联网审计论文

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1、财政一般预算收入*亿元，人均GDP突破*美元，所辖6县综合 实力不断增强，全部进入“全国百强县”行列。同时，公共行政管理体制、 公共财政管理体制等各项改革也不断 深入，如何着力建设服务型政府、不断完善监督制约机制，显得尤为 迫切和重要。在这样的背景下，实行政府联网审计，提高审计效率，发挥审计 “免疫系统”功能， 更好地为我市经济社会又好又快发展服务十分有 必要。一、联网审计的目的和总体思路 （一）联网审计的目的 按照 全部政府性资金审计理念， 通过对财政收支、 国资运营社会公众资金 （市属各个国资公司）、社会公众资金、政府投资建设项目等全部政 府性资金管理和使用的部门单位的联网， 建立由审计机

2、关负责建设的 “政府资金综合监控平台”，在审计机关用于开展联网审计的同时， 提供 “监察窗口”、“财政窗口”、“国资委窗口”等，使其他具 有监督职能的部门也能在设定范围内利用平台中的数据和监督方法， 形成政府综合监督应用格局， 形成联网审计工作模式的扩展和深入的 应用，实现以下总体目的： 提高监管效果与效率，实现资源共享和 网络化审计；资金走向哪里，监督紧跟到哪里；政府支出到哪里，审 计跟踪到哪里；资金使用到哪里， 绩效评估开展到哪里； 应用信息化、 自动化手段，通过对政府资金进行全过程、实时监控，发挥审计在经 济社会运行中的“免疫系统”作用。二）联网审计的总体思路 1 、立足审计转型要求，突

3、出全部 政府性资金审计、 绩效审计、 计算机审计融为一体纳入联网审计系统 建设要求内。现阶段，全部政府性资金审计要求， 在联网审计系统中体现为： 联网范围上基本包括了管理使用政府性资金的全部部门和单位， 按照 职能和资金性质，总体上划分为财政分配及收支管理 （财政地税部门）、 部门预算执行（各预算单位）、社会公众资金（社保资金及住房公积 金）、国资营运（集团化管理的国有公司）等四大类；联网审计内容 上既包括财务数据， 也包括重大业务管理数据， 将审计经验转化为计 算机技术模型开展对比与分析。按照绩效审计要求，将绩效审计理念和方法体现在联网审计分 析模型中，根据各个审计对象的审计目标、审计思路和

4、要求，重点突 出分析性审计模型的开发建设。如部门预算执行联网审计、 社保基金联网审计、 国资集团公司联 网审计三个项目中，分析性审计模型的开发建设占有很大比率。注重审计信息化资源的整合，在联网审计系统中不仅包括审计 业务模型、通用分析查询功能、预警功能等技术，还注重联网审计系 统与现有的0A管理系统、A0审计系统等信息化资源的对接，总体上 要求实现：联网审计系统与0A管理系统交互；A0审计系统功能移植 到联网审计系统中；预警信息发布到邮件系统供领导层决策等。2 、按照四大类政府性资金共性特征，面向满足横向、综合分析 需求，开发联网审计业务模型。结合每一类政府资金的审计要求， 重点围绕“审什么、

5、 怎么审、 审到什么程度”等思路，体现到联网审计系统业务模型构建过程中。 根据政府性资金相互关联的特征，重点突出建设各类政府性资 金数据集，通过计算机技术将相互关联的不同性质的数据链接起来， 在此基础上开发审计业务模型，满足横向、综合分析需求。如社保资金审计涉及到地税部门的征收数据、 公安部门的户籍管 理数据、工商企业登记数据等，在做联网审计数据规划时一并考虑， 按照联网审计要求统一做好数据集建设。围绕审计项目实施中需要外延调查对比、分析、取证等各项要 求，按照审计事项需要实现的各个分项目标， 将与审计事项紧密关联 的外部门管理的业务数据， 同时建设在联网审计系统数据集之中， 一 并规划建设数

6、据集，便于实现审计横向、综合分析业务需求。如教育部门预算执行审计中， 取得财政部门的部门预算分配系统 数据后，一并搭建数据集。3 、按照“在线实时、监督有效”的要求，基本实现实时采集数 据，经联网审计系统自动分析、整理数据后，通过预警功能及时发布 疑点信息， 也能满足审计人员随时开展被审计对象的审前调查、 日常 跟踪了解掌握对方情况、 为有针对性确定审计项目计划作准备等审计 管理要求，能够较好地发挥审计是经济社会运行的“免疫系统”的功 能。4 、面向开放性、拓展性，规划建设联网审计系统。 总体上，要求同一平台上实现各个不同单位（资金）的联网在线审计具体体现为：全部的联网部门（单位）的业务数据、

7、财务数据建 立在同一平台下；全部的联网部门（单位）的审计分析模型，搭建在 同一联网审计平台上；全部的联网部门（单位）的联网在线审计或监 控，在6 、结合审计项目实施过程开发联网审计业务需求模型。审计模型的开发，结合项目审计实践，更能突出针对性、有效性， 也能带动审计人员更直接、更感性地提升计算机审计技术应用能力。7 、面向市县联网审计“一体化”（即 1 拖 N 模式）规划建设。 总体上，探索能够满足各县区审计局和市审计局使用同一联网审 计平台、建立各自数据库、 在同一联网审计平台上完成联网在线审计 任务的方向，规划和建设整个联网审计系统。为此，突出加强了联网审计平台强大功能的规划和建设。8 、

8、实现政府多个部门同时共享联网审计系统的监控资源。 按照市政府要求，联网审计系统要满足监察、财政、审计、国资 等多个部门共同使用、共享监控资源的需求，系统建设中，在同一平 台上增设了各个部门的监控窗口， 通过政府网路资源， 能够实现各个 部门根据各自的监督职能和要求，共享数据资源、共享监控技术、共 享监督方法等。二、立足中国特色社会主义制度下的审计本质，建设和实践联 网审计 审计长关于审计是国家经济社会的“免疫系统”本质的精辟 论述后，给我市推进联网审计工作创新了思路。实践中，我市在建成一个具有强大支撑与拓展功能的联网审计平 台的基础上，将预警功能、 通用查询分析、审计模型“三位一体”确 定为各

9、个联网审计监督对象的主体功能。预警功能：横向上突出行业性“面”的监控要求和纵向上部门 （单位）的内控制度与财务收支的监控要求， 开发预警功能，通过“在 线、实时”联网监控，最早发现异常情况，审计监督及时跟进了解情 况，若存在重大风险因素或违纪违规问题的， 及时制止或向政府报告 后解决问题。如市交通投资集团公司的联网审计， 根据市政府加强国资公司管 理的各项政策与制度，一方面开发了资产质量、 债务风险、经营增长、 盈利能力四大类 10 多个指标的行业性“面”上的监控功能；另一方 面开发了资金流向结构分析、 工程建设内控管理等单位特性的监控功 能，对建设资金是否专项使用、 工程项目管理程序是否符合

10、规定等重 大问题进行跟踪实时监控， 较为有效地从源头上防止了该公司以往年 度发生的挪用巨额建设资金委托理财和从事房地产业务等问题。通用查询分析：根据审计工作思路与要求，可以对预警的信息 作进一步的查询分析； 可以通过日常的查询分析掌握了解一个行业或 某个部门（单位） 的经济管理现状和趋势，为下一步确定审计重点进 行立项作准备；可以实现对已经立项的审计项目开展全面的查询分析。如部门预算执行联网审计的实施， 通过联网审计方式逐步实现以 下目标：由单个部门（单位）的预算执行审计向侧重于开展横向综合 分析调查部门预算执行情况转变； 由单纯的财务收支审计向侧重于内 控管理与收支预算执行比较分析转变； 由

11、单个单位的审计向侧重于整 个系统的全部资金审计转变； 由轮流计划立项向根据系统日常监控分 析确定重点有针对性的立项转变。审计模型：将成功的审计思路和经验，通过开发计算机审计软 件模型定制下来，其实质体现为一种“审计专家经验库”，同时，在 开发、定制各种审计业务需求模型的同时，根据审计人员轮岗交流， 以及不同审计人员、不同审计思路、不同审计方法等实际情况，增设 了随时可以创建联网审计业务模型的功能， 这样，不仅能积淀前人的 经验，也能创新审计思路和方式方法， 更够起到相互学习交流审计经 验的作用。联网审计系统“三位一体”的主体功能中，有效的通用查询分 析、审计模型功能，根据审计监控的发展要求，可

12、以转化、设置为审 计预警功能，长期坚持下去，审计机关作为一个“免疫系统”，能够 最早地感受到病害侵蚀的风险， 更早地揭示病害侵蚀带来的危害， 更 快地运用法定权限去抵御、 查处这些病害， 也能建议政府和相应的权 力机关，运用各种政治资源、经济资源、社会资源去消灭这些病害， 从而健全制度， 确保经济社会安全运行， 充分发挥好审计的建设性作 用。三、部门预算联网审计在教育系统运用的探索 （一）教育系统 联网审计业务思路 1 、教育系统全部政府性资金总体情况分析 通过 教育系统全部政府性资金总体情况分析， 摸清教育系统资金总量及其 分配情况，理清教育系统预算资金的来源组成和支出方向。分析实际到位资金

13、的来源组成和支出方向， 评估预算资金安排的合理性及其有效性。2 、教育系统预算执行绩效分析 从资金到位资金使用情况、未 纳入预算管理资金和超预算这两方面入手， 分析财政资金到位是否及 时足额，资金使用是否合理有效，从而研究财政预算管理是否科学、 合理、公平。3 、教育系统财务收支常规分析 对财务收支的合规性、合法性 进行检查，分析财务管理上的科学性、合理性，主要对其他收入、往 来款、应缴财政专户款等科目进行分析， 查找不合理或不合规的操作。（二）教育系统联网审计业务审计过程 1 、教育系统联网审计 流程设计 根据审计人员对部门预算执行审计的理解，结合用友审计 公司开发的联网审计系统的功能， 我

14、们在教育系统联网审计建设过程 中，设置了下图的审计流程和审计事项， 全面的分析了整个教育系统 的资金来源、使用和管理的各个环节。2 、教育系统全部政府性资金总体情况分析 为全面掌握 * 年度 市本级教育系统全部政府性资金的总量情况， 联网审计系统设计以下 的几个分析模型，协助审计人员摸清教育系统的资金情况：（ 1）教育系统全部政府性资金总体结构分析 第一步，确定属于教育系统全 部政府性资金的范畴。根据被审计单位提供的财政预算安排的单位资料， 把会计核算中 心教育分中心设立的账套分成了两类，一类是纳入预算的预算单位； 另一类是未纳入预算管理的非预算单位。汇总这两类资金便得到了教育系统全部政府性资

15、金的总量。第二步，通过分析模型计算汇总纳入预算的各单位的预算安排总数以及财政实际拨款到位数。先把年初纳入预算的各单位的整年预算安排情况， 从部门预算指 标数据集中通过编写分析模型结合业务规则提取并汇总出来， 得到了 各预算单位的预算安排总数（年初预算数、上年结转数、上年资金结 余数、当年指标调整数这四类数据的总和）。第三步，通过分析模型计算汇总未纳入预算的各单位的资金安 排总数以及财政实际拨款到位数。鉴于非预算单位的特殊性， 需要对其会计科目体系以及业务单独 处理。第四步，汇总预算单位的资金总量、非预算单位的资金总量以 及全部政府性资金的总量。通过以上的分析， 基本摸清了教育系统全部政府性资金

16、安排的总 量，以及财政预算资金拨款是否足额到位情况； 掌握了财政预算资金 在各单位的分布， 为财政预算资金在各单位的分布是否合理提供了分 析依据。（ 2）预算资金收入来源分析 第一步，分析教育部门经费主要 来源的组成方式， 研究目前的来源组成方式是否能满足教育事业的发通过建立审计分析模型， 从指标数据集中按照财政一般预算补助、非税收入补助、单位自筹收入、经营收入四大类，计算归纳教育系统 及其各单位的预算收入来源的组成， 计算各种来源在总来源中的比重， 从而分析财政预算来源的组成结构第二步，深入分析教育系统及其各预算单位各种预算支出的来 源组成，以辅助分析教育部门经费支出的来源组成情况。通过建立审计分析模型， 从指标数据集中， 按照各单位经常性支 出、项目支出、经营支出三大类，分类汇总每一项支出的来源组成， 从中可看出各单位用于各项支出的经费来源组成， 通过以上分析， 发现非