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1、第 四 章会计凭证复习第三章：例：（单选）原材料总分类账账户本期借方发生额6400元，本期贷方发生额6000元，其所属明细分类账的发生额分别为：甲材料本期借方发生额1400元，贷方发生额1800元；乙材料本期借方发生额4200元，贷方发生额3600元；丙材料本期（） 。A.借方发生额5400元，贷方发生额5600元B.借方发生额800元，贷方发生额600元C.借方发生额400元，贷方发生额800元D.借方发生额800元，贷方发生额400元答疑编号041040101：针对该题提问正确答案B 例：（多选）下列关于经济业务发生引起会计要素增减变动的表述，正确的有（）。A.一项资产增加，一项负债减少B
2、.一项资产增加，另一项资产减少C.一项资产增加，一项所有者权益增加D.一项负债增加，一项所有者权益减少答疑编号041040102：针对该题提问正确答案BCD例：（多选）下列各项记账错误不影响借贷记账法试算平衡的有（）。A.重复登记某一业务 B.错用会计科目，无其他错误C.漏记某项业务 D.借贷双方发生同等金额的错误答疑编号041040103：针对该题提问正确答案ABCD例：（判断）会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者性质相同。 （） 答疑编号041040104：针对该题提问正确答案对 第一节 会计凭证概述一、会计凭证的概念和种类会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明
3、，也是登记账簿的依据。所有会计凭证只有经过有关人员的严格审核并确认无误后，才可以作为登记账簿的依据。会计凭证按照它填制程序和用途的不同来划分，可以分为原始凭证和记账凭证两类。（一）原始凭证原始凭证是进行会计核算的原始资料和重要依据。（二）记账凭证记账凭证是登记账簿的直接依据。 原始凭证和记账凭证的种类，如表41所示。表41会计凭证的种类 会计凭证原始凭证按来源划分外来原始凭证自制原始凭证按填制手续及内容划分一次凭证累计凭证汇总凭证按格式划分通用凭证专用凭证记账凭证按内容划分收款凭证付款凭证转账凭证按填列方式划分复式凭证单式凭证 原始凭证和记账凭证都是会计凭证，但两者有所不同。1.原始凭证记录的
4、是经济信息，它是编制记账凭证的依据，是会计核算的基础； 2.记账凭证记录的是会计信息，它是会计核算的起点；记账凭证将原始凭证中的一般数据转化为会计语言，是介于原始凭证与账簿之间的中间环节，是登记明细分类账户和总分类账户的依据。二、会计凭证的作用填制和审核会计凭证，是会计核算工作的起点。（一）记录经济业务，提供记账依据（二）明确经济责任，强化内部控制（三）监督经济活动，控制经济运行例：（判断）会计凭证按照填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证。（）答疑编号041040105：针对该题提问正确答案 第二节 原始凭证一、原始凭证的种类原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证
5、明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任具有法律效力的文字凭据。凡是不能证明经济业务发生或完成情况的各项单据，如购货申请单、购销合同、计划、银行对账单等，不能作为原始凭证。原始凭证分类：（一）按照取得方式或来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证1.自制原始凭证，是指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。如仓库保管人员在验收材料入库时填制的“收料单”（格式见表42）、生产车间或部门从仓库领用材料时填制的“领料单”、职工填制的“借款单”、发放薪酬时的“薪酬发放明细表”、成本计算部门在计算产品成本时编制的“制造费用分配表”、“固定资产折旧
6、计算表”（表43）、限额领料单（表44）、差旅费报销单（表45）、收料凭证汇总表（表46）等。表42 （企业名称）收料单供货单位： 凭证编号：发票编号： 年月日 收料仓库： 材料类别材料编号材料名称及规格计量单位数量金额（元）应收实收单价买价运杂费合计备注合计主管： 会计： 审核： 记账： 收料：固定资产折旧计算表年 月 日 单位 固定资产名称使用部门上月计提的折旧额上月增加的固定资产应计提折旧额本月减少的固定资产应计提折旧额本月应计提折旧额机器设备一车间二车间辅助车间 房屋一车间二车间辅助车间管理部门汽奎一车间二车间管理部门合计主管： 制单：表44 （企业名称）限额领料单年 月 日编 号：领
7、料单位：用 途： 产 量：材料编号： 名称规格： 计量单位：单 价： 消耗定量： 领用限额： 年请 领实 发月日数量领料单位负责人数量累计发料人领料人限额结余累计实发金额（大写） ￥供应部门负责人 （签章）生产计划部门负责人 （签章）仓库负责人（签章）表45 差旅费报销单部门：年 月 日 出差人姓名出差事由备注出差起止日期车船费住宿费补助费公杂费月/日时间月/日时间起止地点类别金额天数金额类别金额类别金额合 计总计（大写） ￥预借旅费应交回（补回）领导审批: 财务审核： 报销人:表46收料凭证汇总表年 月单位: 应贷科目应借科目原料及主要材料辅助材料燃料修理用备件外购半成品合计本月合计2.外来
8、原始凭证，是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如销货单位开出的“公路、内河货物运输业统一发票”（格式见表47）或“增值税专用发票”（格式见表48）、银行转来的“进账单”（格式见表49）、供电部门开来的电费“收据”、电信部门开来的“电话账单”、职工出差取得的“车票”、“飞机票”等。销售发票：自制 购货发票：外来 （二）按照格式不同。可将原始凭证分为通用凭证和专用凭证1.通用凭证，是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。其范围可以是全国，也可以是某一地区（省、市等）或某一行业如某省统一印制的“发票”、某一地区统一印制的“收款收据”、全
9、国统一使用的“银行承兑汇票”等。通用凭证的格式标准、内容规范，有利于降低费用支出。2.专用凭证，是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如前所述“差旅费报销单”、“收料单”、“固定资产折旧计算表”等。例：（多选）下列原始凭证中，属于单位自制原始凭证的有（）。A.收料单 B.借款单C.购物发票 D.折旧计算表答疑编号041040106：针对该题提问正确答案ABD二、原始凭证的基本内容原始凭证必须具备下列基本内容（原始凭证七要素）：（1）原始凭证名称；（2）填制原始凭证的日期；凭证的编号；（3）接受原始凭证的单位名称；（4）经济业务内容（含数量、单价、金额等）；（5）填制单位签章；（6）
10、有关人员（部门负责人、经办人员）签章；（7）填制单位名称或者填制人姓名、凭证附件。三、原始凭证的填制要求（一）填制原始凭证的基本要求1.记录要真实真实可靠、符合实际情况2.内容要完整项目齐全3.手续要完备自制：经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章对外开出：加盖本单位公章外来（单位）：填制单位的公章外来（个人）：填制人员的签名盖章。4.书写要清楚、规范不得使用未经国务院公布的简化汉字大小写金额必须相符且填写规范小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字小写金额要求：在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“一”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“一”。 大写金额要求：大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字。5.编号要连续 如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。6.不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由
