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1、实验一要素费用的核算1 分配本月材料费用（ 1） 原木费用的分配。编制原木费用分配表。编制会计分录:转01 借：基本生产成本一一普通板3,087,075.463,190424.54贷：原材料一一原木6,277,500编制退料费用分配表。编制会计分录：转02 借：原材料断尾材45,000.00废单板12,000.00废品10,000.00贷：基本生产成本一一普通板32,948.47复膜板34,051.53本月销售断尾材、废单板、废品时，编制会计分录： 收 01 借：银行存款 101,907.00贷：其他业务收入断尾材51,200.00废单板21,600.00废品14,300.00应交税费应交增值
2、税（进销税额）14,807.00转 03 借：其他业务成本80,200.00贷：原材料断尾材48,000.00 废单板19,200.00废品 13,000.00本月出售其他废料。编制会计分录：其他废料的销售收入按材料定额消耗量比例在两种产品之间分配普通板应分配的金额=200,000/(1667+1613)*1613=98,353.66 元复膜板应分配的金额=200,000/(1667+1613)*1667=101,646.34 元234,000.00收 02 借：银行存款贷：基本生产成本一一普通板98,353.66复膜板101,646.34应交税费应交增值税（销项税额）34,000.00（ 2
3、 ） 编制调胶用料分配表。编制会计分录：转 04借：辅助生产成本调胶车间酚醛胶 372,300.00脲醛胶 288,200.00贷：原材料一一调胶用料660,500.00( 3 )根据本月物料库发出修理用备件及工具汇总表，编制会计分录：转05 借：制造费用一一单板车间25,000.00胶合成品车间 11,200.00辅助生产成本运输部 16,000.00蒸汽车间 13,300.00贷：原材料一一修理用备件及工具65,500.00(4) 根据本月物料库发出复膜纸、油料及劳保用品汇总表，编制会计分录：调胶车间酚醛胶应负担物料费用=120/(108,000+102,000)*102,000=58.2
4、9 元调胶车间月尿醛胶应负担物料费用=120/(108,000+102,000)*108,000=61.71 元转 06 借：基本生产成本复膜板复膜纸360,000.00辅助生产成本运输部直接材料 30,400.00调胶车间酚醛胶58.29调胶车间脲醛胶61.71蒸汽车间直接材料281,000.00制造费用单板车间1,800.00胶合成品车间 1,500.00管理费用材料费10,500.00贷：原材料一一复膜纸、油料及劳保用品685,320.002 分配工资及福利费用( 2) 编制直接工资费用分配表，并编制会计分录：转 07 借：基本生产成本普通板工资及福利费 100,000.00复膜板工资及
5、福利费 123,000.00辅助生产成本调胶车间酚醛胶3106.00调胶车间脲醛胶3294.00运输部6,200.00蒸汽车间8,000.00制造费用工资及福利费21,300.00管理费用工资及福利费26,500.00营业费用工资及福利费13,600.00应付职工薪酬职工福利费15,800.00贷：应付职工薪酬职工工资 320,800.00( 3) 编制直接工资费用分配表，并编制会计分录：转 08 借：基本生产成本普通板工资及福利费14,000.00复膜板工资及福利费17,220.00辅助生产成本调胶车间酚醛胶434.84调胶车间脲醛胶461.16运输部868.00蒸汽车间1,120.00制造
6、费用工资及福利费2,982.00管理费用工资及福利费5,922.00销售费用工资及福利费1,904.00贷：应付职工薪酬职工福利费 44,912.003 编制固定资产折旧计算表及折旧费用分配表，并编制会计分录：转 09 借：基本生产成本复膜板折旧费 14,400.00辅助生产成本调胶车间酚醛胶调胶车间脲醛胶运输部蒸汽车间制造费用折旧费管理费用折旧费贷：累计折旧4 编制电费分配表，并编制会计分录：付 01 借：基本生产成本普通板电费复膜板电费辅助生产成本调胶车间酚醛胶调胶车间脲醛胶蒸汽车间运输部制造费用电费管理费用电费应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款5 编制水费分配表，并编制会计分录：
7、付 02 借：辅助生产成本蒸汽车间制造费用水费管理费用水费应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款2,521.602,678.4010,600.0031,200.00410,100 .0023,000.00494,500.0068,161.6083,838.401,943.682,056.322,000.002,000.0016,000.0024,000.0034,000.00243,000.0010,000.001,000.001,000.001,560.0013,560.00实验二 费用的分配101 待摊费用的摊销转11 借：基本生产成本一一复膜板2,000.00辅助生产成本蒸汽车间4,
8、666.67制造费用低值易耗品摊销9,000.00保险费摊销24,000.00贷：待摊费用一一低值易耗品摊销9,000.00预付保险费30,666.67102 预提设备大修理费用转 12 借：辅助生产成本调胶车间酚醛胶242.86调胶车间脲醛胶257.14蒸汽车间3,000.00运输部1,000.00制造费用修理费用 43,000.00管理费用修理费用300.00贷：预提费用一一预提大修理费用47,800.00103 预提本月短期借款利息：转13借：财务费用一一利息300,000.00贷：预提费用一一预提借款利息300,000.00104 (1) 按顺序分配法分配运输部辅助生产费用：转14借：
9、辅助生产成本一调胶车间酚醛胶1,303.13 调胶车间脲醛胶 1,379.59蒸汽车间4,024.08制造费用运杂费46,947.60管理费用运杂费6,706.80销售费用运杂费6,706.80贷：辅助生产成本一一运输部67,068.00(2) 按顺序分配法分配蒸汽车间辅助生产费用：转15借：基本生产成本普通板153,177.87复膜板169,301.85管理费用取暖费 35,831.03贷：辅助生产成本蒸汽车间 358,310.75(3) 按顺序分配法分配调胶车间辅助生产费用：转16借：基本生产成本一一普通板298,388.32复膜板381,910.40贷：辅助生产成本调胶车间酚醛胶 298
10、,388.32调胶车间脲醛胶381,910.40(4) 分配制造费用：转17借：基本生产成本一一普通板275,260.00复膜板338,569.60贷：制造费用 613,829.60105 按 交互分配法，分配辅助生产费用：(1 )第一次交互分配，作分录如下：转18 借：辅助生产成本一一运输部7,085.72贷：辅助生产成本一一蒸汽车间7,085.72转19 借：辅助生产成本一一蒸汽车间 4,024.08贷：辅助生产成本一一运输部4,024.08( 2 )第二次对外分配，作分录如下：转20 借：制造费用基本生产车间 332,962.86管理费用43,299.88销售费用45,091.93贷：辅
11、助生产成本一一运输部70,129.64辅助生产成本蒸汽车间351,225.03实验三 生产成本在完工产品与在产品之间的分配201 月末在产品成本只计算材料成本，结转完工入库产品成本。转21 借：库存商品一一普通板4,439,504.95复膜板4,874,978.19贷：基本生产成本一一普通板4,439,504.95复膜板4,874,978.19202 月末在产品成本按年初数固定计算，结转完工入库产品成本。转22借：库存商品普通板3,864,754.19复膜板4,528,573.19贷：基本生产成本一一普通板3,864,754.19复膜板4,528,573.19203 约当产量法，结转完工入库产
12、品成本。转19 借：库存商品一一普通板4,402,190.00复膜板5,068,960.00贷：基本生产成本一一普通板4,402,190.00复膜板 5,068,960.00实验四 成本核算的单步法(品种法)301 编制 10 月份完工产品成本计算，按约当产量法，计算结转完工入库产品成本。转31借：库存商品一一普通板4,402,190.00复膜板5,068,960.00贷：基本生产成本一一普通板4,402,190.00复膜板 5,068,960.00302 计算并结转本月销售产品的销售成本。本月销售普通板的加权单位成本=(2,000,000+4,402,190) +(500+1000)m3=
13、4268.13 元/m3本月销售普通板的销售成本=940m3X4268.13元/m3 = 4,012,042.2元本月销售复膜板的加权单位成本=(2,100,000+5,091,610) + (400+1000) m3=5136.86元/m3本月销售复膜板的销售成本=960m3 X 5136.86元/ m3 = 4,931,385.6元编制会计分录如下：转 32 借：主营业务成本8,927,904.60贷：库存商品一一普通板4,012,042.20复膜板4,915,862.40实验五 成本核算的分步法(逐步结转分步法)401 分配本月材料费用( 1 )原木费用的分配编制木材费用分配表，并编制会
14、计分录：转41借：基本生产成本一单板车间柳枝板4,537,500.00单板车间杨木板1,740,000.00贷：原材料一一原木6,277,500.00编制退料费用分配表，并编制会计分录：转42 借：原材料断尾材45,000.00废单板12,000.00废品10,000.00贷：基本生产成本一单板车间一柳枝板32,925.00单板车间杨木板24,075.00成品车间普通板6,000.00成品车间复膜板4,000.00本月销售断尾材、废单板、废品时，编制会计分录：收 41 借：银行存款 101,907.00贷：其他业务收入断尾材(160*320) 51,200.00废单板( 48*450) 21,600.00废品 ( 26*550) 14,300.00应交税费应交增值税(销项税额) (87,000*17%) 14,807.00转 43 借：其他业务成
