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1、审计实训题目实训注册会计师职业道德规范独立性实训1.林芝是审计客户商夏股份有限公司的小构成员，现持有商夏公司的股票1000股,市值约60元。由于数额较小，林芝未将该股票售出，也未予回避。(1）与否对独立性导致威胁？（回答“是”或“否”);（）简要阐明理由;(3）若影响独立性，事务所可采用下列哪些措施消除这种威胁或将其降至可接受水平?A 规定林芝将所有的股票处置 B 规定林芝将所持有的股份数变少,如降至持有10股 C 将林芝调离鉴证小组 D回绝执行该审计业务; (1)与否对独立性导致威胁？（回答“是”或“否”) 是 (2）简要阐明理由：林芝持有该公司的股票,影响独立性。 (3）可采用哪些措施消除
2、威胁?（用选项,不带空格符）A2.张文持有天信物业的小额共同基金,初,张文加入该物业公司的审计小组。 问：（1)张文与客户与否发生经济利益关系？是 (）经济利益是直接的还是间接的？间接 （)这一情形与否损害独立性?否3华兴会计师事务所由于扩大业务规模，于向中国工商银行南联支行借款50万元,且对公司具有重要性。今年5月份，该所接受了南联支行的审计业务。 (1）这一情形与否损害独立性？是 (）可采用“请会计师事务因此外其她注册会计师复核已做工作”这一措施来防备这一威胁吗? 答：可以4黄辉是加达会计师事务所的职工，同步兼职在明信证券公司做税务征询顾问,一般都是向明信公司提供最新税法变化,解说税法知识
3、及避税手段等，但是不参与该公司的管理决策过程,今年加达会计师成立了黄辉在内的审计小组对明信证券进行审计。 (1)黄辉的存在与否损害独立性?否 ()简要阐明理由：由于她从事的是税务征询顾问,没有利益关系5. 正大会计师事务所的审计客户之一是天兴销售公司，该事务所自主开发的内部控制软件是由该销售公司代理销售的，针对上述状况， （1）正大会计师事务所与否浮现了威胁独立性的因素？是 (2)若独立性受到威胁,采用哪些措施可以减少其影响？AB . 会计师事务所终结该经营业务 .会计师事务所减少经营关系的重要性,使经济利益不重大，经营关系明显不重要 C.回绝执行该鉴证业务 D.出具非原则审计报告6.李鑫注册
4、会计师5月接受事务所指派，参与北方银行财务报表的审计项目。李鑫注册会计师的妹妹在该银行担任财务助理。 问：（1)与否威胁独立性?是 （2)威胁重要来自于哪个方面？李鑫的妹妹 (3)可采用下列那种方式减少这种威胁?A 将李鑫调离该项目组 B 让李鑫不解决其妹妹负责的领域 C 让其她人复核李鑫工作 D 事务所回绝承办该业务7 夏兵本来是光达会计师事务所的项目经理，在事务所工作了年后来,于月跳槽到海天公司任财务总监,光达事务所考虑接受海天公司的财务报表的审计委托,这一情形的防备措施也许有？ ABC A委派更有经验的人来进行该项审计 B请其她注册会计师复核工作或提供建议 C进行业务质量控制复核 D针对
5、这一状况与公司管理层沟通. 康安保险公司于10月聘任正和会计师事务所为其做资产评估业务，张平为资产评估业务的项目负责人。，张平担任康安保险公司报表审计的项目负责人。 问：（1)资产评估业务与审计业务与否相容?否 (2)必须调离张平吗？是9. 注册会计师王可来始终是北方银行年度财务报表审计业务的项目构成员。王可于5月日兼任北方银行的董事，则 问：()与否威胁独立性 ? 是 （）有无防备措施?若无防备措施，则事务所应采用何种方式？无，不让王可负责审计业务。0. 南方银行拟公开发行股票，委托华夏会计师事务所审计其和的会计报表。双方于底签订审计业务商定书。 假定华夏会计师事务所及其审计小构成员与南方银
6、行存在如下状况哪些是损害独立性的?(1、3、4） （1）审计业务商定书商定:审计费用为1 50 0元，南方银行在华夏会计师事务所提交审计报告时支付0%的审计费用,剩余50%视股票能否上市决定与否支付。 (2）7月，华夏会计师事务所按照正常借款条件和程序,向南方银行以抵押贷款方式借款1000元,用于购买办公用房。 （3)华夏会计师事务所的合伙人李峰注册会计师目前担任南方银行的独立董事。 (4）审计小构成员王康注册会计师自以来始终协助南方银行编制会计报表。 （5）审计小构成员李非注册会计师的妻子自以来始终担任南方银行的柜台终端记录文员。实训1注册会计师职业道德规范职业道德其她原则实训1. 李凌此前
7、和她的同事审计过许多国有公司。她筹划与其她注册会计师联系，请她们帮忙简介更多这种类型的工作,她打算付给每个简介人元的简介费。请问她的举动与否违背了注册会计师职业道德,并解释其因素。(是,不得为招揽业务支付佣金,违背职业道德。). 光大会计师事务所由于规模较小，人才不完备,因此尚未获得证券和期货从业资格,但是客户之一友华有限公司于12月将发行可转换公司债券。 （）光大事务所在哪方面也许违背职业道德准则? 专业胜任能力尚局限性 (）光大事务所可采用什么措施来遵守职业道德准则？ 不接受客户业务3. 天达会计师事务所于负责审计鑫源电子厂的财务会计报表年报，她的另一客户天方晶体管厂是鑫源电子厂的长期供应
8、商,但是电子厂以该厂供货质量残次,浮现了诸多废品为由,拒不付款，天方晶体管厂就向天达会计师事务所索取鑫源电子厂的存货盘存表，天达会计师事务所答应了这一规定，并索取了追回货款1的费用。 （1）该所在哪个方面违背了职业道德规范? 保密 （2)注册会计师在下列哪些状况下浮现上述状况不算是违背职业道德规范? (AD） A 获得客户的授权 B向监管机构报告发现的违背法律的行为 C在与客户有关的诉讼中做为法律根据 D接受同业复核4. 华天会计师事务所鉴证小组在讨论对其客户远达商贸有限公司收费时,浮现了下列争议，试阐明这些见解对的与否,并简要论述理由。(）李光觉得：远达公司由于规模较小，大部分是手工记账,要
9、查单据、核对报表、重新计算总账的对的性，耗费人力较多,可以合适提高收费。(是，人力成本较高，收费合适提高）(2)张芳觉得：远达公司存货的大部分是生鲜食品,其质量变动不久,资产负债表的存货项目有很大的不拟定性,而远达公司的资产中存货占了6%，风险较大,承当责任较多，可以合适提高收费。 （是,变动风险较高)（3）李正觉得：由于远达公司的存货计量措施有多种,我们可以协助她们采用合适的计量措施，使得本年利润下降,减少纳税,鉴于此，我们可以收取她们少纳税款的0%左右作为劳务费。 (否，注册会计师不得或有收费)(4)王新觉得:目前民营公司都在首发上市,我们可以建议远达公司也尝试一下，如果我们审计后，她们达
10、到了上市原则,可以收取00万的额外服务费用。(否,注册会计师不得或有收费)5. 远发远洋货运公司在5月进行了有限责任公司向股份有限公司的转换,请正达会计师事务所做了资产评估及验资证明，并于1月首发上市,由于上次合伙十分快乐，年终时,又委托正达会计师事务所进行年报的审计。问正达会计师事务所与否应当承办该业务，简要阐明理由。 答：否,审计业务与资产评估不相容6 下面是某些会计师事务所的宣传册中的部分语言，阐明这些说法与否恰当得体：(否、否、是、否) （1）明发会计师事务所：“明发会计师事务所,查账全靠我”。 ()捷达会计师事务所“本所与税务局，财政厅具有较好的关系，选择了本所，选择了便捷”。 (）
11、旺达会计师事务所:“本所现已正式改名为旺达会计师事务所,同步搬迁至远洋大厦,欢迎新老客户光顾”。 (4）正信会计师事务所:“本所业务精良，人才丰富,博士20名，研究生百余名,是本地一流的会计师事务所”。7. 新天地公司委托华东会计师事务所对其财务报表实行审计,华东会计师事务所在接受委托之前,理解到公司财务报表是由正大事务所审计的,并出具了无保存意见的审计报告。问：（1）华东会计师事务所要不要与正大事务所所进行沟通? （要） (）如果需要沟通，沟通的内容有哪些? (ABD) A 与否发现管理层存在诚信方面的问题； 在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧; C 有关管理层舞弊、违背法规行为以及内部
12、控制的重大缺陷等问题; 导致被审计单位变更事务所的因素。实训二注册会计师执业准则鉴证业务类型实训1. 指出下列哪些属于鉴证业务报告？（用选项表达) ADA审计报告(无保存意见) 验资报告 代编财务报表业务报告 D审视报告2请根据背景资料指出哪些属于鉴证业务报告？ ABA 审计报告 B审视报告 C内部控制审核报告 审计报告.请根据背景资料指出哪项属于财务报表审计业务报告？ BA验资报告 B审计报告 C审视报告 D基本建设工程决算审核报告.下列是三个和发会计师事务所的业务报告，如果会计师张平不乐意承当太多责任,那么在你看来，她一般最乐意出具下面业务报告中的哪一种? AA审核报告 B验资报告 C审计
13、报告 立信会计师事务所觉得，社会公众、政府等诸多有关公司的信息是通过会计师事务所出具的业务报告获得的,而没有其她的渠道理解公司的信息，该所的见解虽然具有片面性，但是有些直接报告业务的确是符合该所的见解，下面的报告中，哪个验证了这一见解? A验资报告 B审计报告 审视报告6注册会计师王平觉得，社会公众、政府等诸多有关公司的信息是通过会计师事务所出具的业务报告获得的,而没有其她的渠道理解公司的信息,该见解虽然具有片面性，但是有些直接报告业务的确是符合该注册会计师的见解,下面的报告中,哪一种验证了这一见解?A验资报告B审计报告审视报告7王强是中信证券的基金经理,她刚刚看上两家公司的股票,由于初次接触
14、这两家公司,她对两者的财务状况和经营状况都不理解，她决定信赖会计师事务所的报告来决定投资于哪家公司,同等条件下,你觉得王强选择哪家公司承当的风险较小（即哪家的会计师事务所报告予以的保证限度较高)?AA华源股份有限公司易天股份有限公司8如下两份报告,保证限度较低的是？AA审视报告B审计报告实训三审计目的-管理层认定1. 请选择下列具体的认定为与所审计期间各类交易和事项有关的认定：A发生C完整性 精确性E截止 F分类2.如下有四组审计程序，分别把它们与相应最重要的审计目的相应起来(单选）：（1)从销售发票检查至销售合同和发运凭证。()以应收账款明细账为起点,检查有关合同,拟定与否已经贴现、发售或质押。（3）选用发运凭证，追查至销售发票和银行存款日记账、应收账款明细账;选用销售发票,追查至发运凭证和银行存款日记账、应收账款明细账。（4）检查期后已收回应收账款状况；分析应收账款账龄,拟定坏
