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1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。税收执法监督经验材料 在现代社会中，随着行政权力的日益扩大，制约行政权力的监督机制也在日益完善。税收作为关系国计民生的重要行政行为,为了保证税收执法权力的行使符合法律的规定，避免产生执法随意、执法违法、执法腐败等问题,依照国家税收管理体制和有关法律法规的规定,对所属税务机关及其工作人员税收执法行为实施监督检查的税收执法监督制度显得尤为重要。虽然在我们现行的法律制度中，已经存在了税收执法监督的制度规范；在实践生活中，税收执法监督的力量在发挥着自身的作用。但是要清醒的看到,我们的税收执法监督中还存在着不少的漏洞和问题,具体分析如下。第一、税收执法监督的制度不完善。在
2、我国现行的法律制度中，行政处罚法、税收征管法等法律已经出台,国家税务总局全面加强执法监督工作决定更是直接针对税收执法监督问题。但是具体到税务实务中,各税务执法环节依然是缺乏相应的监督制度、人员责任制度。第二、税收执法监督行为缺乏计划性，落实不到位。制度即使再完善,没有与具体实践相结合,落实不到位也只能是一份“空头文件”,起不到任何的作用。由于税收执法监督针对的主要是税务机关及其工作人员,与主要是针对纳税人和其他税务行政相对人的税务稽查是不同的，其着眼点是“对内”的,税收执法监督人员相对而言没有足够的积极性和主动性，税收执法监督行为往往是流于表面,缺乏计划性。在日常税务环节中，各岗位的执法人员执
3、法行为规范化程度不高，违法行为发生时,难以进行相应的责任追究,制度落实不到位,使税收执法监督力量单薄无力。第三、税收执法监督行为手段有限、方法单一。社会在进步，科技在发展,行政行为也逐步实现信息化、无纸化。但是税收执法监督行为与时俱进的脚步却明显滞后,手段有限、方法单一,使很多行政行为处于监控空白地带,税收执法行为合法化、规范化程度不高。第四、税收执法监督人员本身素质不高。随着行政执法力量的愈发强大,如果要建立一个健康高效的行政执法体制,必然要有相应的行政权力制约机制存在,税收执法监督力量不容小觑。但是我们遗憾的看到，在很多税务单位，税收执法监督部门人员稀少，本身的执法素质有待提高。税收执法监
4、督应该贯穿到税收执法的全过程,而税务工作的专业性需要税收执法监督人员的知识结构应该具有复合性，既要有相关的税务知识背景,也需要掌握法律、会计、计算机等知识。从某种意义上来说，税收监督人员应该是一个“全才”。第五、税收执法监督人员职责分工不明确,对执法监督工作认识有偏差。有部分干部认为执法监督、作风建设是纪检、监察部门的事情,与业务部门关系不大,只要监察部门加强日常监督、检查就行。职责分工不明确,让很多税收执法监督人员“无的放矢”。由于很多税收执法监督人员本身是在税务部门工作，没有独立性,因此他们对执法监督工作认识产生了偏差。制度的不完善,机构的关联性，内心的人情化浓厚在很多税收执法监督干部身上
5、表现为“三不为”状态，即管理制度形同虚设“不作为”；担心接受监督后办事不方便“不想为”；有畏管理的强化殃及自己“不敢为”。第六、在税收执法监督中社会监督作用发挥不够充分。按照学理的定义，税收执法监督的主体是税务机关。但是我们知道由于其建制不具有独立性,在进行税收执法监督中多多少少缺乏客观性,在老百姓的眼中，总是感觉不够公平。如果能在政务公开的同时,充分发挥社会监督作用,相信不仅会让社会对税务工作有更深的了解，而且对税收执法工作也是一种促进和提高。既然在税收执法监督中存在以上诸多的问题,如何弥补这些漏洞，解决这些问题,让税收执法工作更加规范和高效就成为当务之急。第一、完善税收执法监督法律制度。“
6、有法可依”是执法前提,税务工作具有严格的的程序性和规范性,完善的税收执法监督法律制度贯穿于税收执法全过程，让监督人员在执法监督的过程中能有理有据。应根据行政处罚法、税收征管法等法律法规，制定具体的税务执法监督办法，对税收征收、税收管理、税务稽查、税收处罚等税务执法的四个环节以及行政管理的各环节的岗位职责、工作程序和相互监督的办法给予明确规定,建立既相互配合又相互制约的执法权力运行约束机制。第二、细化岗位职责、将税收执法监督制度落实到位。税收执法监督并不是一时一事的事情,而是一个长期过程。各税收执法监督人员应该明确自己的岗位职责,并在税收执法过程中明确自己该做些什么、承担什么责任。税收执法监督包
7、括事前、事中和事后监督。日常监督体制与重点执法监督对象相结合,以税收执法责任制为重点大力落实执法监督制度。而要真正的将税收执法监督制度切实落实到位，各级税务领导提高认识、加强领导是关键。第三、税收执法监督手段实现多元化、信息化。我们的行政办公环境和办公方式有了极大的变化,税务实务操作都是使用电脑,各部门之间采用网络来传送信息，交互办公。在税收执法监督过程中, 采用科技的手段，利用计算机网络实现监督的正确与高效;在办公场所安装摄像设备以方便税收执法日常监督检查；在税收执法监督体制中，引用先进的企业管理理念,如iso体系以更好的规范监督行为。第四、提高税收执法监督人员的自身素质。税收执法监督人员要
8、认真学习监察专业知识,认真学习税收业务、财务会计、电脑操作方面的知识,全面提高自身素质,增强工作能力;要多参加监察专业培训，熟练监察技能、统一监察程序、规范监察文书。同时还要不断加强自身职业修养，增强对本职工作的信心和责任感，自觉克服怕得罪人等畏难情绪,自觉维护执法监察工作的严肃性,忠实履行监察工作职责,确保税收执法监督工作保持经常性、发挥主动性、维护权威性、强调服务性。第五、端正各税收执法监督人员的认识和态度。很多时候，税收执法监督不到位并不是因为执法监督法律制度不健全或者执法监督人员的水平不高，更多的是因为税收执法监督人员的想法和认识发生了偏差。很多人认为执法监督可有可无，或者是走过场、形
9、式主义。只有让各税收执法监督人员认识到税收执法监督是提高税收行政执法水平，防止权力腐败的利器,才能够重视自己的工作。而只有在完善和缜密的法律制度为依据的前提下,税收执法监督人员才能“有法必依”“执法必严”。第六、加强社会其他部门与群众联动监督体制。“群众的眼睛是雪亮的”，政务公开让税收执法行为公开在阳光之下,社会其他兄弟部门的监督让税收执法监督更有规范性,而群众的日常监督体制使税收执法监督更长效。著名思想家、法学家孟德斯鸠曾经指出:“一切有权力的人都容易滥用权力，这是万古不易的一条经验。”相对于其他国家权力而言，行政权力具有自由裁量性、主动性和广泛性等特点,因而行政权也最具有扩张性和滥用性。税
10、务机关作为国家重要的行政执法部门，在进行税收管理、税款征收等活动中依法享有大量的执法权,如何保证这些执法权力的行使符合法律的规定，避免产生执法随意、执法违法、执法腐败等问题,一个重要方面就是要有一个全过程、全方位的监督制约机制,能够对税收执法行为进行有力的监督。在税收执法的过程中总是有这样或者那样的问题,这也是不可避免的,任何制度都不是完美的，也是有滞后性的。税收执法监督就是在现有的法律法规之下，在专业而尽业的执法监督人员的努力下，将税收执法行为合法化、规范化的过程。在地税文化理念中,各位税收执法人员是以全心全意为纳税人服务为宗旨,而在税收执法监督之下,这种服务将更透明、更高效、更健康 第 1 页 共 1 页
