制造业财务调查报告

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1、制造业财务调查报告财会专业调查报告学 校：班 级：姓 名：学 号：仪征电大 10 秋会计学专科李恩玉10320_1461305关于扬州天惠汽车零部件的财务调查报告我对扬州天惠汽车零部件以下简称扬州天惠公司的财务情况进展调查。在调查过程中，得到了“扬州天惠公司”的支持和协助。我本着客观，务实的原那么，采取 了详查会计资料等一系列必要的方法。现将调查情况报告如下：一、企业财务状况“扬州天惠公司”于 1993 年 10 月成立，从事汽车零部件制造与销售，现有注册资本 118 万元。至 20_ 年 11 月止该公司累计亏损 440 万元，潜亏 60 万元，实际亏损 500 万元。经营期间，累计实现销售

2、收入 844 万元，销售本钱 786 万元，管理费用 2399 万元，财务 费用 2237 万元，销售费用 10 万元，产品销售税金及附加 2 万元，盈余公积虚挂 23 万元。20_3 年 10 月末资产总额 1437 万元，负债 1819 万元，所有者权益382 万元，资产负债率 126，目前处于资不抵债的状况。由于扬州天惠公司领导层对财务管理意识不强，从企业建立之初就没有着手建立一套 标准的财务运作机制，以致于在以后的开展和扩张中，使财务管理不可控制，几年来企业 连年亏损，步入了资不抵债的境地。这与其说是经营上的失败，不如说是财务上的失败。主要有：本钱管理失控，本钱控制管理是企业增加盈利的

3、根本途径，是企业求得生存 的主要保障，扬州天惠公司从建立之初，没有建立一整套的本钱控制制度，没有目的本钱 预测，也没有本钱目的考核制度，造成经营当中本钱管理失控，其一、原材料摊消不合理， 主要原材料未用完不办理退库手续，使其材料在车间积压或混用，使本钱不符。其二、自 制模具所产生的材料消耗，费用，在各车间或工序领用时，不填用处或领用部门造成财务 估计摊派，使其单位本钱不实。其三、有的低值易耗品，辅助材料等未按财务制度建立有 关明细帐或备查辅助帐，在计算时，一次性进入制造费用中，例：20_0 年 1 月份低值易耗 品，2 月份 54 号凭证中的电焊机，2 月份 58 号凭证中电线等，未按逐月摊消

4、，使当期本钱 过高。其四、财务人员更换频繁，在核算过程中不按连续性造成本钱脱勾。其五、外协加 工费用摊派不合理，某产品需镀铬和烤漆后销售，单位价格 8 元，不需加工单位价格 3 元， 直接进入产成品分配，造成局部产品本钱加大，单位价格不实，给销售部门带来误导。其 六、成品库设置车间内不符合管理制度，易造成混乱，材料库由库管员自填领料单，上报 资料是自编表而不是原始单据，从而出现了成品库帐，材料库帐与财务科帐不相符。由于 这各方面原因使产品各品种的实际消费本钱不准确，无法对消费产品的品种构造进展合理 的调整。事实上，“扬州天惠”经营期间累计销售本钱 786 万元，加上潜亏的 60 万元，就已超

5、过累计的销售收入 844 万元，不计算期间费用就已出现亏损，可见本钱之高。这样的结果， 在销售价格不能进步或者经营规模不能成倍增长或者产品构造不调整的情况下，就会出现 消费销售得越多亏得越多。事实也是如此：00、01、02、03 年的销售收入分别是：11 万元、 715 万元、3237 万元、438 万元，亏损分别是：156 万元、1044 万元、1552 万 元、1415 万元，累计销售收入 844 万元。累计亏损 440 万元不含潜亏数，含盈余公积 23 万元。二、财务状况分析p “扬州天惠”从 1999 年 11 月成立，至 20_3 年 10 月止，经营期间，累计实现销售收 入 844

6、 万元，销售本钱 786 万元，销售本钱占销售收入 93。累计开展管理费用 2399 万元，财务费用 2237 万元，合计 464 万元，占累计亏损 500 万元的 95，亏损 500 万 元，挤占流动资金周转，费用的节约是效益增加的直接途径。预付帐款 250 万元长期不收 回参与流动，又未见资金占用费收入，必须变相增加财务费用。固定资产净值 698 万元， 占资产 1457 万元的 49，流动资金沉淀比重侧重。负债总额 1819 万元中，借款 1532 万元占 8422，其中局部资金本钱高达 24。举债借款经营本是企业开展和扩张的一条捷径，但企业采取举债经营形式的前提 是资金周转速度较好，利

7、润率较高，这样才能为还债奠定根底。“扬州天惠”的实际情况是， 20_3 年 10 月末的负债总额为 1819 万元，其中：农行借款就占 1532 万元，是负债总额的 8422，而在资金运用上，固定资产净值 698 万元，亏损 500 万元，两项计 1198 万元， 这局部退出流动的资金占负债总额的 6586，资金周转缓慢势成必然。不到 35的资金 流动难于承当 84的资金本钱,高比例的举债失去了相应的利润率作保证,那么这个高举债 很快就成为导致企业经营失败的主要因素之一。三、财务管理中存在的问题凭证附件不齐、原始单据不标准、报审制度不严格，例：A、所付款项，无任何支、 收单位或个人签字凭据。2

8、0_0 年 1 月 17 号凭、退股金 110，000，00 元，20_0 年 2 月 42 号、46 号凭、付运费 29，288，85 元，付代收款 30，000，00 元，20_0 年 3 月 17 号凭、 付材料款 50，000，00 元，基建款 50，000，00 元。B、有此物资采购只有经办人 20_0 年 3 月 7 号凭购杂货一批，无物资回厂入库单或物资验收人签字，这是企业管理破绽。20_0 年元月 1 号凭、购重庆 YY 摩托车配件制造公司 90 型汽缸头 1526 个，实际入库 500 个，还 差 526 个未办入库，但 91，560，00 元货款已全付，财务帐上未挂任何往来

9、。C、20_0 年 3 月 16 号凭，直接预付缸头款 20，000，00 元，无任何签字和收款单位凭据。20_0 年 3 月 20 号、40 号凭、无任何领导签字和收款人凭据，直接在凭证上支付现金 10，000，00 元、20，000，00 元。不严格按现行权责发生制核算，说明财会根底工作有待加强，财务管理程度有待提 高。应收款 421 万元，其中：预付帐收 304 万元，内有 250 万资金划出长达 19 个月， 又无利息收入反帐。银行存款帐户未按开户行、帐号清楚细，未定期编制银行存款调节表，存在管理漏 洞。没有建立完善的本钱核算制度。每个产品品种没有实行目的本钱制度，本钱责任制。没有建立

10、本钱考核奖惩制度成品库帐，原材料库帐与财务科帐不一致，本钱计算缺乏准确 性。本钱计算单元主要材料耗用量，无法对本钱升降原因进展定量分析p 。例：20_2 年 10 月末，消费本钱出现负本钱 125，57689 元，已完工未结转的模具修理本钱 35，85169 元未转入产品本钱。反映出本钱结转不标准。虚做销售 20 万元假发出商品，利息支出 20 万元，不及时记入财务费用而挂往 来帐，汽车销售 20 万元，得而复失。合计 60 万元，实际是经营期间的潜亏。预付帐款 加工费逐月支付，现累计 13，500，00 元，财务无任何加工费协议或合同书，长期挂 帐，这样继续下去，给企业带来的也是一个潜亏危险

11、信号。20_3 年 4 月 11 日凭证，汇票汇出存款 250 万元，付给武汉南华高速船舶工程公司， 无请款单、无经办人、无领导签字，记“预付帐款”帐，时间长达 19 个月，至今未收回， 也未见利息收入。发出商品，20_0 年 12 月 25 号、76 号、89 号凭中发内蒙摩托车 237 辆， 本钱价格为 792，870，78 元，20_3 年 10 月底结存 594，267，67 元173 辆，已冲销售 198，603，11 元，资金调计严重不合规。20_3 年 5 月 68 号凭证，产品销售收入 11 万元。借款利息未预提分摊，影响当期本钱费用平衡计算。材料领料单填制不标准，有的无申领人

12、、无用处。甚至出现库管员代填发料单。11、记帐凭证的原始单据不正规，有的收入用缴款单或其他单据为据。12、未建立半成品加工核算帐务。13、借款单、收据、报销单的报批制度未严格执行，各项规章制度传阅，保管不健全。四、改良建议扬州的汽车消费是本市的支柱产业，对扬州天惠这样的汽配消费企业，是一个机遇。扬州天惠公司经过加强财务管理、降低制造本钱、降低资金本钱，企业走出困境是有希望 的。现针对“扬州天惠”详细存在的问题，提出改良建议附后。盘活存量：及时清理收回应收款项；清理固定资产，对不用的固定资产变现。加强银行存款管理；按要求分设明细帐；按月编制银行存款调节表，由会计勾兑， 出纳清理未达帐。编制资金方

13、案季或年表，便于灵敏掌握和调度资金，进步资金利用效率。调整借款构造，降低筹资本钱。建立“模拟市场核算，实行本钱否决”的经营机制和管理制度。即：以市场为导向， 本钱为根底，盈利为目的。测算每个产品的目的本钱，对每个品种的制造本钱准确计算，对亏损严重的品种暂 停消费。在掌握每个产品的制造本钱上，调整产品消费构造，对适销对路，盈利较好的品种 要注意扩大消费。建立建全各项本钱管理制度，从材料购、消、存，到产成品入库、销售等整个消费 销售环节制订相应的控制，稽核制度，严格执行。建立本钱目的考核制度。将目的本钱层层分解到各部门、个人后，要及时对实际成 本进展考核，并给予一定奖励，鼓励人人参与本钱管理。以财务科为主，不定期对本钱核算过程进展核对，分析p 差异原因，提出解决方法。11、建立“一枝笔”审批制度，严把开支关。12、建立内部财务管理制度，做到收支有合理根据，帐帐相符、帐证相符、帐实相符。13、严格执行工业企业会计制度，会计核算要连续、系统、真实。设立总会计师，加强对财务的稽核，及时堵破绽。总领财务管理工作，做到职权 结合，加强和进步管理程度。聘请常年企业参谋，不定期对财务核算管理工作做出客观公正的评价。对年度会 计报表进展审签，进步报表使用的可信度。第 页 共 页