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1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。用纳税服务减轻纳税人的税收遵从成本 税收遵从是现代税收管理的核心理念,税收遵从度是评价税收征管制度和措施的效率和效力的标准，而提高税收遵从度是现代税收管理的主要目标。税收遵从就是遵从税法，其主体是纳税人(包括扣缴义务人和收缴义务人)，客体是税收法律、法规、规章、政策等规定，遵从主要表现在遵照税收制度和征管制度,及时、真实、准确地履行纳税义务，即及时填报应填报的所有申报表，准确计算、按时申报缴纳税款。 提高纳税服务水平是促进税收遵从的重要方法。美国税务当局就提出“服务+执法税收遵从”，由此可见纳税服务对于提高税收遵从度的重要程度。纳税服务是税务机关根据税收法律、行
2、政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中,向纳税人提供的服务事项和措施，主要目的是通过便捷、经济、高效的服务促进纳税人自愿遵从税法。纳税人是否遵从税法主要基于自身的成本或收益，因此纳税服务影响纳税人决策的着力点也应当放在纳税人的税收遵从成本上。税收遵从成本就是纳税人的纳税成本，其与经济成本、管理成本共同构成税收成本。税收遵从成本主要包括：货币成本、时间成本、非劳务成本、精神成本等。税收遵从收益包括:现金流量收益（纳税人在依法向税务机关缴纳税款之前的一段时间内,因为拥有该笔税款使用权而得到的收益)、税前扣除收益(税法允许纳税人在计算应税所得时,可将办理涉税事务的某些支出在税前
3、扣除)、激励性待遇(政府对于税收遵从表现突出的纳税人给予的物质和精神奖励)等。 国家税务总局在全国税务系统22X-22X年纳税服务工作规划中提出,到22X年末,初步形成以纳税人合理需求为导向，以持续提高纳税人满意度和税收遵从度为目标，以办税服务厅、税务网站和纳税服务热线为平台，以税法宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护、信用管理、社会协作为任务，以健全组织、完善制度、优化平台、提高能力、强化预算、细化考评为保障的始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从的纳税服务新格局。 为此,笔者认为应当做好以下工作。树立“服务也是管理”和税收管理以纳税人为中心的理念。但是在具体操作中要注意坚持税收成本最
4、小原则，不能一味强调减轻纳税成本,反而提高了征税成本。任何服务措施都要合法设立，依法推行。在这方面可学习日本经验,成立税收教育促进委员会,致力于培养年轻公民的税收遵从理念。纳税服务应尽量满足个性化需求,并且服务水平应与纳税人税收遵从程度相联系。应建立纳税人需求调查的动态机制，组织志愿者无偿帮助有特殊困难的纳税人,同时为纳税信誉等级较高的纳税人提供高层次的服务。在税收政策方面，应通过提供较简单的方法确定应纳税款等方式简化遵从行为，降低遵从频率。 参考国际经济合作与发展组织经验,在税收征管的措施方面，应扩大电子服务以提供更多和更好的在线服务为目标,建立电子申报表和缴纳系统，为纳税人提供综合的系列在
5、线服务。例如,将税务机关信息系统直接与纳税人的计算机账户系统连接,实现电子信息传输。 推行综合性报表申报和缴纳体制,实现一体化计算、报告和缴纳所有或者大多数企业周期性税款义务。为个人纳税人引入预先填报的纳税申报表。预填申报表用来向每个纳税人提供所有可得到的相关第三方信息和其他税务机关拥有的与纳税人相关的信息。用预填纳税申报表形式提供信息可减少纳税人的许多手工任务。 第二篇:以优质高效的纳税服务促进纳税遵从完善体制机制 规范服务管理 以优质高效的纳税服务促进纳税遵从 国家税务总局*县税务局 自税务机构改革实施以来，*县税务局坚持围绕“始于纳税人需求，基于纳税人满意,终于纳税人遵从”这一纳税服务工
6、作主线，以纳税人需求为导向,以规范内部管理为抓手,以提升人员素质为重点，以提高纳税人满意度为目标,把争创“五星级办税服务厅”作为不懈追求,全力提升纳税服务水平,取得了良好成效。我们的主要做法是: 一、顺应发展大势，统一思想进“中心” 机构改革前,我县原国税局和原地税局各有1个办税服务厅。20年7月，新机构挂牌成立后,我局党委班子就县局办税服务厅是否进驻县政务中心问题先后召开3次党委会进行专题研究。最终,县局党委班子从政治和全局的高度,从三个方面统一了思想,凝聚了共识。一是上级有要求。落实好“放管服”改革,省、市局都提出了明确要求；建设好县政务中心,整合部门单位审批职能，提高政务服务水平,是县委
7、、县政府22X年推进的一项重要工作,县政府要求各单位积极进驻。二是群众有期盼。当前人民群众对保障自身合法权益,解决好办事难、办事慢问题呼声很高、期望很大。三是现实有需要。整合纳税服务资源，便于税务部门加强内部管理，更好地树立部门形象。为最大限度地方便纳税人办理涉税事项，02X年月，我局办税服务厅整体入驻县政务中心。 二、完善服务设施，科学布局优环境 办税服务厅入驻县政务中心后，我们把建设标准化、规范化办税服务厅作为首要工作任务。一是积极争取支持。县局负责人多次向县政府主要领导汇报纳税服务工作,与县政务中心反复衔接,在县政务中心的大力支持下，办公区预留、减压室设置、电子显示屏安装等问题得到有效解
8、决。二是规范大厅设置。因地制宜设置咨询导税区、办税服务区、自助办税区、休息等候区等4个区域,共开通办税窗口36个，其中综合业务窗口28个,社保窗口个，做到内外标识标准化、功能区域标准化、窗口设置标准化。三是完善服务设施。在自助办税区配备8台外网计算机,台激光打印机，台针式打印机,台代开发票终端,1台发票领取自助办税终端；在休息等候区设置宣传栏、电子显示屏、报刊架等;咨询导税系统投入运行,斥资1万元建好了减压室、纳税人维护权室等,办税设施一应俱全,办税环境舒适优雅，为税务人和纳税人营造了人性、温馨的纳税服务环境。 三、规范内部管理，细抓严管提质效 一是落实制度管理。我们结合实际制定了国家税务总局
9、*县税务局第一税务所规范手册,对环境卫生、人员行为、服务制度、内部管理等4大类规范予以明确，出台了首问责任、咨询服务、导税服务、限时服务、延时服务、工作纪律等14项服务制度，严格按制度管人管事,要求所有工作人员做到服务行为规范化、服务要求标准化。同时,坚持每日一晨会,严格执行现场检查制度,对办税服务工作中出现的问题迅速整改落实,时刻督促办税人员以良好的形象、优质的服务展现给纳税人。二是强化内控管理。设置内控管理岗9个,明确各自岗位职责,建立了“窗口受理、内部流转、分类复核、统一归档”的内控管理流程。加强前后台衔接，减少纳税人跑路和等候时间。对需要前后台协作审批的事项,如在出口退税和增值税即征即
10、退事项上，让纳税人每月固定在月初第二周的周一、周二前来办理，由负责审批的税政股负责人和分管该业务的局领导大厅值班,现场解决纳税人的审批事项。在增值税票种核定金额0万份数5份以上的事项,由前台受理后通知后台马上办理，后台无法即时办理的,由大厅首席代表报经后台同意后即时办理。三是注重服务质效。我们大力推进“最多跑一次”改革,设置咨询辅导专窗个，工作日由党委委员和中层骨干轮流值班,对纳税人的涉税请求即时办理或解答;发布办税事项“最多跑一次”清单，纳税人的152项涉税事项实现了随到随办、一次办结，占全部办税事项的90;推行新办纳税人“套餐式”服务,将1项内容及办理业务所需的资料印制成一次性告知卡发放给
11、新办纳税人；加强税收优惠政策宣传辅导,特别是把减税降费政策宣传与阳光政务为民办事宣传、所得税汇算清缴、政府部门职能宣传和日常工作结合起来,确保纳税人“应知尽知、应会尽会、应享尽享”。 四、提升人员素质,锤炼队伍激活力 一支业务熟练、作风优良的办税服务团队是做好纳税服务工作的关键。为有效提高办税服务厅工作人员综合素质,我们一是坚持党建引领。将党建工作与纳税服务有机融合，加强办税服务人员政治学习和纪律教育，在办税服务厅优先发展入党积极分子1人,设立“党员示范”岗，切实发挥党员先锋模范作用。二是强化业务培训。采取定期培训、以师带徒、以老带新等方式,帮助新进人员快速成长，202X年共举办集中学习2期，
12、建立起了以1名首席代表、名业务骨干为成员的核心业务团队。核心业务团队的建立，为优化纳税服务提供了业务支撑,为锻炼培养年青干部提供了人才储备,为预防突发事件发生做好了应急准备。02X年月，聘请湖南长沙“卓越领跑者”培训机构对6名办税服务厅工作人员进行了五天四晚的跟班辅导与培训，从服务形象、服务礼仪、服务理念等方面进行改造提升,办税服务人员的服务意识明显增强，业务水平及综合素养不断提升。三是实施考核激励。建立与办税服务日常工作相关的岗责考评体系,实行按月考评,考评结果与办税服务人员绩效奖金挂钩。同时,完善奖励措施,将办税服务厅工作人员地方政府组织收入绩效奖的标准提高、优岗比例提高%,进一步激发了办
13、税服务人员的工作积极性。 五、推动互融共进，统筹兼顾求实效 我局统筹安排纳税服务和各项税收工作，实现了良性互动,纳税服务成果转化为了实实在在的工作成效。一是促进了税收征管。优质高效的纳税服务降低了纳税人纳税成本,提高了纳税遵从度，促进了组织收入工作。202X年13月,全局共组织入库各项税收25351万元,占年度计划的28.17%,同比增收万元,增长14.7%；月份征期入库社保费5500万，征收入库进度排岳阳市县区第一。二是提高了纳税人满意度。办税服务厅整体入驻县政务中心后,纳税人能享受到“一站式”、全方位的纳税服务，不动产交易税收缴纳等以前需两头跑的涉税事项现在能在一个场所办完，办税更加便捷；
14、大力推广以电子税务局为主体的线上办税模式,目前全县网上办税的比例达到90%以上,办税模式实现了由窗口办理向线上办理、自助办理为主的新转变,方式更加多元;全面落实减税降费和税收优惠政策，02X年共减免退抵各项税收优惠191亿元。今年1-3月共落实小微企业普惠政策减税1447户次,减免55.1万元，政策减免翘尾因素减免1.1万元，政策红利充分释放，纳税人满意度不断提高。三是提升了风险管控水平。实施“窗口受理、内部流转、分类复核、统一归档”的内控管理流程后，免税大额发票代开、代开发票作废、税收优惠备案等风险较大的涉税业务在发生时内控管理人员均进行了复审,实现了前后台的无缝对接，有效防范了执法风险。
15、第三篇：基于提高税收遵从度的纳税服基于提高税收遵从度的纳税服 近年来,世界各国税务机关相继认识到纳税服务将成为现代税收征管发展的新战略、大趋势，已竞相把纳税服务提升到税收征管的战略层面。我国的纳税服务虽然从世纪9年代初期才起步,但发展较快。20X年5月,国家税务总局历史上首次召开了“全国纳税服务工作会议”,会议明确了纳税服务的基本目标,就是要方便纳税人依法及时足额纳税，不断提高纳税人依法诚信纳税意识和税法遵从度,促进税收征管质量和效率的提高。这次会议后,总局分别于当年8月0日和1月2日下发了关于落实“两个减负”优化纳税服务工作的意见和关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知,这两个文件都旨在减轻纳税人和基层税务机关不必要的办税负担。这表明，国家税务总局已经开始积极改进纳税服务工作,努力降低纳税人税收遵从成本，提高纳税人税收遵从度。 一、目前企业的税收遵从成本现状与主要问题 (一)税收遵从定义。税收遵从是指纳税人在适当时间填写所有要求填写的申报表，且申报表上的应纳税额按照填表时期的税法、规定和法院裁决的要求正确计算，或者说税收遵从是指纳税人在税法规定的纳税期限内，依照税法规定全面、准确、及时地计算应纳税款并申报。 (二)现状及存在的问题分析 我国现阶段尚未开始税收遵从成本的系统研究，税收遵从成本的社会经济影响也有待经验研究论证。但是,借鉴国外税收遵从成本研究的
