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1、第一章知识点和考前须知用到的相关知识点及考前须知现行建立工程总投资构成内容如下列图所示:设备真工、黑具购置费用设备购置费T谡备运杂费 L工器具及生产家具购置费直接费I税金固定资产投贸工程造价（土地僥用费工程運没苴牠赛用*与顼同建设有关的苴他竇用.与未乘企业生产竝善有共的苴也费用墓本预备费预毎费JI洗怕理备開途设期货款利息 固定资产投资方闻调节貌I熬动资产投宙流动资金1预备费=根本预备费+涨价预备费2. 根本预备费=工程费与工程建立其他费*根本预备费率涨价预备费P=EIt （1+f）七-1 （ 其中：lt=静态投资.f=上涨率）3. 静态投资=工程费与工程建立其他费+ 根本预备费4. 投资方向调
2、节税=（静态投资+涨价预备费广投资方向调节税率5. 建立期贷款利息=E （年初累计借款+本年新增借款/2）*贷款利率6. 固定资产总投资=建立投资+预备费+投资方向调节税+贷款利息7. 拟建工程总投资=固定资产投资+流动资产投资计算占固定资产投资比例时，其固定资产中不含投资方向调节税和建立期贷款利息。8. 用分项详细估算法估算流动资金:为了简化计算，估算时仅对存货、现金、应收帐款和应付帐款四项内容进展估算。流动资金=流动资产-流动负债流动资产=应收账款+存货+现金+预付账款新增考点1应收账款：是指企业全年赊销收入净额占用的流动资产。计算公式为：应收账款=年经营本钱 +应收账款的年周转次数除以3
3、60，乘以周期天数2现金：包括企业库存现金和银行存款。计算公式为：现金需要量=年工资及福利费 +年其他费用三现金的年周转次数注意 估计现金时用的是 其他费用，估计在产品用的是 其他制造费用3存货：存货=外购原材料、燃料十在产品+产成品+其他材料外购原材料燃料=年外购原材料燃料费汐卜购原材料燃料年周转次数年攻HteH删、瞬R年工盗及福禾JB+年修理费+年其斶腊磬 萨品甬转；嵐产成品=年经营本钱-年营业其他费三产成品周转次数 注意同应收账款的区别其他材料费二其他材料费用+其他材料年周转次数4预付账款二外购商品或效劳金额+预付账款的年周转次数流动负债=应付账款+预收账款1应付帐款：是指一个营业周期内
4、，需要归还的各种债务。在可行性研究中，流动负债的估 算只考虑应付账款一项，计算公式为：应付账款=年外购原材料十年外购燃料三应付账款周转次数2丨预收账款二预收的营业年收入+预收账款年周转次数9. 折旧指固定资产投资完成后，形成的固定资产注意一定要含建立期贷款利息在经营期内的回收问题年折旧费=（固定资产原值-无形资产-残值）/折旧年限工程寿命期固定资产余值=年折旧费*（固定资产使用年限-营运期）+残值营运期 寿命期 10.01还本付息表是指建立工程投资的还本付息情况，不包括流动资金的还本付息10. 等额本金归还： 税后利润+折旧费+摊销费w该年应还本金未分配利润=全部税后利润（不计盈余公积金和应付
5、利润 ） 未分配利润：就是用来还款的利润 税后利润+折旧费+摊销费该年应还本金未分配利润=（该年应还本金+上年亏损）-折旧费-摊销费盈余公积金=（税后利润-上年亏损）*10%税后利润=该年利润总额-（该年利润总额-上年度亏损）所得税率 应付利润=税后利润-盈余公积金-未分配利润11. 每年按最大归还能力归还： 还清贷款前，税后利润=未分配利润，应付利润=0 ,盈余公积金=0. 还清贷款的当年，未分配利润=该年尚需还款数-折旧费-摊销费.应付利润=税后利润-未分配利润-盈余公积金 还清贷款后，应付利润=税后利润-盈余公积金（未分配利润=0）12 注意工程投资的现金流量表与资本金资金的现金流量表的
6、区别。 两者的现金流入均为：营业收入、补贴、回收固定资产余值余值同残值区别简称“营补两回收现金流出:工程投资现金流出资本金的现金流出固定资产投资不含利息自有资金投入流动资产投资经营本钱两类借款的本和息支出营业税金及附加经营本钱维持运营投资运营的投资销售税金及附加所得税前净现金流量所得税调整所得税以息税前利润计维持运营投资运营的投资所得税所得税所得税后净现值净现金流量计算注：1、总本钱=经营本钱+折旧+摊销+利息两种利息要牢牢记住2 、调整所得税=息税前利润X税率息税前利润=营业收入-营业税及附加-总本钱+利息支出3、所得税是=销售收入-总本钱费用-销售税金及附加x税率，是以总本钱来算的4、利息
7、归入总本钱而不是经营本钱5 、流动借款是均为全年计息的。13.利润与利润分配表原损益表1营业收入2营业税金及附加=营业收入x税率3总本钱费用=经营本钱+折旧+摊消+ 利息两种借款的利息4补贴收入5利润总额=营业收入-营业税金及附加-总本钱费用6弥补以前亏损7应纳所得税额所得税计算基数上述5-65所得税=利润总额-前年亏损X税率6税后净利润利润总额-所得税不须减弥补亏损额7盈余公积金=税后利润-前年亏损x税率8应付利润=税后利润-前年亏损-盈余公积金未分配利润9未分配利润用去还款的那笔利润总投资收益率=息税前利润 /工程总投资工程资本金净利润率=净利润总利润-所得税/工程资本金新增考点14. 资
8、金来源与运用表： 资金来源： 说明的是投资的动作，各年的投资情况非累加性质禾U润总额、折旧费用、摊消费用、贷款含息，本息和、自有资金、回收固定资产余值、回收流动资金。总结为：可还债的钱、别人的钱、自己的钱和回收的钱注：自有资金：包括建立期自有资金，投产期流动资金分年按达产比例分配 回收流动资金:流动资金计最后一年资金运用：固定资产投资：建立期分年贷款本息两份投入流动资金投资：投产期分年按达产期比例分配所得税应付利润”三份回报：国家的、自己的、他人的借款还本注：为什么没有说还息，因盈余资金=资金来源-资金运用为利息含在总本钱中了，总利润就概括了利息15. 资产负债表：反映的是每年末的资产累计状态
9、资产:1流动资产总额=流动资产（背景材料）+累计盈余资金（资金来源与运用表，逐年累计） 累计盈余资金：资金来源与运用表最后一年的累计盈余：累计盈余（资金来源与运用最后一年）-固定资产余值- 回收流动资金可能考虑到这两项回收的资产不太可靠，本着稳健考虑2在建工程：建立期第一年：第一年自有资金和贷款本息。建立期第二年：包括第一年自有资金和贷款累计3 丨固定资产净值：投产期第一年：固定资产总额包括-无形资产-折旧费第一年后：上一年固定资产净值 -折旧费4 丨无形资产净值：逐年扣减无形资产余值负债及所有者权益：1负债：流动负债：背景材料贷款负债：取自还本付息表分年本息2所有者权益：资本金：建立期第一年
10、：第一年投入的自有资金第二年：包括第一年的自有资金总额投产期第一年：自有资金总额建立期的+第一年投入的流动资金第二年：上一年余额+第二年投入的流动资金第三年：上一年余额+第三年投入的流动资金第三年后：以后各年上年余额照抄累计盈余公积金：损益表中盈余公积金分年累计分年填入累计未分配利润：损益表中未分配利润分年累计分年填入16、资产负债比=负债总额 /资产总额；流动比=流动资产总额 /流动负债总额17、建立工程财务评价的基此题型：a、借款还本付息表+总本钱费用表+损益表+盈利能力分析b、借款还本付息表+现金流量表+敏感性分析c、借款还本付息表+资金来源与运用表+偿债能力分析 计算的一般程序：必考题
11、型1、 将名义利率转化为实际利率很关键2、分年计算建立期贷款利息3、计算固定资产折旧工程固定资产 投资+建立期贷款利息-无形资产-残值/工程寿命期 固定资产余值=年折旧费*（工程寿命期-营运期）+残值4、计算无形资产的年摊销额5、编制还本付息表注意还款的类型a. 等额本息归还法：P为投产第一年初的本息和每年应支付的利息=每年初借款余额x 年利率本年归还本金=A -每年支付利息b. 等额本金归还法-損产第1年初累计佶款本息之和还款期帳口每年应支付的利息=每年初借款余额X 年利率年还本付息总额=A +年应付利息这里有个技巧，即每年的利息成倍数递减，贷款余额成倍数递减。c. 最大归还能力法三表联算可
12、能性较小第一章重要案例题目回忆案例11 生产能力指数法估算设备费2 系数法估算主体厂房费用分设备购置费 建安工程费各项费用占设备费的比重而不是总费用的比重3 系数法估算工程建立其他费4 计算根本预备费至此得静态投资5 分年按比例计算各年投资额6 计算各年涨价预备费总结总得预备费7 列式表达投资方向调节税虽然为0,也要列式子静态投资+涨价预备费0%8 计算建立期贷款利息9汇总固定资产投资额二静态投资+涨价预备费+投资方向调节税+建立期贷款利息另外：计算静态盈利能力评价指标投瓷利润率=年利润扈额按演总额2)3, Z時兽式中：利润总额、税后利润，均用达产后正常年份的数值。假设正常年份收益变化幅度较大
13、时, 可用生产年份的年平均收益值替代。亏损年份无收益，不计入平均值5丨编制现金流量表，计算动态盈利能力评价指标全部投资现金流量表中的费用有：现金流入和现金流岀两大类。6投资回收期：根据累计净现金流量计算工程的静态投资回收期；根据累计折现后的净现金流 量计算工程的动态投资回收期。玖=累计踊现金寇出现正值的年份-1 +上一年累计浄现金潇量的纯对値当年的浮现金流童 尸，=累计折现后浄现金流星出现正值年伪 上一年累计折现后净现金济量的址対佰当年祈现后的淨现金涼量式中；Fo F L分别対项目的静态投资回收期和动态投超回收期4）财务净现値；计算期末的累计折现后的睜现金流童便是项目的财务淨理值.5）財务内豁
14、收益牽计算；用述算法进厅计算.当折理率为珥词，计算期未畏计折现后的净现金痂量仍大于酸FNTV0;if5当折现率 沟iaSW ,计算期末累计折现后的淨现金流重却小于零 F1FV 5 且才ii不超过24酬即 可用裟性更入法求得财务内部收益率肚皿 当FIRRic.则项目可石.FJRR-iL_ 刚阳ii-ii * NPVi-PVi（G）编制资金来源与运用衾.计彈借款偿圧期资金来源：包括釉風钛飙 固定资产折I日费 无形资产摊销患 自有餐金、借款以及 回收固宦熒产余值和流中资金等费用閒计算.资金运用：包括固定资产投彖流动逐产投入所得私应付利润、建设投资借款还 本和流动谡金借葱还本等费用的计算.这些费用尢都可直接钛损益表中取緡.盈余资金=熒金来源一资金运用倩款偿还护（出现T5借款钿+蟲需譯箫式中：出现盈余年份可用于还款额二该年税后利润+折旧费+摊消费 出现盈余年份应还借款额二该年尚需还款的本金 例子等额本金的例子说明第3年利润为-50.16不叫负债叫亏损那么临时借款=515应还本金-90摊消-293.76折旧=131.24临时缺口第四年 应还款项为 515+
