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1、第二章 外币折算练习题及答案一、单项选择题1.企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（ ）。 A存货 B固定资产 C实收资本 D未分配利润 2甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2007年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。2007年6月12日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元=7.78元人民币。2007年6月30日，即期汇率为1美元=7.77元人民币。甲公司因该外币应收票据在2007年第
2、二季度产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。 A2 B4 C6 D83企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。 A取得的外币借款 B投资者以外币投入的资本 C以外币购入的固定资产 D销售商品取得的外币营业收入 4收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是（ ）。 A收到外币资本时的市场汇率 B投资合同约定汇率 C签订投资合同时的市场汇率 D第一次收到外币资本时的折算汇率 5.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。208年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市
3、场汇率为1美元=7.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=7.22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=7.23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为（ ）万元人民币。 A-10 B -5 C 5 D 106.甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月结算汇兑损益。2009年3月20日, 该公司自银行购入300万美元, 银行当日的美元卖出价为1美元6.25元人民币, 当日市场汇率为1美元6.21 元人民币。2009年3月31日的市场汇率为1美元6.22 元人民币。甲股份有限公司购入的该300万美元于2009年3月所产生的汇兑损失为 ( ) 万元人民币。 A.3 B
4、.6 C.9 D.127.交易性金融资产，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入（ ）。 A.营业外支出 B.资本公积C.财务费用 D.公允价值变动损益 8.下列外币项目的汇兑差额不计入当期损益的是（ ）。A.可供出售债券投资 B.可供出售股权投资 C.专门借款非资本化期间的汇兑差额 D.一般借款资本化期间的汇兑差额 9.某公司的一个境外子公司记账本位币为欧元，期初折算汇率为1欧元 = 10元人民币，期末折算汇率为1欧元 = 10.4元人民币，该公司即期采用平均汇率对利润及其分配项目核算，期初未分配利润有100万欧元，折合人民币950万元，本期取
5、得净利润200万欧元，计提盈余公积20万欧元，期末该企业折合后未分配利润的人民币金额应为（ ）万元。A.2786 B.2990 C.3020 D.183610当境外经营全部或部分处置时，所有者权益中相应的外币报表折算差额应（）。 A转入当期损益 B转入资本公积 C不作账务处理 D直接转入利润分配 11.我国外币报表折算中产生的外币报表折算差额，应反映在（）。 A会计报表附注 B利润表 C资产负债表 D现金流量表 12在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并将其（）。 A并入少数股东权益列示
6、于合并资产负债表 B并入财务费用 C不作处理 D并入资本公积13.L公司的记账本位币为人民币。按季度计算汇兑损益。 （1）2010年4月3日以每股8英镑的价格购入A公司20 000股股票，当日市场汇率为1英镑=15.50元人民币，L公司将该资产划分为可供出售金融资产，款项已经支付。2010年6月30日该可供出售金融资产市价变为8.5英镑。 （2）2010年5月20日L公司以人民币从银行购入5000港币以备拟从香港购货使用，银行当日的港币买入价为1港元=0.9元人民币，卖出价为1港元=1.2元人民币，中间价为1港元=1.05元人民币。该笔港币购入后至2010年6月30日尚未使用。L公司之前没有该
7、币种的余额。 （3）2010年5月1日从国外购入国内市场尚无的A原材料，每吨价格为1000英镑，共2000吨，当日市场汇率为1英镑=15.90元人民币。2010年6月30日，该原材料由于供大于求造成国际市场价格降为每吨950英镑，假定不考虑相关销售税费。 2010年6月30日的市场汇率为1英镑=16.00元人民币，1港元=1.25元人民币。假设本期无其他外币业务且不考虑其他相关税费。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（3）题。 （1）L公司本期该可供出售金融资产影响“资本公积”的金额为（ ）元人民币。 A240 000 B155 000 C160 000 D0（2）L公
8、司持有该笔港币所发生的汇兑损益对第二季度当期损益的影响金额为（ ）元人民币。 A750 B-750 C250 D-1750（3）L公司本期原材料A下面的处理正确的是（ ）。 AA原材料的可变现净值为30 400 000元人民币 BA原材料的可变现净值为30 210 000元人民币 CA原材料的资产减值损失为1 600 000元人民币 DA原材料的汇兑损益应计入财务费用 二、多项选择题 1.企业发生各类外币业务形成的汇兑差额，根据不同业务内容有可能计入的科目有（ ）。A.资本公积 B.研发支出C.在建工程 D.财务费用E.长期待摊费用 2.境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有
9、（ ）。 A境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重 B境外经营活动中主要影响商品和劳务销售价格的币种 C境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务 D境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性 E境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回 3. 下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有（ ）。 A在资本化期间内，企业的外币专门借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额 B企业用外币购买并计价的交易性金融资产，在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额 C企业用外
10、币购买并计价的原材料，在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额 D企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额 E企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额 4.对于企业发生的汇兑损益，下列表述不正确的有（ ）。 A在筹建期间发生的与购建长期资产无关的汇兑损益,应计入管理费用 B外币交易性金融资产业务发生的汇兑损益，应计入财务费用 C外币长期股权投资业务发生的汇兑损益，应计入投资收益D外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入营业外支出E. 外币可供出售债券投资产生的
11、汇兑损益，应计入财务费用 5外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有（ ）。 A交易发生日的即期汇率 B按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率 C与交易发生日即期汇率相差较大的汇率 D当汇率波动较大时，当年1月1日的汇率E. 交易发生日的市场汇率 6企业在资产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理，下列说法中正确的有（ ）。 A外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算 B外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益 C外币货币性项目，因资产负债表
12、日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入递延损益 D以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额 E外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入资本公积三、计算分析题1蓝天股份有限公司(以下简称蓝天公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2008年6月30日市场汇率为l美元=825元人民币。2008年6月30日有关外币账户期末余额如下：项 目 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额 银行存款 100 0008.25825 000应
13、收账款 500 0008.254 125 000应付账款 200 0008.251 650 000蓝天公司2008年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)： （1）7月15日收到某外商投入的外币资本400 000美元，当日的市场汇率为1美元=824元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=830元人民币，款项已由银行收存。 （2）7月18日，进口一台机器设备，设备价款500 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元=823元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2009年11月完工交付使用。（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200 000美元，当日的市场汇率为1美
14、元=822元人民币，款项尚未收到。 （4）7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200 000美元，当日的市场汇率为l美元=821元人民币。 （5）7月31日，收到6月份发生的应收账款300 000美元，当日的市场汇率为l美元=820元人民币。 要求： (1)编制7月份发生的外币业务的会计分录； (2)分别计算7月份发生的汇兑差额，并列出计算过程； (3)编制期末记录汇兑差额的会计分录。 2甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2009年3月31日有关外币账户余额如下：项 目 外币金额(万美元)折算汇率 折算人民币金额(万元)银行存款(借方)1 0007.007 000应收账款(借方)3007.002 lOO长期借款(贷方)2 0007.O014 000应付利息(贷方)307.00210长期借款2 000万美元，系2007年l0月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息。该生产线于2007年11月开工，至2009年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款1 200万美元，2009年第二季度该笔专门借款的利息收入为12万美元。预计将于2009年12月完工。假定不考虑借款手续费。 2009年46月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税
