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1、. . . . 本 科 生 毕 业 论 文论文题目：我国个人所得税改革问题的研究 二一六年五月目 录中文摘要I中文关键词I英文摘要II英文关键词II正 文1 问题的提出11.1研究背景11.2 研究目的和意义12文献综述22.1国文献综述22.2国外文献综述32.3 评述43个人所得税改革历程43.1建立摸索阶段43.2稳定发展阶段53.3后转型阶段64中美个人所得税比较64.1我国个人所得税现状64.2美国个人所得税现状84.3中美个人所得税优缺点比较95我国个人所得税问题115.1分类所得课税中存在的问题115.2税率模式中存在的问题115.3征收方面存在的问题126个人所得税改革思路13
2、6.1实行分类与综合相结合的混合所得税制136.2扩大费用扣除项目，合理确定个人所得税费用和扣除标准，优化税率136.3加强税收征管147总结与展望15参考文献16致16 / 我国个人所得税改革问题的研究摘要：随着国民经济的发展, 和各项社会事业的不断进步，尤其是在当前收入差距不断拉大、物价不断上涨的现实背景下，我国个人所得税制度存在的问题越来越明显，全社会要求改革的呼声也日益高涨。税收不仅是国家筹集财政收入和进行宏观调控的重要手段，而且与每一个人的生活息息相关，个人所得税更承担着调节收入分配的重任，直接涉与千万纳税人的切身利益。为适应市场经济发展的要求, 我国个人所得税制度的改革已经拉开了帷
3、幕，我们必须以税制改革为契机，制定出一套适合我国国情、适合市场经济需要的个人所得税体系, 真正发挥个人所得税在我国税收中的重要作用。本文在前人研究基础上，追溯我国个人所得税的发展历程，结合我国的现实状况，从多个方面分析了个人所得税体制存在的问题和改革的影响，并借鉴国际通行做法，为个人所得税改革的继续进一步深化，使其调节个人收入分配的功能充分发挥，使我国向橄榄形社会转型提出相关建议。关键词：个人所得税；个人所得税改革；混合模式Researchon the Problem of PersonalIncome Tax ReformAbstract:With the continuous progre
4、ss of the development of national economy and social undertakings, especially in the current income gap is widening, under the background of rising prices, Chinas personal income tax system, there are more and more obvious, the whole society requirement calls for reform are growing. Tax is not onlyf
5、or a country to raise its fiscal income and an important means of macroeconomic regulation and control, but also closely related to the life of every individual, personal income tax is bear another unique responsibility - adjusting income distribution directly relates to the vital interests of milli
6、ons of taxpayers. In order to meet the requirements of the development of the market economy, the reform of Chinas personal income tax system has been opened To give full play to the effect and problems existed in the course of development of the curtain, we must take the tax system reform as an opp
7、ortunity to develop a set of suitable for our national conditions, suitable for market economy needs of individual income tax system, the real play to the individual income tax in our country tax revenue in an important role. In this paper, the previous research foundation, to trace my personal tax,
8、 combined with Chinas actual situation, from multiple aspects of the personal income tax system reform, and with reference to the international common practice for personal income tax reform to further deepen, the regulation of personal income distribution function, so that Chinas olive shape societ
9、y transformation and further puts forward some theoretical suggestions .Key Words：personal income tax ; reform ;advice1 问题的提出1.1研究背景2011年3 月5日，全国人大第十一届四次会议和全国政协第十一届四次会议在胜利召开。“两会”当中，关于提高个人所得税免征额标准的议题受到多方关注。2011 年4 月25 日，中国人大网对个人所得税法修正案草案公开征求意见，仅仅一天时间，就收到了10 万多条意见，体现了民众对个人所得税极高的关注度和参与度。改革开放三十年多来，我国经济社
10、会各项指标都有着较大发展。“十一五”期间，我国国生产总值达到了39.8 万亿元，平均每年增长11.2%，财政收入8.31 万亿元，城镇居民和农村居民可支配收入平均年增长9.7%和8.9%，居民收入水平大幅提高，收入来源朝着多元化、复杂化的方向发展。与此同时，随着社会经济的不断进步，各种社会矛盾现象日渐突出，教育、就业、住房、医疗等问题引起了全社会的关注。以改革之初的设想来看，经济发展了，许多问题和困难就自然会迎刃而解。但为什么在我国GDP 以每年10%的速度增长的情况下，仍然会出现以上几方面矛盾？而且这些矛盾大有逐步扩大之势？归根结底，教育、就业、住房、医疗等问题，依旧是社会财富、居民收入分配
11、的问题。调查显示：高收入阶层在我国占有3%的比例，可这部分人群却占有全国储蓄的47%，而居民全部存款的80%仅由20%的人群占有，富裕人群缴纳的个人所得税不与总量的10%。此外，物价水平持续上涨，通货膨胀率过高，基尼系数也超过了警戒水平。根据国家统计局统计的数据，1990、1995、1999 年全国居民基尼系数分别是0.343、0.389 和0.397，接近0.4，2000 年达到0.417。而根据世界银行的测算，我国基尼系数从1980 年的0.33 扩大到1988 年的0.38，2003 年已扩大至0.4582。基尼系数过高要求我们必须重新认识居民收入分配问题的严重性。1.2研究目的和意义市
12、场经济体制下，市场主导着第一次分配，而政府应当在第二次分配当中发挥作用。在政府宏观调控的各种手段当中，税收是主要手段之一，特别是个人所得税，不但可以增加财政收入，增加转移支付资金，保障低收入群体基本生活要求，也可以充分发挥其调节居民收入分配的巨大作用。因此，研究我国个人所得税税制模式，分析我国现行个人所得税制度当中存在的问题，对比借鉴发达国家个人所得税制度和征管手段，对稳定我国经济社会发展，缩小居民贫富差距，调节个人收入分配有着重要意义。本杰明富兰克林曾说过一句名言：“世界上只有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡。”在改革开放三十多年后，税收不仅早已与人民群众的生活息息相关，而且演变成为政府
13、调控经济的重要手段。在当前诸多税种中，人们关注度最高的当属个人所得税，其每次改革都会引起社会的热议。个税改革势必会影响到我国社会各阶层的生活，本文将对此影响展开详细讨论，并就我国目前个人所得税所存在的问题进行分析探讨，在此基础上提出一些适合我国进行个税改革的对策与建议。 2 相关文献综述2.1 国相关文献综述 从上世纪80年代我国真正开始征收个人所得税以后，国学者就开始研究个人所得税制度，近几年来，学者对我国的税制设计进行了广泛的讨论。我国大部分学者认为我国应该实行混合所得税模式。邱华炳，磊(1995)认为采用分类制为主的模式缺陷较多，综合制虽优势明显，但不适应我国目前的国情，我国个人所得税税
14、制应由目前的模式向具有较强的综合性特征的混合个人所得税模式转化。周传华(1996)认为综合税制模式是我国个人所得税制改革的方向，但目前情况下，马上采用综合税制具有较大难度，因此根据我国国情宜采用混合税制。邓子基(2005)认为在前期应当实行分类与综合相结合的个人所得税模式，将具有较强连续性和经常性的收入如工资薪金所得、生产经营所得等列入综合所得的征收项目，实行统一的累进税率，其他所得仍然按比例税率分项征收。时机成熟后，再向综合所得税方向改革。王红晓(2008)提出应实行交叉型个人所得税税制。钢(2009)认为个人所得税改革近期难以一步改革到位实行综合税制，近期任务是进行局部调整和完善。在选择纳
15、税单位问题上，我国学者也做了大量的研究，对于选择以个人为纳税单位还是以家庭为纳税单位，各有观点。家庭是社会的基本经济单位，我国的家庭观念非常强，目前现有的个人所得税制没有考虑家庭的经济情况与赡养人口数量，并不能顾与家庭不同的税收负担能力，有违公平原则，斌(1999)认为有必要将以个人为申报单位征收改为以家庭为基础申报单位。惠敏(2004)认为家庭课税制度能够发挥个人所得税的收入分配调节功能，有效缩小家庭收入差距。王红晓(2009)认为实行以家庭为申报单位可以缓解我国口益突出的劳动力供需矛盾，以家庭人口平均收入为纳税依据，更能体现税负公平原则。剑文(2009)等认为长远看可以在家庭纳税申报和个人纳税申报间进行选择。另外一些学者不赞同实施以家庭为纳税单位，他们认为我国目前缺乏实行以家庭为纳税单位的基础，操作难度较大”。实施以家庭为纳税单位需在综合税制或混合税制的体系下进行，且对纳税人的纳税意识以与税务机关的征管水平有较高的要求。钢(2009)认为不一定要实行以家庭为申报单位，关键在于如何对于“一刀切”的费用扣除制度进行改革，另外我国目前乃至近期都不具备实施家庭申报的条件和手段。春荣(2008)认为家庭申报制虽然有较多优点，但会对婚姻造成扭曲，产生新的不公平现象，所以建议对于是否实行家庭申报制谨慎思考。2
