法律、行行政法规规和国家家统一的的会计制制度另有有规定者者外，一一律不得得自行调调整其账账面价值值。（十一）会会计核算算应当合合理划分分收益性性支出与与资本性性支出的的界限。凡凡支出的的效益仅仅及于本本年度（或或一个营营业周期期）的，
7、应应当作为为收益性性支出；凡支出出的效益益及于几几个会计计年度（或或几个营营业周期期）的，应应当作为为资本性性支出。（十二）在在进行会会计核算算时，应应当遵循循谨慎性性原则的的要求，不不得多计计资产或或收益、少少计负债债或费用用，但不不得计提提秘密准准备。（十三）会会计核算算应当遵遵循重要要性原则则的要求求，在会会计核算算过程中中对交易易或事项项应当区区别其重重要程度度，采用用不同的的核算方方式。对对资产、负负债、损损益等有有较大影影响，并并进而影影响财务务会计报报告使用用者据以以作出合合理判断断的重要要会计事事项，必必须按照照规定的的会计方方法和程程序进行行处理，并并在财务务会计报报告中予予
8、以充分分、准确确地披露露；对于于次要的的会计事事项，在在不影响响会计信信息真实实性和不不至于误误导财务务会计报报告使用用者作出出正确判判断的前前提下，可可适当简简化处理理。第二章 会计政策与与会计估估计第九条 会计政策与与会计估估计会计政策，是是指企业业在会计计核算时时所遵循循的具体体原则以以及企业业所采纳纳的具体体会计处处理方法法，如公公司的外外币折算算、收入入确认、所所得税、存存货的计计价、长长期投资资的核算算等。公公司所采采纳的会会计政策策应根据据企业业会计准准则及及企业业会计制制度的的规定和和要求进进行选择择，并且且各期采采用的会会计原则则和方法法应当保保持一致致，不得得任意变变更。会
9、计政策变变更，是是指企业业对相同同的交易易或事项项由原来来采用的的会计政政策改用用另一会会计政策策的行为为。也就就是说，在在不同的的会计期期间执行行不同的的会计政政策。若若确实需需要变更更会计政政策，则则需要遵遵照一定定的审批批程序及及制度，并并且要将将变更的的情况、变变更的原原因及其其对企业业财务状状况和经经营成果果的影响响，在财财务报表表中说明明。会计估计，是是指企业业对其尚尚在延续续中、其其结果尚尚未确定定的交易易或事项项予以估估计入账账的行为为。需要要进行会会计估计计的项目目通常有有：坏账账、存货货遭受毁毁损、固固定资产产的使用用年限与与净残值值、无形形资产的的受益期期限、或或有损失失
10、和或有有收益等等。会计估计变变更，是是指随着着时间的的推移，情情况发生生变化或或者掌握握了新的的信息，需需要对会会计估计计予以变变更。若若确实需需要变更更会计估估计，则则需要遵遵照一定定的审批批程序及及制度，并并且要将将变更的的情况、变变更的原原因及其其对企业业财务状状况和经经营成果果的影响响，在财财务报表表中说明明。第十条 会计政策及及会计估估计的变变更由财财务经理理提出，财财务总监监审批。第十一条 卡拉公司会会计政策策及会计计估计（见见附件）第三章 会计科目设设置第十二条 目的本章旨在设设置一套套适用于于卡拉公司司的会计计科目体体系，以以满足会会计准则则的要求求，并且且为管理理会计体体系的
11、建建立奠定定基础。第十三条 本规范统一一规定会会计科目目的编号号，以便便于编制制会计凭凭证，登登记账簿簿，查阅阅账目，实实行会计计核算电电算化。公公司不得得随意变变更会计计科目编编号。第十四条 会计科目设设计原则则（一） 合规性，即即会计科科目的设设计应符符合财政政部制定定的企企业会计计制度及及相关会会计准则则的规定定。（二） 完整性，即即核算内内容可以以涵盖公公司目前前开展的的所有业业务，并并且考虑虑并设计计了将来来可能开开展的业业务。（三） 便捷性，即即便于生生成各种种统计报报表、财财务管理理报表，并并快捷查查询会计计信息。（四） 简化性，即即可以简简化会计计核算工工作等。第十五条 会计科
12、目设设计依据据（一） 企业会计计制度（220000年122月299日颁布布）（二） 行业的财务务管理制制度（三） 企业会计计准则第十六条 会计科目编编码规则则遵照上述会会计科目目设计原原则及设设计依据据，公司司的会计计科目规规范结果果如下：科目级次最最高为66级，科科目编码码最高为为14位位，即采采用了44-2-2-22-2-2的编编码方案案，参见见下图：第十七条 会计科目明明细设置置说明（一） 资产类科目目明细设设置说明明1001 现金金科目。按按照货币币种类设设置人民民币10001001和美美元10001002两个个二级科科目。1002 银行行存款。按按照货币币种类设设置人民民币存款款10
13、002011和美元元存款11002202两两个二级级科目。人人民币存存款按照照公司开开户银行行名称设设置若干干三级科科目，科科目编码码从10002001011-10002001999；美元元存款根根据公司司开户银银行名称称设置若若干三级级科目，科科目编码码按需求求可从11002202001-11002202999。1009 其他他货币资资金。按按照其他他货币资资金的种种类分设设外埠存存款10009001、银银行本票票10009022、信用用卡10009003和信信用证保保证金11009904等等四个二二级科目目。信用用卡科目目下按照照信用卡卡卡号设设置若干干三级科科目，科科目编码码按需求求可从
14、11009903001-11009903999。1101 短期期投资。按按照短期期投资的的投资对对象设置置股票投投资11101001、债债券投资资11001022、基金金投资11101103和和其他投投资11101004四个个二级科科目。分分别按照照股票名名称、债债券名称称和基金金名称在在股票投投资、债债券投资资和基金金投资二二级科目目下设置置若干三三级科目目，科目目编码按按需求可可分别为为1100101101-1100101199、11101102001-11101102999、11101103001-11101103999。1102 短期期投资减减值准备备。按照照短期投投资类别别设置股股票
15、投资资减值准准备11102001、债债券投资资减值准准备11102002、基基金投资资减值准准备11102003以及及其他投投资减值值准备11102204等等四个二二级科目目。分别别按照股股票名称称、债券券名称和和基金名名称在股股票投资资减值准准备、债债券投资资减值准准备和基基金投资资减值准准备二级级科目下下设置若若干三级级科目，科科目编码码按需求求可分别别为11102001011-11102001999、11102002011-11102002999、11102003011-11102003999。1111 应收收票据。按按照承兑兑汇票的的种类设设置应收收银行承承兑汇票票11111011和应收收商业承承兑汇票票11111022两个二二级科目目。分别别按照对对方单位位名称在在应收银银行承兑兑汇票和和应收商商业承兑兑汇票两两个二级级科目下下设置若若干三级级科目，科科目编码码按需求求可分别别为11111001011-11111001999和11111002011-11111002999。1121 应收股利。按按照被投投资单位位名称设设置若干干二级科科目，科科目编码码按需求求可为11121101-11221999。11
